Administración tributaria 2025

1. Introducción

Resumen

Este capítulo ofrece una visión general del contenido de la edición de 2025 de la Serie sobre la administración tributaria de la OCDE.

En 2017, la séptima edición de la serie señalaba el cambio en el panorama de la administración tributaria, destacando cómo las nuevas tecnologías, las herramientas analíticas y el notable aumento del volumen de datos al que tienen acceso las administraciones tributarias les permitían replantear sus modelos operativos y crear nuevas oportunidades para mejorar los servicios, reforzar el cumplimiento y reducir las cargas. (OECD, 2017[1])

Desde entonces, la incorporación de la tecnología a la administración tributaria ha continuado avanzando con rapidez, incluido el auge de la inteligencia artificial. En 2020, la OCDE formuló su visión de una administración tributaria digitalmente transformada, denominada Tax Administration 3.0 (OECD, 2020[2]). Esta visión del futuro de la administración tributaria ha inspirado los planes estratégicos de muchas administraciones, y algunas ya se encuentran avanzadas en sus procesos de transformación digital.

Recuadro 1.1. Dinamarca: marco estratégico para la transformación digital

La Agencia Tributaria de Dinamarca (DTA, por sus siglas en inglés) ha desarrollado un marco estratégico de transformación digital con el fin de mantenerse al ritmo de los avances tecnológicos en la sociedad y crear soluciones adaptadas a los desafíos futuros, reforzando así la confianza de la ciudadanía en la administración tributaria.

El marco se compone de tres elementos principales:

• Visión: La visión refleja el objetivo que la administración desea alcanzar en un ámbito específico de actividad durante los próximos quince años.

• Arquitectura empresarial y de tecnologías de la información (TI): La arquitectura empresarial y de TI traduce la visión en un diseño arquitectónico que integra capacidades, aplicaciones y tecnologías. Mediante el uso de métodos de arquitectura empresarial y de TI, la DTA puede identificar las iniciativas necesarias para que la organización alcance su estado objetivo.

• Hoja de ruta: La hoja de ruta recoge el conjunto de iniciativas que se pondrán en marcha para alcanzar la visión. Estas pueden dividirse en corto, medio y largo plazo. Además, la hoja de ruta permite a la DTA realizar un seguimiento de la eficacia de cada iniciativa.

El objetivo es aplicar el marco estratégico a cada ámbito funcional de la organización. La estructura organizativa se compone de catorce ámbitos de actividad, cada uno de los cuales comprende distintas funciones principales y resultados asociados. La aplicación del marco a cada dominio permite a los responsables comprender mejor el funcionamiento de la DTA y seguir estratégicamente la evolución de cada uno de ellos dentro del conjunto del sistema. El año pasado, el marco se aplicó a cuatro dominios de actividad:

• Tributación de las sociedades

• Acciones, dividendos y pensiones

• Impuesto sobre el valor agregado (IVA)

• Determinación preliminar del impuesto sobre la renta y notificación de liquidación tributaria

Fuente: Dinamarca (2025).

Para entender mejor cómo ha evolucionado la administración tributaria en los últimos años, esta edición de la serie compara, en varios casos, los datos correspondientes al ejercicio fiscal 2023, recopilados a través de la encuesta ISORA de 2024, con los datos históricos de 2014.

Aunque esta perspectiva de diez años —basada en la comparación de los datos ISORA de los ejercicios fiscales 2014 y 2023— debe interpretarse con cautela, debido a los cambios experimentados por las administraciones tributarias, como la asunción de nuevas responsabilidades, permite extraer conclusiones generales sobre su evolución.

Como en ediciones anteriores, además de los datos de la ISORA, se invitó a las administraciones tributarias incluidas en esta edición de la serie a aportar ejemplos de prácticas innovadoras que estén llevando a cabo para alcanzar sus objetivos. El resultado ha sido una valiosa recopilación de más de 80 ejemplos, que abarcan una amplia variedad de temas. Si bien estos ejemplos no permiten realizar comparaciones entre administraciones tributarias del mismo modo que, en determinadas circunstancias, lo permiten los datos de la ISORA, sí enriquecen la lectura de los datos y ofrecen indicios sobre la dirección estratégica que están siguiendo las administraciones tributarias a escala mundial, como pone de manifiesto el elevado número de ejemplos relacionados con la inteligencia artificial.

Asimismo, esta edición de la serie continúa utilizando información procedente de la base de datos ITTI (OECD et al., 2025[3]). El ITTI recopila información sobre los trabajos de digitalización y transformación digital de las administraciones tributarias de todo el mundo, y esta rica fuente de datos puede aportar una visión más profunda de los cambios en curso en la administración tributaria, propiciando el aprendizaje mutuo y la colaboración.

Estructura de la edición de 2025

Con independencia del contexto nacional en el que opere una administración tributaria, su objetivo fundamental sigue siendo el mismo: recaudar los ingresos tributarios de forma oportuna y precisa para financiar los servicios públicos. El Capítulo 2 examina esta cuestión con mayor detalle y ofrece estadísticas sobre la diversidad y el volumen de los impuestos cuya gestión corresponde a las administraciones tributarias.

Para alcanzar este objetivo, resulta esencial que las administraciones tributarias garanticen que todos los contribuyentes pertinentes estén registrados y puedan ser identificados, cuando sea necesario, de forma rápida y segura. El Capítulo 3 expone la labor de las administraciones tributarias en este ámbito, en particular el impacto de la transformación digital en la gestión del sistema de identificación.

El Capítulo 4 se centra en la gestión de declaraciones y pagos, que abarca todas las actividades relacionadas con la tramitación de las declaraciones tributarias y los pagos correspondientes. En este capítulo también se analiza el uso de canales electrónicos para la presentación y el pago de impuestos, y se describen los esfuerzos de las administraciones por ofrecer declaraciones previamente cumplimentadas, así como los niveles de cumplimiento de los plazos de presentación y pago.

Prestar servicios acordes con las expectativas de los contribuyentes y ayudarles a cumplir sus obligaciones fiscales resulta esencial para alcanzar altos niveles de cumplimiento voluntario. El Capítulo 5 pone de relieve la labor de las administraciones tributarias en este ámbito, incluido el modo en que fomentan el «autoservicio» por parte de los contribuyentes y el papel cada vez más relevante de la inteligencia artificial en la prestación de servicios.

La gestión del cumplimiento es el tema principal del Capítulo 6, que analiza cómo las administraciones tributarias identifican los riesgos de cumplimiento, a menudo mediante el uso de datos y nuevas herramientas tecnológicas. Este capítulo también examina el desempeño de las administraciones en materia de actuaciones dirigidas a garantizar el cumplimiento.

La recaudación eficaz de las deudas tributarias pendientes es fundamental para mantener altos niveles de cumplimiento voluntario y la confianza de la ciudadanía en el sistema tributario en su conjunto. El Capítulo 7 analiza cómo gestionan esta función las administraciones tributarias y examina las características que debe reunir una gestión moderna de recaudación de deudas tributarias.

No obstante, es inevitable que surjan controversias entre los contribuyentes y las administraciones tributarias, y el Capítulo 8 examina los procedimientos que protegen los derechos de los contribuyentes y garantizan la existencia de mecanismos adecuados de control y equilibrio en el ejercicio de las potestades tributarias por parte de las administraciones.

Todas estas actividades se sustentan en los recursos de los que disponen las administraciones tributarias. El Capítulo 9 proporciona información sobre esos recursos y describe cómo están evolucionando las prácticas de trabajo.

Por último, la publicación del año pasado incluyó varios aspectos adicionales de la administración tributaria analizados en la encuesta ampliada ISORA 2023, que se realiza cada cinco años. La edición de 2024 de esta serie sigue siendo la fuente más reciente de información sobre dicha encuesta ampliada. (OECD, 2024[4])

Bibliografía

[4] OECD (2024), Tax Administration 2024: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/2d5fba9c-en.

[2] OECD (2020), Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/ca274cc5-en.

[1] OECD (2017), Tax Administration 2017: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/tax_admin-2017-en.

[3] OECD et al. (2025), Inventory of Tax Technology Initiatives, https://www.oecd.org/content/oecd/en/data/datasets/inventory-of-tax-technology-initiatives.html (accessed on 1 October 2025).