El registro y la identificación de los contribuyentes son elementos fundamentales para el funcionamiento eficaz de un sistema tributario. En este capítulo se comentan algunas de las características más relevantes de ambos procesos.
Administración tributaria 2025
Información comparativa sobre los países de la OCDE y otras economías avanzadas y emergentes
Resumen
Un sistema integral de registro e identificación de contribuyentes constituye un pilar fundamental de un sistema tributario eficaz. Es la base que sustenta una amplia gama de tareas básicas de administración tributaria, como la autoliquidación, los regímenes del impuesto sobre el valor añadido y de retención a cuenta, así como las obligaciones de información por parte de terceros y el cotejo de datos. En este capítulo se analizan varias cuestiones importantes relacionadas con el registro y la identificación de los contribuyentes, tales como los distintos niveles y canales de registro y la gestión del sistema de identificación, así como la forma en que la digitalización afecta a estos servicios.
No puede subestimarse la importancia fundamental que reviste a efectos tributarios un sistema eficaz de registro. Estos procesos son necesarios tanto para gestionar a los contribuyentes que «forman parte del sistema» como para ayudar a identificar a los que aún no se han registrado. Además, deben ser capaces de controlar y determinar las acciones e intervenciones para establecer cualquier responsabilidad tributaria, tanto para las personas físicas como para las jurídicas, incluso en aquellos sistemas en los que no es obligatorio presentar declaraciones.
El Gráfico 3.1. proporciona información sobre la tasa de contribuyentes personas físicas registrados en porcentaje de la población total. En él se muestra una amplia variedad de tasas de registro, que a menudo reflejan el nivel de integración de la administración tributaria con otros organismos públicos, así como los umbrales de ingresos a efectos fiscales.
Fuente: BAsD, CIAT, OIAT, FMI, OCDE, Encuesta Internacional sobre Administración Tributaria, Tabla D.19 Registro de contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas, http://isoradata.org (consultado el 1 de octubre de 2025).
Si bien la mayoría de las administraciones son las únicas responsables del sistema de registro a efectos fiscales en sus jurisdicciones, ediciones anteriores de esta serie han demostrado que en muchas de ellas los procedimientos de registro también pueden iniciarse al margen de la administración tributaria a través de otros organismos públicos (OECD, 2019[1]).
Al analizar la forma en que los contribuyentes pueden registrarse, casi todas las administraciones indicaron que ponen a disposición de los contribuyentes más de un canal de registro y el 98 % afirmó que era posible registrarse en línea (véase la Tabla 3.1.). En comparación con los datos de 2014 incluidos en la edición de 2017 de esta serie (OECD, 2017[2]), ello representa un aumento de 35 puntos porcentuales y pone de manifiesto los avances en digitalización durante el período de diez años comprendido entre 2014 y 2023.
Aunque el registro presencial sigue siendo un canal o elemento relevante del proceso de registro (a menudo debido a la necesidad de presentar una prueba física de identidad), se espera que, a medida que los sistemas de identificación digital se vuelvan más sofisticados y se integren en los sistemas de la administración pública, aumente la gama de canales digitales disponibles.
Porcentaje de administraciones que ofrecen el canal de registro correspondiente
Nota: Los canales de registro pueden no estar siempre disponibles para todos los tipos de impuestos o segmentos de contribuyentes.
Fuente: BAsD, CIAT, OIAT, FMI, OCDE, Encuesta Internacional sobre Administración Tributaria, Tabla A.94 Canales de registro: en línea, por teléfono, por correo electrónico y Tabla A.95 Canales de registro: por correo postal, presencial y otros, http://isoradata.org (consultado el 1 de octubre de 2025).
Si bien la encuesta realizada no permite determinar si el canal de registro en línea está disponible para todos los tipos de impuestos o segmentos de contribuyentes, las jurisdicciones señalan que esta opción se está integrando en su proceso de digitalización en curso. Este giro hacia los canales digitales también puede impulsar una mayor eficiencia, aunque a medida que se acelera la transición digital se presta más atención a aquellas personas que no tienen acceso a los servicios digitales.
Habida cuenta del papel fundamental que desempeñan el registro y la identificación de los contribuyentes en el sistema fiscal, disponer de registros actualizados sigue siendo una prioridad para la mayoría de las administraciones tributarias. Tal y como reflejan las ediciones anteriores, la gran mayoría de las administraciones cuentan con programas formales para mejorar la calidad del registro fiscal (OECD, 2019[1]).
Por lo tanto, no es de extrañar que otros organismos públicos estén interesados en utilizar el registro de la administración tributaria para sus propios fines, ya sea para prestar servicios o para garantizar el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias. Esto está dando lugar a la creación de bases de datos comunes en el conjunto de la administración pública. Como ilustran los datos del informe de la OCDE de 2025 Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives (OECD, 2025[3]), el 76 % de las administraciones informa de la existencia de este tipo de bases de datos, por ejemplo, registros de población o de empresas (véase la Tabla 3.2.).1
Porcentaje de jurisdicciones
Fuente: OCDE (2025), Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives, Tabla 4.7., https://doi.org/10.1787/c076d776-en.
La integración de datos en el conjunto de la administración pública sigue aumentando, a medida que los gobiernos descubren el potencial de utilizar la información que manejan las administraciones tributarias, como las direcciones y los datos bancarios de los contribuyentes, para contactar con ciudadanos y empresas o efectuar pagos directos de prestaciones o ayudas (OECD, 2020[4]). Como resultado de esta colaboración más estrecha entre los diferentes organismos públicos, muchos de ellos están integrando (partes de) sus sistemas informáticos de modo que el registro fiscal forme parte de otras gestiones que realizan los contribuyentes. Por ejemplo, registrarse a efectos fiscales al mismo tiempo que se registra una empresa o se inscribe el nacimiento de un hijo. Además, existe una tendencia creciente a que las identificaciones digitales que los contribuyentes crean como parte del proceso de registro proporcionen acceso a servicios de otros organismos públicos o, incluso, de terceros (véase la Tabla 3.3.).
Porcentaje de administraciones que cuentan con el procedimiento correspondiente
Fuente: OCDE (2025), Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives, Tabla 2.1., https://doi.org/10.1787/c076d776-en.
Todas las administraciones tributarias, ya sea por mandato legal o por buena práctica empresarial, dedican un esfuerzo considerable a garantizar la seguridad de la información de los contribuyentes. Además de implementar procesos internos para prevenir intentos ilegales de obtener información y proteger los derechos de los contribuyentes, todas las administraciones cuentan con procedimientos para asegurarse de que la persona con la que están tratando sea realmente el contribuyente o su representante autorizado. Cada vez más, estos enfoques, que en muchos casos se han ampliado para incluir la autenticación multifactor, están utilizando información biométrica del contribuyente.
Por ejemplo, en relación con los servicios en línea, la Tabla 3.4. muestra que las administraciones emplean algún tipo de método de autenticación para verificar la identidad digital. El tipo de método de verificación varía. Como se observa en la Tabla 3.4., la autenticación basada en contraseña es utilizada por el 77% de las administraciones, seguida de la autenticación multifactor, la aplicación móvil y el documento de identidad electrónico. Unas pocas administraciones informaron también de que utilizan el reconocimiento facial o de huellas dactilares para autenticar la identidad digital de un contribuyente. Dos tercios de las administraciones informaron de que su uso de diferentes métodos de autenticación se basa en el nivel de seguridad requerido para cierto tipo de interacciones.
Porcentaje de administraciones que cuentan con el procedimiento correspondiente
Fuente: OCDE (2025), Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives, Tabla 2.4., https://doi.org/10.1787/c076d776-en.
Las administraciones tributarias se enfrentan a desafíos similares a los de otras entidades a la hora de tratar con personas u organizaciones que pueden hacer un uso indebido de la información personal para suplantar a los contribuyentes con el fin de cometer fraudes. El auge de los generadores de imagen y audio basados en IA complica aún más esta situación. El carácter continuo y, en muchos casos, organizado de esta actividad requiere que las administraciones dediquen esfuerzos considerables a la prevención de la usurpación de identidad.
Austria: Verificación digital de la identidad y comunicación segura con los contribuyentes
El Ministerio de Finanzas de Austria ha reforzado el uso de soluciones digitales para mejorar la seguridad y la eficiencia en el acceso a su portal en línea, FinanzOnline. Un avance relevante ha sido la introducción de citas periódicas por videoconferencia como alternativa a la atención presencial. Este sistema permite que tanto los contribuyentes como el personal de la administración participen en reuniones desde cualquier lugar, realizándose la verificación de identidad mediante el sistema nacional ID Austria. La solución técnica se apoya en herramientas consolidadas de videoconferencia y se integra de forma fluida con los sistemas existentes de gestión de citas.
A partir de esta experiencia se desarrolló el procedimiento Video-Ident, destinado a los contribuyentes que no pueden utilizar ID Austria u otros métodos de identificación conformes con la normativa de la Unión Europea. En estos casos, la identidad se verifica por videoconferencia, con el apoyo de una base de datos externa para validar documentos internacionales de identidad. El proceso, estandarizado, es realizado por personal debidamente capacitado y ofrece atención en alemán e inglés. Una regulación específica establece el marco jurídico de este servicio, que constituye una alternativa segura a la atención presencial en las oficinas tributarias. Esta solución resulta especialmente útil para los contribuyentes residentes en el extranjero que necesitan acceder a FinanzOnline.
De forma paralela, los contribuyentes pueden obtener información personalizada y actualizar sus datos personales por teléfono o chat, previa autenticación segura. Este mecanismo permite tramitar de forma eficiente las consultas que implican información sensible, garantizando al mismo tiempo la protección de datos y la facilidad de uso. En particular, en el ámbito de la autenticación telefónica, este sistema posibilita por primera vez la gestión segura y fluida de información confidencial.
Canadá: Verificación digital de la identidad
El servicio de Verificación Digital de la Identidad (DIV) de la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) emplea inteligencia artificial para verificar en línea la identidad de los contribuyentes, lo que les permite obtener acceso completo e inmediato a los servicios electrónicos de la CRA. Este sistema elimina la necesidad de esperar la recepción por correo postal de un código de verificación, que puede tardar hasta diez días hábiles, y permite a los usuarios obtener acceso inmediato a los servicios en línea, mejorando la comodidad y la eficiencia.
Desde su puesta en marcha, el 60 % de los usuarios ha optado por utilizar el sistema DIV en lugar del procedimiento tradicional por correo postal. Este cambio ha reducido la carga de trabajo de los centros de atención telefónica, disminuido el volumen de correspondencia en papel —con el consiguiente ahorro de costos— y acortado los tiempos de tramitación, lo que permite al personal concentrarse en tareas de mayor complejidad.
En el futuro, se prevé ampliar el alcance de la solución DIV y perfeccionarla para dar soporte a otras áreas de los servicios de la CRA, como la optimización de los procesos de recuperación de cuentas.
Japón: Certificados digitales en teléfonos inteligentes
Con el fin de facilitar la verificación de identidad en línea, Japón ha introducido certificados digitales para teléfonos inteligentes. Esta medida elimina la necesidad de utilizar una credencial física al presentar por Internet la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas. En 2023, la presentación en línea utilizando una credencial física representó aproximadamente el 70 % del total de declaraciones presentadas por los contribuyentes desde sus hogares.
El servicio de «certificados digitales para teléfonos inteligentes» permite a los contribuyentes acreditar su identidad a través de su propio dispositivo, mediante la instalación de certificados digitales con una función de identificación personal equivalente (disponible, a febrero de 2025, únicamente en dispositivos con determinados sistemas operativos). Esta iniciativa simplifica el proceso de verificación y facilita la presentación de declaraciones, reduciendo la carga asociada a este trámite.
Países Bajos: Uso de la identidad digital y de billeteras digitales en la facturación electrónica
La Administración Tributaria de los Países Bajos (NTA) está explorando el uso de la identidad digital y de billeteras digitales, en consonancia con la visión de una Administración Tributaria 3.0. El objetivo es colaborar con las partes interesadas para favorecer transacciones empresariales más fluidas y seguras. Uno de los ámbitos en los que este enfoque puede resultar especialmente útil es la facturación electrónica, que enfrenta desafíos como la diversidad de protocolos, la utilización de distintos identificadores y la dependencia de intermediarios.
Las primeras pruebas recurrieron al Registro de Confianza de la Infraestructura Europea de Servicios Blockchain (EBSI) para emitir credenciales verificables y demostrar la interoperabilidad entre billeteras organizativas. Asimismo, un proyecto piloto mostró la interacción entre billeteras personales y organizativas, así como el uso del número de identificación a efectos del IVA para comprobar la existencia de tiendas en línea. En la actualidad, la NTA está desarrollando una libreta de direcciones descentralizada para metadatos verificados y mecanismos de revelación selectiva de información aplicables a las facturas electrónicas. Entre los desarrollos previstos se incluye la integración de billeteras organizativas con programas de contabilidad y sistemas de planificación de recursos empresariales para la verificación automatizada de facturas.
Para más información, véanse los siguientes enlaces: https://companypassport.com/ y https://fides.community/ (consultados el 1 de octubre de 2025).
Reino Unido – Registro de representantes en materia de devoluciones
Con el fin de mejorar el desempeño de la Agencia Tributaria y Aduanera del Reino Unido (HM Revenue & Customs, HMRC) y la experiencia general de los contribuyentes, los ministros del Reino Unido se comprometieron a introducir un nuevo requisito para que los representantes remunerados que gestionan devoluciones del impuesto sobre la renta se registren ante la HMRC. Esta medida se enmarca en un trabajo más amplio orientado a analizar opciones para reforzar el marco regulatorio aplicable al asesoramiento y a los servicios tributarios.
Anteriormente, los representantes remunerados especializados en la presentación de solicitudes de devolución del impuesto sobre la renta en nombre de sus clientes utilizaban formularios en papel y no estaban obligados a registrarse ante la HMRC. Esta situación contrastaba con la de otros representantes que utilizan los servicios digitales de la HMRC. Ello limitaba la capacidad de la HMRC para comprobar de forma proactiva si el representante estaba sujeto a supervisión en materia de lucha contra el blanqueo de capitales y si cumplía las normas establecidas por la HMRC antes de tramitar las solicitudes.
Desde febrero de 2024, la HMRC puede vincular los formularios en papel de solicitud de desgravación fiscal con los procesos de registro digital, reforzando su compromiso de garantizar que ningún representante no registrado presente solicitudes sin el consentimiento del contribuyente. Estos cambios tienen como objetivo reducir en un 40 % las reclamaciones relacionadas con estas solicitudes durante el ejercicio 2024-2025 y alcanzar una tasa del 99,98 % de devoluciones emitidas a la persona correcta antes de septiembre de 2024. A raíz de los avances logrados, la HMRC pasó a exigir a los representantes que utilicen el proceso de registro a través de la Cuenta de Servicios para Representantes para todos los trámites relacionados con el impuesto sobre la renta, con el fin de poder identificarlos y comprobar que cumplen las normas aplicables.
Fuentes: Austria (2025), Canadá (2025), Japón (2025), Países Bajos (2025) y Reino Unido (2025).
Bibliografía
[3] OECD (2025), Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/c076d776-en.
[4] OECD (2020), “Tax administration responses to COVID-19: Assisting wider government”, OECD Policy Responses to Coronavirus (COVID-19), OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/0dc51664-en.
[1] OECD (2019), Tax Administration 2019: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/74d162b6-en.
[2] OECD (2017), Tax Administration 2017: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/tax_admin-2017-en.
[5] OECD et al. (2025), Inventory of Tax Technology Initiatives, https://www.oecd.org/content/oecd/en/data/datasets/inventory-of-tax-technology-initiatives.html (accessed on 1 October 2025).
← 1. La publicación de la OCDE de 2025 Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives (OECD, 2025[3]) resume los datos del Inventario de Iniciativas de Tecnología Tributaria (OECD et al., 2025[5]) correspondientes a los 54 miembros del Foro de Administración Tributaria de la OCDE.