Administración tributaria 2024

Resumen ejecutivo

La presente publicación, Administración tributaria 2024, constituye la duodécima edición de la serie de información comparativa de la OCDE sobre administración tributaria. Contiene una amplia recopilación de datos y otros tipos de información destinada principalmente a los analistas de administraciones tributarias, a fin de ayudarles a comprender mejor el diseño y la gestión de los sistemas fiscales en distintas jurisdicciones y a efectuar análisis comparados de ámbito internacional. Si bien se dirige principalmente a los analistas, también puede resultar una herramienta útil para los altos cargos de la administración tributaria y funcionarios de los ministerios de Hacienda que pretendan implementar reformas en la gestión de sus sistemas fiscales.

Basándose en los datos proporcionados por la Encuesta Internacional sobre Administración Tributaria (ISORA), la edición de 2024 de la serie sobre la administración tributaria examina detalladamente y a nivel nacional las administraciones tributarias de 58 jurisdicciones, incluyendo datos relacionados con el rendimiento, ratios y tendencias hasta el final del ejercicio fiscal 2022.

Los amplios avances en la administración tributaria siguen en constante evolución

Las ediciones anteriores de esta serie ya abordaron el impacto de un entorno en constante transformación sobre las administraciones tributarias. Estos cambios, impulsados por factores internos y externos —como la digitalización de la economía en general, los avances tecnológicos y la pandemia de COVID-19—, son las razones fundamentales que han llevado a las administraciones tributarias a adaptar sus modelos operativos. Algunos de estos cambios pueden tardar muchos años en implantarse, de modo que los avances graduales que se recogen en ediciones anteriores de la serie siguen estando vigentes para la presente edición de 2024.

Las administraciones tributarias han logrado incrementar y mantener su eficiencia y eficacia, especialmente al adoptar enfoques más proactivos para fomentar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. A menudo, estos avances se han visto impulsados por un mayor uso de la tecnología y se han producido en respuesta a las necesidades y expectativas cambiantes de los contribuyentes. Un ejemplo de ello es la rapidez con que las administraciones tributarias adoptaron la gestión electrónica, que permite la presentación y el pago en línea de las declaraciones fiscales, así como la cumplimentación previa, total o parcial, de las declaraciones. Esto se refleja en el significativo aumento de las tasas de presentación electrónica —entre 17 y 23 puntos porcentuales— en los tres principales tipos de impuestos desde 2014; mientras que las tasas de pago electrónico han aumentado alrededor de 10 puntos porcentuales desde 2018 y ahora se sitúan en torno al 90 %.

Asimismo, las administraciones tributarias llevan años empleando tecnologías innovadoras, y el número de administraciones que utilizan asistentes virtuales, inteligencia artificial e interfaces de programación de aplicaciones sigue creciendo. Por ejemplo, entre las administraciones incluidas en esta publicación, el uso de asistentes virtuales e inteligencia artificial casi se ha duplicado desde 2018.

Nuevas ideas y perspectivas propuestas en esta publicación

La presente edición de 2024, además de reflejar que el desarrollo general de las administraciones tributarias sigue evolucionando, proporciona una serie de perspectivas únicas sobre procesos de administración tributaria que no se habían analizado con tanto detalle desde la publicación de la octava edición en 2019.

Esto ha sido posible gracias a los resultados de la encuesta ISORA de 2023, que se ha consolidado como una valiosa fuente de datos sobre administración tributaria al erigirse en la encuesta internacional más exhaustiva sobre el tema desde 2018. Así, los resultados de la encuesta permiten examinar más a fondo las operaciones, procesos y mecanismos de las administraciones tributarias, ya que no se limitan a los datos anuales de rendimiento habituales, sino que también proporcionan información sobre cómo las administraciones tributarias:

• Están estructuradas y qué mecanismos de gobernanza han establecido: Las administraciones tributarias están sujetas a una serie de controles y mecanismos de equilibrio diseñados para garantizar la transparencia de sus operaciones y la debida rendición de cuentas en la gestión del sistema fiscal. Los nuevos datos incluidos en la edición de 2024 ponen de manifiesto que las administraciones tributarias operan bajo una supervisión y un control rigurosos, y también que elaboran un volumen considerable de documentos estratégicos y operativos. No obstante, todavía hay margen para aumentar la transparencia, lo que podría reforzar aún más la confianza de los ciudadanos en la administración tributaria, ya que no todas las administraciones que elaboran este tipo de documentos estratégicos y operativos los publican.

• Identifican y satisfacen las preferencias de servicio de los contribuyentes: El volumen de interacciones con los contribuyentes es de una magnitud considerable. Las administraciones tributarias informaron de más de 3 500 millones de consultas a través de cuentas en línea de contribuyentes, además de más de 300 millones de llamadas telefónicas recibidas, a lo que se suman decenas de millones de consultas en persona, comunicaciones postales y correos electrónicos. Atender las preferencias de los contribuyentes en cuanto a canales de contacto y servicio es, por lo tanto, un aspecto importante de la labor de la administración tributaria. La edición de 2024 ofrece información valiosa sobre la forma en que las administraciones abordan esta cuestión, analizando el uso que hacen de las encuestas de satisfacción del contribuyente, la existencia de estándares de servicio, la disponibilidad de servicios en línea y la implementación de iniciativas educativas y de apoyo empresarial.

• Gestionan los riesgos de cumplimiento: Evaluar la exactitud y exhaustividad de la información declarada por los contribuyentes es fundamental para garantizar la integridad del sistema fiscal. Aunque tradicionalmente esta labor se realiza a través de las funciones de inspección, cada vez es más frecuente el uso de controles electrónicos automatizados, validaciones y cruces de información. Además, las administraciones tributarias están adaptando sus estrategias de gestión de riesgos de cumplimiento gracias a la mayor disponibilidad de datos y a la aplicación de novedosas técnicas de ciencia de datos. La edición de 2024 examina en detalle cómo estas administraciones están organizando sus procesos en este ámbito. Para ello, analiza los enfoques que las administraciones tributarias adoptan a la hora de comprender y gestionar los riesgos de cumplimiento, así como algunas de las medidas que toman en materia de prevención y gestión del incumplimiento.

• Abordan la recaudación de deudas: Al final del ejercicio fiscal 2022, el importe total de los impuestos atrasados pendientes de pago es muy elevado, ronda los 2,7 billones de euros, de los que se consideran susceptibles de cobro unos 810 000 millones. Por lo tanto, es importante que el marco legal contemple disposiciones que faculten a los funcionarios de la administración tributaria para emprender determinadas acciones en lo que respecta a la gestión de la deuda y la recaudación de cantidades vencidas, así como para ejecutar medidas contra deudores morosos. La presente edición utiliza los nuevos datos ISORA para analizar las facultades de recaudación de deudas y su uso por parte de las administraciones tributarias.

• Utilizan herramientas de prevención de controversias: La prevención y resolución de controversias son esenciales para preservar la confianza en el sistema fiscal. Las controversias pueden suponer un alto costo en recursos para las administraciones tributarias, por lo que muchas de ellas están implementando estrategias para prevenirlas. Más allá de ofrecer orientación y asesoramiento a los contribuyentes, la edición de 2024 revela que muchas administraciones cuentan con mecanismos específicos de prevención de controversias, como la emisión de resoluciones administrativas tanto de alcance general como particular, el uso de acuerdos anticipados de precios y la puesta en marcha de programas de cumplimiento cooperativo.

• Gestionan su plantilla: Una gestión eficaz del personal de la administración tributaria pasa por aplicar estrategias integrales de contratación, capacitación y retención. La inversión en formación profesional continua mantiene al personal actualizado sobre las últimas normativas, tecnologías y metodologías de trabajo. Además, un enfoque centrado en el bienestar y el compromiso de los empleados puede traducirse en un mayor grado de satisfacción laboral, una menor rotación y una plantilla más motivada. A partir de la gran cantidad de datos recogidos en la encuesta ISORA de 2023, esta edición de 2024 de la serie analiza en detalle todas aquellas áreas que pueden ayudar a cultivar una cultura organizativa positiva que valore la integridad, la rendición de cuentas y la excelencia, todas ellas cruciales para el buen funcionamiento del sistema fiscal.

Estimaciones de la brecha fiscal

Por último, esta edición de la serie incluye un apartado especial sobre las estimaciones de la brecha fiscal. En los últimos años, un número cada vez mayor de jurisdicciones ha comenzado a analizar las brechas fiscales, ya que los resultados de estas estimaciones pueden ofrecer información valiosa sobre la magnitud y características del incumplimiento, las tendencias emergentes y el estado general del sistema fiscal. Este apartado especial, que parte del reconocimiento de la complejidad inherente a las estimaciones de la brecha fiscal, ofrece una visión general de conceptos clave relacionados con la brecha fiscal y proporciona una serie de ejemplos de experiencias internacionales en la investigación de este fenómeno.