Fortalecer la independencia de las entidades fiscalizadoras superiores

Anexo B. Modelos de entidades fiscalizadoras superiores (EFS)

Las EFS pueden categorizarse conforme a diversos criterios, entre ellos sus mandatos y facultades, la rama del gobierno a la que rinden cuentas y su estructura organizativa. En la literatura se suele distinguir entre dos modelos principales de EFS: el modelo legislativo y el modelo jurisdiccional, además del modelo de consejo de administración, que a menudo se considera una variante de los otros dos (Tabla A ‎B.1).

Independientemente del modelo, las competencias y la estructura de las EFS suelen reflejar un esfuerzo por dar respuesta a las prioridades institucionales que existían al momento de su creación. Estas prioridades suelen incluir consideraciones implícitas sobre el equilibrio de poderes entre las ramas del gobierno, la rendición de cuentas de los funcionarios públicos y el grado en que las funciones de fiscalización y jurisdiccionales deben fragmentarse o consolidarse institucionalmente.

Tabla A ‎B.1. Modelos de EFS

Modelo legislativo	Modelo jurisdiccional	Modelo de consejo de administración
El modelo legislativo se refiere a las EFS que están diseñadas principalmente para respaldar la función del parlamento o poder legislativo a la hora de exigir cuentas del poder ejecutivo. Algunas de estas EFS forman incluso parte del propio poder legislativo. La rendición de cuentas se lleva a cabo mediante una interacción frecuente entre la EFS y un comité legislativo, a menudo el Comité de Cuentas Públicas, que recibe y examina los resultados de las fiscalizaciones de la EFS. En este modelo, por lo general se considera que la EFS rinde cuentas al poder legislativo mediante la presentación de un informe de gestión y de sus estados financieros, que suelen ser fiscalizados por una empresa privada designada por el poder legislativo. La relación institucional suele implicar una fuerte participación en el proceso de divulgación de los resultados de las fiscalizaciones; en algunos casos, la publicación está sujeta a un proceso formal de presentación ante el poder legislativo. Además, el seguimiento de las recomendaciones y conclusiones de las fiscalizaciones suele ir acompañado de un escrutinio por parte del poder legislativo. Aunque las EFS que siguen este modelo suelen tener una dirección unipersonal, algunas funcionan bajo una estructura de gobierno colegiada o mediante un consejo de fiscalización que aprueba los informes de fiscalización y los remite al poder legislativo.	Según este modelo, las EFS tienen la facultad de exigir responsabilidad personal a los funcionarios públicos encargados del manejo de los recursos públicos. Dicha responsabilidad puede surgir cuando se detecten irregularidades en esta gestión, o cuando se producen pérdidas como consecuencia de dichas irregularidades. El proceso jurisdiccional puede iniciarse bien a partir de las conclusiones de una fiscalización, bien tras la denuncia de irregularidades por parte de un tercero. Las EFS que operan bajo el modelo jurisdiccional no suelen formar parte del poder legislativo; en algunos casos, están integradas en el poder judicial. Por lo general, su estructura organizativa separa las funciones de fiscalización de las funciones jurisdiccionales.	Las EFS que cuentan con un consejo de administración o una estructura colegiada de toma de decisiones se han clasificado tradicionalmente en la literatura como un tercer modelo, conocido como el "modelo de consejo de administración". Este modelo comparte algunas características con el modelo legislativo, en particular el hecho de que estas EFS rinden cuentas ante el poder legislativo, pero se diferencia en que la toma de decisiones recae colectivamente en un consejo, en lugar de centrarse en una sola cabeza de la institución.

Fuente: Basado en (IDI, 2019[1]).

Cuando se adoptan elementos del diseño de una EFS procedentes del extranjero, los países suelen mantener esas características incluso después de que el país de origen las haya reformado. Por ejemplo, en el Reino Unido, el Contralor y Auditor General solía ocupar el cargo de forma permanente hasta su retiro. Sin embargo, en 2011, el Reino Unido cambió su sistema a un mandato único de 10 años no renovable. Una de las EFS incluidas en la recopilación de datos adoptó inicialmente el modelo del Reino Unido y ha mantenido el sistema original de cargo permanente hasta el retiro, a pesar de que el propio Reino Unido haya pasado a un sistema diferente. El Recuadro A ‎B.1 proporciona el ejemplo el Tribunal de Cuentas de Francia.

Recuadro A ‎B.1. Caso de la Cour des comptes (Tribunal de Cuentas) de Francia

Fundada a principios del siglo XIX, la Cour des comptes de Francia ha desempeñado un papel fundamental en el desarrollo de los modelos de las entidades fiscalizadoras superiores a nivel internacional. A lo largo del tiempo, la institución ha acompañado y llevado a cabo reformas sustanciales para adaptar su mandato y sus herramientas a la evolución de las prácticas de gestión financiera pública y gobernanza.

El marco de la Cour des comptes ha evolucionado para mejorar la claridad, la coherencia y la eficacia a la hora de exigir responsabilidades a los actores públicos. En 2023, una importante reforma introdujo por ley un régimen unificado de responsabilidad financiera para los gestores públicos, sustituyendo los anteriores acuerdos sancionadores por un único sistema simplificado que aborda las faltas financieras graves, con sanciones proporcionadas. En la actualidad, los casos son examinados por una Cámara de Litigios (chambre du contentieux) específica dentro del Tribunal de Cuentas, y se ha creado un Tribunal de Apelación Financiera. Esta reforma tenía como objetivo fortalecer la rendición de cuentas y, al mismo tiempo, adaptar los mecanismos de aplicación a los estándares actuales de la administración pública.

Fuente: Recopilado por la OCDE y la IDI a partir de entrevistas.

Referencias

[1] IDI (2019), What are Supreme Audit Institutions?, IDI SAI Independence Resource Centre, https://sirc.idi.no/about/what-are-sais? (accessed on 20 February 2026).