Administración tributaria 2025

Guía de lectura

Administraciones tributarias consideradas en el informe

La presente publicación, Administración tributaria 2025, es la decimotercera edición de la serie sobre la administración tributaria. El objetivo principal de la serie, que comenzó a publicarse en 2004, es compartir información que propicie el diálogo entre los responsables de las administraciones tributarias sobre cuestiones relevantes de administración tributaria, así como identificar oportunidades para mejorar el diseño y la administración de sus sistemas.

Esta edición de la serie ofrece datos comparativos a escala internacional sobre diversos aspectos de los sistemas tributarios y su administración en 58 economías avanzadas y emergentes. Abarca las 54 jurisdicciones miembros del Foro de Administración Tributaria (FTA) de la OCDE. Además, incluye información sobre las jurisdicciones no pertenecientes al FTA que son miembros de la Unión Europea, así como Marruecos y Tailandia, lo que amplía la cobertura geográfica del informe.

Proceso de recopilación y presentación de datos de la ISORA

La publicación Administración tributaria 2025 presenta los resultados de la Encuesta ISORA, cuya versión más reciente se puso en marcha en septiembre de 2024. La ISORA es una encuesta internacional que recopila información y datos de ámbito nacional sobre la administración tributaria. En ella participan cinco organizaciones asociadas: el Banco Asiático de Desarrollo (BAsD), el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), el Fondo Monetario Internacional (FMI), la Organización Intraeuropea de Administraciones Tributarias (OIAT) y la OCDE. La encuesta ISORA de 2024 fue cumplimentada por 164 jurisdicciones.

La encuesta ISORA

La encuesta ISORA consta de dos partes:

1. Una parte anual, que recopila datos principalmente sobre el desempeño operativo anual de las administraciones tributarias; y

2. Una parte periódica, que examina los procesos y mecanismos más generales de la administración tributaria, que es menos probable que cambien con frecuencia, como la gobernanza, la gestión de los recursos humanos y la gestión del riesgo de cumplimiento.

La encuesta ISORA que se puso en marcha en septiembre de 2024 abarcó la parte anual del cuestionario. La versión completa de la encuesta, que incluye tanto la parte anual como la periódica, se realizó por última vez en 2023 y está previsto que se lleve a cabo de nuevo en 2028.

Los distintos formularios de la encuesta ISORA pueden consultarse a través del portal de datos en línea de la encuesta (https://isoradata.org; consultado el 1 de octubre de 2025), en la sección «Documents».

Gestión de la encuesta

Las cinco últimas ediciones de la encuesta ISORA recopilaron datos correspondientes a los ejercicios fiscales comprendidos entre 2018 y 2023. La información se recabó en línea mediante la herramienta de recopilación de datos RA-FIT del FMI. La participación tuvo carácter voluntario y fueron 164 las administraciones que completaron la encuesta ISORA de 2024. Todas las organizaciones asociadas prestaron apoyo a los participantes para cumplimentar la encuesta ISORA, de acuerdo con un reparto de responsabilidades acordado previamente. Las 58 administraciones incluidas en esta publicación corresponden al grupo de administraciones respaldadas por la OCDE.

Si bien todos los datos expuestos en esta publicación han sido objeto de una revisión general por parte de la OCDE, ni esta ni ninguna otra organización asociada los ha verificado formalmente. En consecuencia, todos los datos incluidos en la publicación deben considerarse como datos autodeclarados por las propias administraciones a las que se refieren.

Publicación de los datos

Desde julio de 2025, los datos de la encuesta ISORA están disponibles públicamente en su portal de datos en línea (https://isoradata.org). Los datos de la encuesta ISORA de 2024 se publicaron en julio de 2025.

Históricamente, la OCDE también ponía a disposición del público todos los datos recopilados mediante la encuesta ISORA relativos a los participantes en esta serie sobre la administración tributaria a través de la propia serie y de su anexo de datos. No obstante, este enfoque cambió a partir de la edición de 2024. Desde entonces, la serie ya no incluye un anexo de datos propio, sino que remite a las tablas publicadas en el portal de datos en línea. (Cabe señalar que, con el lanzamiento del nuevo portal de datos de la ISORA en julio de 2025 y la retirada del portal anterior, los enlaces a los datos de la ISORA incluidos en la publicación Administración Tributaria 2024 dejaron de funcionar. Se invita a los lectores a consultar, en su lugar, las tablas de datos disponibles en el nuevo portal. Véase el Anexo A).

En cuanto a las demás organizaciones:

• El BAD publica datos de la ISORA a nivel de jurisdicción para sus miembros, por ejemplo, A Comparative Analysis of Tax Administration in Asia and the Pacific: Eighth Edition (Asian Development Bank, 2025[1]).

• El CIAT publica datos en forma agregada, así como determinados puntos de datos seleccionados, por ejemplo, Índice de Innovación, Digitalización y Tecnología (INDITEC): Un instrumento para la evaluación comparativa de las Administraciones Tributarias a nivel internacional (con base en datos de la Encuesta ISORA 2020) y Panorama de las administraciones tributarias en los países del CIAT Resultados de la Encuesta ISORA 2023 - Volumen II (Formularios especiales) (Garcimartín and Díaz de Sarralde Miguez, 2025[2]).

• El FMI publica datos en forma agregada y sobre determinados puntos de datos seleccionados, por ejemplo, ISORA 2018: Understanding Revenue Administration (Crandall, Gavin and Masters, 2021[3]) y Revenue Authorities and Their Boards of Management: Recent Developments (Crandall et al., 2024[4]).

Comparabilidad de los datos

La edición 2025 de la serie incluye datos relacionados con el desempeño, ratios y otra información correspondientes a los ejercicios fiscales comprendidos entre 2018 y 2023. Los datos se recopilaron a través de distintas rondas de la encuesta ISORA. Varias administraciones actualizaron algunos de los datos suministrados anteriormente durante el proceso de elaboración de la edición 2025 de la serie. Por este motivo, pueden observarse diferencias respecto de ediciones anteriores en las cifras y tablas que muestran datos correspondientes al período 2018-2022.

En varios ámbitos, la edición 2025 de la serie también utiliza datos correspondientes al ejercicio fiscal de 2014 procedentes de la encuesta ISORA de 2016, con el fin de mostrar las tendencias del período de diez años comprendido entre 2014 y 2023. No obstante, en los últimos años se han introducido una serie de cambios en las preguntas de la ISORA para mejorar la claridad y la calidad de los datos. Por consiguiente, debe actuarse con cautela al comparar los resultados de las distintas versiones de la ISORA y contrastar, cuando sea pertinente, la redacción de las preguntas de la encuesta. Los distintos formularios de la encuesta ISORA pueden consultarse en el portal de datos en línea de la encuesta (https://isoradata.org) en la sección «Documents».

Además, hay que tener en cuenta que los datos estadísticos suelen ser objeto de revisión tras su publicación. En consecuencia, algunos datos pueden no corresponderse con los publicados por las administraciones. Por ejemplo, los saldos iniciales de un año determinado (t) pueden no corresponderse con los saldos finales del año precedente (t-1) publicados en ediciones anteriores de esta publicación.

Debe extremarse aún más la cautela al comparar los datos de la ISORA con los datos recopilados mediante encuestas anteriores a la ISORA, es decir, los datos incluidos en la sexta edición y en ediciones anteriores de la serie. Cuando se creó la encuesta ISORA y a petición de los participantes, las organizaciones asociadas realizaron un notable esfuerzo para acordar y documentar una serie de términos utilizados en la encuesta y su significado. Si bien es cierto que con ello se consiguió mejorar la integridad y la comparabilidad de los datos entre administraciones, las comparaciones con los datos anteriores a la ISORA pueden ser limitadas, dado que ahora existen definiciones para términos que anteriormente no estaban definidos o que, en algunos casos, han cambiado.

En relación con las administraciones que integran competencias tributarias y aduaneras, hay que señalar que los datos de esta publicación se refieren exclusivamente a sus actividades de administración tributaria. En consecuencia, los datos pueden no ser directamente comparables con los indicadores clave de desempeño publicados por estas, ya que dichos indicadores pueden incluir tanto datos tributarios como aduaneros.

Datos del Inventario de Iniciativas de Tecnología Tributaria

Para complementar los datos de la encuesta ISORA, esta edición de la serie sigue recurriendo a los datos de la base de datos del ITTI, que contiene información sobre herramientas tecnológicas y soluciones de digitalización implantadas por administraciones tributarias a escala mundial. En la elaboración del ITTI han participado los socios de la ISORA, el Foro Africano de Administración Tributaria (ATAF), el Cercle de Reflexion et d'Echange des Dirigeants des Administrations Fiscale, la Commonwealth Association of Tax Administrators (CATA), la Pacific Islands Tax Administrators Association (PITAA) y el Grupo de Estudio sobre Investigación y Administraciones Tributarias de la región Asia-Pacífico (SGATAR). (OECD et al., 2025[5])

Los datos del inventario se recopilaron en 2024 y 2025 a través de una encuesta de ámbito global sobre digitalización y pueden aportar información adicional para interpretar los datos de la ISORA en determinados casos. Por ello, cuando están disponibles, la serie utiliza los datos del ITTI publicados en el informe de la OCDE de 2025 Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives (OECD, 2025[6]).

Estructura de la publicación

La serie sobre la administración tributaria examina los elementos fundamentales de los sistemas modernos de administración tributaria y utiliza el análisis de datos, así como ejemplos proporcionados por las administraciones tributarias, para poner de relieve las principales tendencias, las innovaciones recientes y los parámetros e indicadores de desempeño.

Estructura

La publicación se estructura en nueve capítulos: (i) una introducción, seguida de capítulos dedicados a (ii) la recaudación de ingresos y otras responsabilidades; (iii) el registro e identificación; (iv) la gestión de declaraciones y pagos; (v) los servicios; (vi) la gestión del cumplimiento; (vii) la recaudación; (viii) la resolución de controversias; y (ix) el presupuesto y la plantilla.

Además, la publicación contiene dos anexos:

• En el anexo A figura un resumen de las tablas de datos ISORA publicadas en el portal de datos de la encuesta (https://isoradata.org).

  Hasta la undécima edición de la serie, este anexo reproducía los datos de la ISORA correspondientes a las 58 administraciones tributarias1 incluidas en la publicación. A partir de la duodécima edición, es decir, Administración tributaria 2024, el Anexo A contiene una visión general de las tablas de datos, así como enlaces a las tablas que recogen los datos ISORA anuales y periódicos más recientes.

• En el Anexo B figuran los datos de las administraciones que han participado en esta publicación.

Tablas y gráficos

Las notas sobre las fuentes que figuran debajo de las tablas y los gráficos en el cuerpo principal de la publicación remiten al lector a las tablas de datos correspondientes disponibles en el portal de datos de la ISORA. En algunos casos, también pueden remitir a ediciones anteriores de la serie o, cuando se utilizan datos del ITTI, a las secciones pertinentes del informe del ITTI de 2025 (OECD, 2025[6]).

Los gráficos de la publicación también van acompañados de hipervínculos (OECD StatLinks) que dirigen al lector a las correspondientes hojas de cálculo de MS Excel que contienen los datos subyacentes. Estos enlaces son estables y no sufrirán cambios con el paso del tiempo.

Los símbolos y abreviaturas utilizados en las tablas de datos de la ISORA se explican al final de cada tabla. Debe tenerse en cuenta que, cuando en una tabla no se muestran datos para una jurisdicción determinada, ello se debe principalmente a que la pregunta no es aplicable a dicha jurisdicción o a que una pregunta inicial de una subsección de la encuesta fue respondida en sentido negativo y, por lo tanto, la jurisdicción no tuvo que contestar a las preguntas posteriores.

Foro de Administración Tributaria

El Foro de Administración Tributaria (FTA) es un organismo único que reúne a directores generales y a altos funcionarios de la administración tributaria de más de 50 economías miembros y no miembros de la OCDE. Se trata de un foro a través del cual los responsables de la administración tributaria comparten conocimientos, llevan a cabo investigaciones y desarrollan nuevas ideas para mejorar la administración tributaria en todo el mundo. Los lectores que deseen obtener más información sobre el FTA pueden consultar el siguiente enlace: https://www.oecd.org/en/networks/oecd-forum-on-tax-administration.html. Para más información sobre la labor de la OCDE en materia de administración tributaria, véase: https://www.oecd.org/en/topics/tax-administration.html. (Ambos enlaces consultados el 1 de octubre de 2025).

Salvedad

Las administraciones tributarias operan en entornos heterogéneos, y la forma en que cada una de ellas administra su sistema fiscal difiere en función de su entorno político y legislativo, así como de su cultura y prácticas administrativas. Por ello, un enfoque estándar de la administración tributaria puede no resultar práctico ni deseable en determinados casos. En consecuencia, este informe y las observaciones que contiene deben interpretarse a la luz de estas consideraciones. Al examinar las prácticas de una jurisdicción, conviene tener plenamente en cuenta los complejos factores que han dado forma a un determinado enfoque. Del mismo modo, deben considerarse los distintos desafíos y prioridades a los que se enfrenta cada administración.

Bibliografía

[1] Asian Development Bank (2025), A Comparative Analysis of Tax Administration in Asia and the Pacific: Eighth Edition, Asian Development Bank, Manila, https://doi.org/10.22617/TCS240621-2.

[4] Crandall, W. et al. (2024), Revenue Authorities and Their Boards of Management: Recent Developments, IMF Technical Notes and Manuals 2024/05, International Monetary Fund, Washington, DC, https://doi.org/10.5089/9798400282881.005.

[3] Crandall, W., E. Gavin and A. Masters (2021), ISORA 2018: Understanding Revenue Administration, International Monetary Fund, Washington, DC, https://doi.org/10.5089/9781513592930.087.

[2] Garcimartín, C. and S. Díaz de Sarralde Miguez (2025), Overview of Tax Administrations in CIAT Countries. Results of ISORA 2023. Volume II (Special forms), Inter-American Center of Tax Administrations, Panama, https://www.ciat.org/Biblioteca/Estudios/2025_overview_II.pdf (accessed on 1 October 2025).

[7] Morán, D. and S. Díaz de Sarralde Miguez (2024), Innovation, Digitalization and Technology Index - INDITEC 2023: The digital transformation of Tax Administrations in the period affected by the COVID-19 pandemic (Based on data from ISORA 2022 Survey), Inter-American Center of Tax Administrations, Panama, https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosdeTrabajo/2024/WP-01-24-inditec.pdf (accessed on 1 October 2025).

[6] OECD (2025), Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/c076d776-en.

[5] OECD et al. (2025), Inventory of Tax Technology Initiatives, https://www.oecd.org/content/oecd/en/data/datasets/inventory-of-tax-technology-initiatives.html (accessed on 1 October 2025).

Nota

← 1.  En el caso de Japón, dado que publica sus cifras monetarias en millones, a los importes incluidos en las tablas se les ha añadido el sufijo «000» para ajustarse al requisito de la encuesta de que dichas cifras se presenten en miles. Por lo que respecta a Suiza, en el contexto de la encuesta ISORA, el término «administración tributaria» se refiere a la Administración Tributaria Federal de Suiza. Todas las funciones desempeñadas por las administraciones tributarias cantonales o comunales suizas no se atribuyen a la Administración Tributaria Federal y, por lo tanto, no se han tenido en cuenta. Esto afecta, en particular, al IRPF y al IS, en los que la Administración Tributaria Federal se limita a desempeñar una función de supervisión. Cuando se indica que un servicio no lo presta la «administración tributaria», dicho servicio puede ser prestado por las administraciones tributarias cantonales y/o comunales suizas.