Este informe es la decimotercera edición de la serie sobre administración tributaria de la OCDE. Basándose en datos e información procedentes de un amplio conjunto de administraciones tributarias nacionales de todo el mundo, su objetivo es ayudar a las administraciones tributarias a comprender las tendencias mundiales en el diseño y la administración de los sistemas tributarios y facilitar las comparaciones transfronterizas. Aunque está destinado principalmente a analistas, el informe también puede ser un instrumento útil para los altos directivos de la administración tributaria y los funcionarios de los ministerios de Hacienda al considerar cambios en la administración del sistema tributario. Basándose en los datos de la Encuesta Internacional sobre Administración Tributaria (ISORA), la edición de 2025 analiza en profundidad las administraciones tributarias a nivel nacional en 58 jurisdicciones. Además de su enfoque tradicional en los datos y ratios relacionados con el rendimiento del último ejercicio fiscal disponible (2023), esta edición hace especial hincapié en la evolución de la administración tributaria durante la última década.
Administración tributaria 2025
Resumen
Resumen Ejecutivo
La Serie sobre la administración tributaria es una publicación singular que reúne un amplio conjunto de datos comparativos y otra información relevante sobre las administraciones tributarias. Su finalidad es ayudar a los responsables de las administraciones tributarias a comprender las tendencias mundiales en el diseño y la administración de los sistemas fiscales, así como a realizar comparaciones entre jurisdicciones. Aunque está dirigida principalmente a analistas, también puede resultar útil para los altos responsables de las administraciones tributarias o para los funcionarios de los Ministerios de Hacienda cuando se plantean cambios en la gestión de los sistemas fiscales.
La edición de 2025 de la serie examina con mayor detalle las administraciones tributarias de ámbito nacional en 58 jurisdicciones. Si bien tradicionalmente la publicación ha puesto el acento en los datos e indicadores de desempeño correspondientes al último ejercicio fiscal disponible, esta edición presta especial atención a una perspectiva de diez años sobre la evolución de la administración tributaria y sobre cómo el auge de la inteligencia artificial está configurando su futuro.
En ediciones anteriores de la serie se ha analizado el impacto de la digitalización de la economía en general y de los avances tecnológicos en los modelos operativos de las administraciones tributarias. Algunos de estos cambios requieren muchos años para su implantación, y el progreso gradual observado en el pasado sigue siendo visible en esta edición de 2025.
Existe, no obstante, una tecnología cuyo crecimiento ha sido especialmente rápido en un periodo relativamente corto: la inteligencia artificial (IA). La mayor disponibilidad en los últimos años de sistemas capaces de soportar aplicaciones de IA ha llevado a muchas administraciones tributarias a adoptarla para ofrecer servicios nuevos y mejorados que contribuyan a aumentar la eficiencia y el cumplimiento, así como a reducir las cargas administrativas.
En torno a 2015, cuando se elaboró la primera encuesta ISORA, la IA no desempeñaba un papel significativo en la administración tributaria. De hecho, ni siquiera se mencionaba en la primera encuesta ISORA, razón por la cual no existen datos sobre el uso de la IA por parte de las administraciones tributarias correspondientes al ejercicio fiscal 2014. Los primeros datos sobre el uso de la IA por las administraciones tributarias están disponibles para 2016, año en el que el 9 % de las administraciones declaró haberla implantado y utilizado. Desde entonces, el porcentaje de administraciones tributarias que utilizan IA se ha disparado hasta alcanzar el 69 % en 2023, mientras que otro 24 % ha indicado que se encuentra en proceso de implantación.
Este notable aumento también se aprecia en el número de ejemplos que las administraciones tributarias han aportado para esta edición. Aproximadamente el 25 % de los ejemplos están relacionados con la IA, lo que pone de relieve la amplia variedad de aplicaciones de esta tecnología en las distintas administraciones: desde el apoyo al análisis de datos hasta la prestación de servicios más rápidos y eficientes a los contribuyentes o la mejora de la selección de casos. Además, la IA está permitiendo automatizar tareas repetitivas de gran volumen, lo que posibilita que los recursos de las administraciones tributarias se concentren en tareas más complejas.
Aunque la IA es sin duda uno de los temas más destacados en la administración tributaria, los datos de ISORA también aportan otras perspectivas y conclusiones de carácter general sobre su evolución. Entre los principales resultados derivados de la comparación de los datos de la ISORA a lo largo de un periodo de diez años destacan los siguientes:
Las administraciones tributarias siguen siendo el principal organismo encargado de la recaudación de ingresos públicos: La recaudación neta gestionada por las administraciones tributarias representa, en promedio, el 63 % del total de los ingresos públicos, lo que supone un aumento de casi 8 puntos porcentuales desde 2014. En tres cuartas partes de las jurisdicciones analizadas en este informe, las administraciones tributarias son el principal organismo público encargado de la recaudación de ingresos.
Cambio estructural hacia los canales de autoservicio: Los datos muestran un desplazamiento desde los canales de contacto disponibles durante el horario de atención de las oficinas tributarias hacia canales disponibles las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Desde 2014, los contactos presenciales han disminuido un 56 %. Al mismo tiempo, las interacciones en línea se han triplicado desde 2018, superando los 3 000 millones en 2023.
La presentación electrónica de declaraciones se ha convertido en la norma: A lo largo del periodo de diez años, las tasas de presentación electrónica de declaraciones han aumentado de forma significativa —entre 18 y 24 puntos porcentuales— en los tres principales tipos de impuestos. En 2023, cerca del 90 % de las declaraciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) se presentaron por vía electrónica. Este porcentaje es incluso mayor en el caso del impuesto sobre sociedades (IS, 96 %) y del impuesto sobre el valor agregado (IVA, 99 %). No obstante, pese a la generalización de la presentación electrónica y de los sistemas de declaraciones precumplimentadas, las tasas medias de presentación dentro de plazo no han mejorado. En promedio, estas tasas se han mantenido prácticamente estables desde 2014, aunque los datos subyacentes muestran variaciones significativas entre jurisdicciones en la evolución de la puntualidad en la presentación.
Posible efecto de la mayor disponibilidad de datos y de los nuevos enfoques de gestión de los riesgos de cumplimiento sobre el comportamiento de los contribuyentes: Aunque los datos disponibles sobre inspecciones indican que las tasas de inspecciones con ajuste se han mantenido similares desde 2014, las liquidaciones complementarias resultantes de inspecciones han disminuido de forma significativa en el IRPF, el IS y el IVA. Este hecho podría ser indicativo de la eficacia de los programas de cumplimiento preventivo y de una mejora del comportamiento de cumplimiento, posiblemente como resultado de unos servicios más eficaces y de programas de educación del contribuyente más desarrollados. Asimismo, podría reflejar un efecto disuasorio, al ser cada vez más conscientes los contribuyentes de que las administraciones tributarias disponen de un volumen creciente de datos.
La recaudación de ingresos crece más rápido que los atrasos tributarios: El importe total de los atrasos pendientes de pago al final del ejercicio fiscal 2023 se situó en torno a 2,7 billones de euros. Si bien esto supone un aumento significativo respecto a los 1,5 billones de euros registrados en 2014, el ratio promedio de atrasos al final del ejercicio fiscal en relación con la recaudación neta ha disminuido desde entonces en aproximadamente un 10 %.
La tecnología permite que menos personal atienda a más contribuyentes: En un contexto de crecimiento demográfico y de la población activa, el 60 % de las administraciones informa de una disminución del número de empleados, lo que implica que el personal restante debe prestar servicio a un mayor número de personas. En promedio, la población y la población activa por empleado a tiempo completo aumentaron alrededor de un 15 % entre 2014 y 2023. La transformación digital está ayudando a las administraciones tributarias a responder a este desafío.
Cambio en el perfil de la plantilla: Entre 2014 y 2023, el porcentaje de personal con menos de cinco años de antigüedad aumentó en 7,4 puntos porcentuales. Dado que se espera que un número significativo de empleados se jubile en los próximos años —en promedio, el 28 % del personal tiene 55 años o más—, las administraciones tributarias perderán aún más conocimiento y experiencia. Si bien esta situación también puede abrir oportunidades para incorporar nuevas competencias digitales en las administraciones, uno de los principales desafíos será garantizar la transferencia del conocimiento y la experiencia.
