Prévention de l’utilisation abusive des conventions fiscales – Troisième rapport d’examen par les pairs sur le chalandage fiscal

Suède

A. Progrès dans la mise en œuvre du standard minimum

La Suède compte 81 conventions fiscales en vigueur, comme l’indique sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs, y compris la Convention nordique multilatérale conclue avec le Danemark, les Îles Féroé, la Finlande, l’Islande et la Norvège (la « Convention nordique »)1. Deux de ces conventions, celles avec la Russie et la Convention nordique, sont conformes au standard minimum.

La Suède a signé l’IM en 2017 et déposé son instrument de ratification le 22 juin 2018. L’IM est entré en vigueur pour la Suède le 1er octobre 2018. La Suède n’a pas notifié ses conventions avec l’Allemagne, l’Autriche, l’Australie, la Bosnie-Herzégovine, le Brésil, la Croatie, l’Espagne, la France, le Monténégro, le Portugal, la Serbie, Singapour, la Slovénie, et la Suisse, mais a indiqué dans sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs que des négociations bilatérales seraient engagées concernant ses conventions avec l’Allemagne, le Brésil, l’Espagne, le Portugal, Singapour, la Slovénie et la Suisse. L’Australie, la Bosnie-Herzégovine, la Croatie, la France, le Portugal, la Serbie et Singapour ont notifié leurs conventions conclues avec la Suède aux fins de l’IM.

Les Parties à la Convention nordique ont signé un instrument de mise en conformité en 2018. Le protocole est entré en vigueur le 28 novembre 2019, et ses dispositions ont pris effet le 1^er janvier 2020.

La Suède met en œuvre le standard minimum par l’inclusion de la déclaration du préambule et de la règle COP2.

Les conventions qui seront modifiées par l’IM deviendront conformes au standard minimum une fois que les dispositions de l’IM auront pris effet.

B. Difficultés de mise en œuvre

La Suède a formulé une réserve en vertu de l’IM qui lui permet d’en retarder l’entrée en vigueur après l’accomplissement des procédures internes prévues à cet effet pour chacune de ses conventions notifiées3. La Suède n’a pas encore indiqué qu’elle avait accompli ses procédures internes pour aucune de ses conventions notifiées.

Comme indiqué précédemment, la Suède n’a pas notifié ses conventions avec l’Australie, l’Autriche, la Bosnie-Herzégovine, la Croatie, la France, le Monténégro et la Serbie aux fins de l’IM. Notifier ces conventions aux fins de l’IM ou engager des renégociations bilatérales dans le but de mettre en œuvre le standard minimum permettrait de transposer le standard minimum dans ces conventions non couvertes.

Synthèse de la réponse de la juridiction – Suède

 

	Partenaires de convention	Conformité avec le standard	Si conforme, méthode choisie	Signature d’un instrument de mise en conformité	Méthode choisie dans l’instrument de mise en conformité (si différent de l’IM)	Commentaires
1	Albanie	Non	N/C	Oui	N/C
2	Argentine	Non	N/C	Oui	N/C
3	Arménie	Non	N/C	Oui	N/C
4	Australie	Non	N/C	Non	N/C
5	Autriche	Non	N/C	Non	N/C
6	Azerbaïdjan*	Non	N/C	Oui	N/C
7	Bangladesh*	Non	N/C	Oui	N/C
8	Barbade	Non	N/C	Oui	N/C
9	Bélarus*	Non	N/C	Oui	N/C
10	Belgique	Non	N/C	Oui	N/C
11	Bolivie*	Non	N/C	Oui	N/C
12	Bosnie-Herzégovine	Non	N/C	Non	N/C
13	Botswana	Non	N/C	Oui	N/C
14	Brésil	Non	N/C	Oui	COP et LOB
15	Bulgarie	Non	N/C	Oui	N/C
16	Canada	Non	N/C	Oui	N/C
17	Chili	Non	N/C	Oui	N/C
18	Chine (République populaire de)	Non	N/C	Oui	N/C
19	Croatie	Non	N/C	Non	N/C
20	Chypre*	Non	N/C	Oui	N/C
21	République tchèque	Non	N/C	Oui	N/C
22	Danemark	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
23	Égypte	Non	N/C	Oui	N/C
24	Estonie	Non	N/C	Oui	N/C
25	Îles Féroé	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
26	Finlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
27	France	Non	N/C	Non	N/C
28	Gambie*	Non	N/C	Oui	N/C
29	Géorgie	Non	N/C	Oui	N/C
30	Allemagne	Non	N/C	Non	N/C
31	Grèce	Non	N/C	Oui	N/C
32	Hongrie	Non	N/C	Oui	N/C
33	Islande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
34	Inde	Non	N/C	Oui	N/C
35	Indonésie	Non	N/C	Oui	N/C
36	Irlande	Non	N/C	Oui	N/C
37	Israël	Non	N/C	Oui	N/C
38	Italie	Non	N/C	Oui	N/C
39	Jamaïque	Non	N/C	Oui	N/C
40	Japon	Non	N/C	Oui	N/C
41	Kazakhstan	Non	N/C	Oui	N/C
42	Kenya	Non	N/C	Oui	N/C
43	Corée	Non	N/C	Oui	N/C
44	Kosovo*	Non	N/C	Non	N/C
45	Lettonie	Non	N/C	Oui	N/C
46	Lituanie	Non	N/C	Oui	N/C
47	Luxembourg	Non	N/C	Oui	N/C
48	Malaisie	Non	N/C	Oui	N/C
49	Malte	Non	N/C	Oui	N/C
50	Maurice	Non	N/C	Oui	N/C
51	Mexique	Non	N/C	Oui	N/C
52	Monténégro	Non	N/C	Non	N/C
53	Namibie	Non	N/C	Oui	N/C
54	Pays-Bas	Non	N/C	Oui	N/C
55	Nouvelle-Zélande	Non	N/C	Oui	N/C
56	Nigéria	Non	N/C	Oui	N/C
57	Macédoine du Nord	Non	N/C	Oui	N/C
58	Norvège	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
59	Pakistan	Non	N/C	Oui	N/C
60	Philippines*	Non	N/C	Oui	N/C
61	Pologne	Non	N/C	Oui	N/C
62	Portugal	Non	N/C	Oui	COP uniquement
63	Roumanie	Non	N/C	Oui	N/C
64	Russie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
65	Arabie saoudite	Non	N/C	Oui	N/C
66	Serbie	Non	N/C	Non	N/C
67	Singapour	Non	N/C	Non	N/C
68	République slovaque	Non	N/C	Oui	N/C
69	Slovénie	Non	N/C	Non	N/C
70	Afrique du Sud	Non	N/C	Oui	N/C
71	Espagne	Non	N/C	Non	N/C
72	Sri Lanka	Non	N/C	Oui	N/C
73	Suisse	Non	N/C	Oui	COP uniquement
74	Tanzanie*	Non	N/C	Oui	N/C
75	Thaïlande	Non	N/C	Oui	N/C
76	Trinité-et-Tobago	Non	N/C	Oui	N/C
77	Tunisie	Non	N/C	Oui	N/C
78	Turquie	Non	N/C	Oui	N/C
79	Ukraine	Non	N/C	Oui	N/C
80	Royaume-Uni	Non	N/C	Oui	N/C
81	États-Unis	Non	N/C	Oui	N/C
82	Venezuela*	Non	N/C	Oui	N/C
83	Viet Nam	Non	N/C	Oui	N/C
84	Zambie	Non	N/C	Oui	N/C
85	Zimbabwe*	Non	N/C	Oui	N/C

Notes

← 1. Voir la Convention multilatérale conclue par le Danemark, la Finlande, les Îles Féroé, l’Islande, la Norvège et la Suède tendant à éviter la double imposition concernant les impôts sur le revenu et la fortune (1996, 1997, 2008 et 2018). Au total, la Suède a identifié 85 « accords » dans sa liste des conventions fiscales : 80 conventions bilatérales et la Convention nordique conclue avec cinq de ses partenaires.

← 2.  Pour ses conventions notifiées aux fins de l’IM, la Suède choisit d’appliquer la disposition de la déclaration du préambule (article 6 de l’IM) et la règle COP (article 7 de l’IM).

← 3.  Les réserves ont été formulée conformément à l’article 35(7)(a) de l’IM.