Movilizar recursos internos de forma justa y eficiente para alcanzar los ODS sigue constituyendo un importante desafío. Este desafío se ha vuelto aún más urgente tras la pandemia de COVID-19, debido a las repercusiones mundiales de los conflictos y del cambio climático, así como por el aumento de los costos de la deuda para la mayoría de los países en desarrollo. La OCDE trabaja en diversas cuestiones de política tributaria relacionadas con las empresas especialmente relevantes para los responsables de la formulación de políticas públicas de los países en desarrollo. No obstante, las necesidades fiscales de los países en desarrollo exigen una agenda amplia de política fiscal que vaya más allá de la tributación empresarial y abarque cuestiones como el impuesto sobre el valor añadido (IVA), la transparencia fiscal, la financiación de la salud y de la protección social, así como los desafíos que plantea la economía informal para la política tributaria.
Fiscalidad y desarrollo
Una fiscalidad eficaz es esencial para el desarrollo. Un sistema tributario eficaz no solo genera los ingresos necesarios para financiar los servicios públicos, sino que también puede contribuir al logro de los objetivos de desarrollo. Por ejemplo, puede ayudar a combatir los flujos financieros ilícitos, reducir las desigualdades mediante la redistribución y favorecer los objetivos de salud pública y protección del medio ambiente al influir en el comportamiento de los contribuyentes.
Mensajes clave
Las prácticas de erosión de las bases imponibles y traslado de beneficios (BEPS), que permiten a las empresas multinacionales aprovechar las lagunas y desajustes existentes entre los sistemas tributarios de distintos países, afectan de forma desproporcionada a los países en desarrollo, dado que estos dependen en mayor medida del impuesto sobre sociedades. Según una estimación conservadora, las prácticas BEPS ocasionan pérdidas de ingresos tributarios de entre 100 000 y 240 000 millones de USD al año, una cifra equivalente al 4 %-10 % de la recaudación mundial del impuesto sobre sociedades. Los países en desarrollo han participado activamente en los debates sobre fiscalidad internacional impulsados por la OCDE, tanto en la aplicación de medidas para combatir la elusión fiscal de las empresas multinacionales como en la elaboración de nuevas normas tributarias internacionales para abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía. Por ejemplo, los países en desarrollo han contribuido de manera significativa a combatir las prácticas fiscales perniciosas y a elaborar un enfoque simplificado para aplicar las normas sobre precios de transferencia.
Los ODS incluyen entre sus metas la reducción significativa de los flujos financieros ilícitos (FFI), que representan una grave amenaza para muchas economías en desarrollo y emergentes porque dificultan la movilización de recursos internos. Los FFI reducen los ingresos públicos que los países necesitan para financiar su desarrollo económico y social. Sus efectos son especialmente acusados en las jurisdicciones con bases imponibles relativamente reducidas y una capacidad limitada de las administraciones tributarias. Los FFI también pueden menoscabar la capacidad de inversión de un país y la confianza pública en la integridad de su sistema tributario. La OCDE y el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Tributarios (Foro Global) contribuyen a la lucha contra los FFI a través de su labor en materia de delitos fiscales y transparencia fiscal.
Una administración tributaria eficaz no solo permite recaudar los ingresos necesarios, sino que también contribuye al crecimiento económico, la equidad y la estabilidad social. Contar con ingresos más previsibles permite a los gobiernos aumentar la movilización de recursos internos y financiar los servicios públicos. La digitalización —una prioridad para muchos países— puede mejorar la eficiencia y la eficacia de la administración tributaria, favorecer el cumplimiento tributario, reducir las cargas para los contribuyentes, limitar las oportunidades de corrupción y aumentar los ingresos necesarios para prestar y ampliar los servicios públicos. Otro ámbito prioritario para las administraciones tributarias es el cumplimiento cooperativo. Una relación de confianza entre los contribuyentes y las administraciones tributarias puede favorecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Contexto
Relación impuestos/PIB en los países en desarrollo
Los países en desarrollo han logrado avances significativos en la movilización de recursos nacionales. Entre 2010 y 2022, más de dos tercios de los países incluidos en la Base de datos global de estadísticas tributarias de la OCDE aumentaron su relación impuestos/PIB. Asimismo, las medias regionales de África, Asia y el Pacífico y América Latina y el Caribe también aumentaron, a pesar del impacto de la pandemia de COVID-19 en los ingresos públicos. No obstante, la relación impuestos/PIB sigue variando considerablemente de un país a otro y permanece por debajo del umbral del 15 % en varias economías en desarrollo. La relación impuestos/PIB media de los países y regiones en desarrollo sigue siendo muy inferior a la de los países de la OCDE y, en términos generales, la brecha se ha ampliado entre 2010 y 2022.
Participación en los trabajos sobre cooperación tributaria internacional
La labor que la OCDE desarrolla desde 2009 para apoyar la fiscalidad y el desarrollo, en colaboración con socios mundiales y regionales, ha producido resultados significativos en términos de participación en los foros de la OCDE y las iniciativas que la Organización auspicia, así como en sus instrumentos y actividades de recopilación de datos. En términos generales, se ha registrado un aumento del número de miembros y de signatarios de instrumentos, así como de las contribuciones a la recopilación de datos, tanto por parte de países y jurisdicciones en desarrollo como desarrollados.
Impacto a escala mundial de IFSF en la recaudación tributaria
La demanda de asistencia de Inspectores Fiscales sin Fronteras (IFSF), iniciativa conjunta de la OCDE y el PNUD, ha aumentado de forma constante desde 2015. A medida que aumenta el número de programas de IFSF, también crece el impacto de este apoyo práctico en la recaudación tributaria de los países en desarrollo. A finales de 2023, IFSF había ayudado a las administraciones tributarias de los países en desarrollo a generar 2 300 millones de USD adicionales en ingresos tributarios y a determinar obligaciones tributarias por valor de 6 050 millones de USD en África, Asia y el Pacífico, Europa Oriental y América Latina y el Caribe. Estos resultados han sido posibles gracias a la colaboración con organizaciones regionales e internacionales como el Foro Africano de Administración Tributaria (ATAF) y el Grupo Banco Mundial (GBM).
Promover sociedades más justas mediante la cooperación tributaria internacional
La OCDE ha desempeñado durante décadas un papel central en la promoción del diálogo y el intercambio de conocimientos sobre política tributaria a escala internacional. Esta labor cobró un nuevo impulso en 2009, cuando los líderes del G20 solicitaron a la OCDE reforzar la coordinación de los esfuerzos para combatir la elusión y la evasión fiscales vinculadas a estructuras offshore. Este esfuerzo global sostenido constituye uno de los ejemplos más eficaces de cooperación internacional.
