Prévention de l’utilisation abusive des conventions fiscales – Troisième rapport d’examen par les pairs sur le chalandage fiscal

Malte

A. Progrès dans la mise en œuvre du standard minimum

Malte compte 77 conventions fiscales en vigueur, comme l’indique sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs. Vingt-sept de ces conventions, celles conclues avec l’Australie, l’Autriche, la Belgique, le Canada, le Danemark, les Émirats arabes unis, la Finlande, la France, Guernesey, l’île de Man, l’Inde, l’Irlande, l’Islande, Israël, Jersey, le Kosovo*, la Lituanie, le Luxembourg, la Norvège, les Pays-Bas, la Pologne, la République slovaque, le Royaume-Uni, la Serbie, Singapour, la Slovénie et l’Ukraine, sont conformes au standard minimum.

Malte a signé l’IM en 2017, et déposé son instrument de ratification le 18 décembre 2018. L’IM est entré en vigueur pour Malte le 1er avril 2019. Malte n’a pas notifié ses conventions avec le Botswana, la Bulgarie et Monaco. Aussi, à ce stade, ces conventions ne seront pas modifiées par l’IM.

Malte met en œuvre le standard minimum par l’inclusion de la déclaration du préambule et de la règle COP1.

Les conventions modifiées par l’IM deviendront conformes au standard minimum une fois que les dispositions de l’IM auront pris effet2.

B. Difficultés de mise en œuvre

Comme mentionné précédemment, Malte n’a pas notifié ses conventions avec le Botswana, la Bulgarie et Monaco aux fins de l’IM. Notifier ces conventions aux fins de l’IM ou engager des renégociations bilatérales dans le but de mettre en œuvre le standard minimum permettrait de transposer le standard minimum dans ces conventions non couvertes.

Synthèse de la réponse de la juridiction – Malte

 

	Partenaires de convention	Conformité avec le standard	Si conforme, méthode choisie	Signature d’un instrument de mise en conformité	Méthode choisie dans l’instrument de mise en conformité (si différent de l’IM)	Commentaires
1	Albanie	Non	N/C	Oui	N/C
2	Andorre	Non	N/C	Oui	N/C
3	Australie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
4	Autriche	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
5	Azerbaïdjan*	Non	N/C	Oui	N/C
6	Bahreïn	Non	N/C	Oui	N/C
7	Barbade	Non	N/C	Oui	N/C
8	Belgique	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
9	Botswana	Non	N/C	Non	N/C
10	Bulgarie	Non	N/C	Non	N/C
11	Canada	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
12	Chine (République populaire de)	Non	N/C	Oui	N/C
13	Croatie	Non	N/C	Oui	N/C
14	Chypre*	Non	N/C	Oui	N/C
15	République tchèque	Non	N/C	Oui	N/C
16	Danemark	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
17	Égypte	Non	N/C	Oui	N/C
18	Estonie	Non	N/C	Oui	N/C
19	Finlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
20	France	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
21	Géorgie	Non	N/C	Oui	N/C
22	Allemagne	Non	N/C	Oui	N/C
23	Grèce	Non	N/C	Oui	N/C
24	Guernesey	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
25	Hong Kong (Chine)	Non	N/C	Oui	N/C
26	Hongrie	Non	N/C	Oui	N/C
27	Islande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
28	Inde	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
29	Irlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
30	Île de Man	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
31	Israël	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
32	Italie	Non	N/C	Oui	N/C
33	Jersey	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
34	Jordanie	Non	N/C	Oui	N/C
35	Corée	Non	N/C	Oui	N/C
36	Kosovo*	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
37	Koweït*	Non	N/C	Oui	N/C
38	Lettonie	Non	N/C	Oui	N/C
39	Liban*	Non	N/C	Oui	N/C
40	Libye*	Non	N/C	Oui	N/C
41	Liechtenstein	Non	N/C	Oui	N/C
42	Lituanie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
43	Luxembourg	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
44	Malaisie	Non	N/C	Oui	N/C
45	Maurice	Non	N/C	Oui	N/C
46	Mexique	Non	N/C	Oui	N/C
47	Moldova*	Non	N/C	Oui	N/C
48	Monaco	Non	N/C	Non	N/C
49	Monténégro	Non	N/C	Oui	N/C
50	Maroc	Non	N/C	Oui	N/C
51	Pays-Bas	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
52	Norvège	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
53	Pakistan	Non	N/C	Oui	N/C
54	Pologne	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
55	Portugal	Non	N/C	Oui	N/C
56	Qatar	Non	N/C	Oui	N/C
57	Roumanie	Non	N/C	Oui	N/C
58	Russie	Non	N/C	Oui	N/C
59	Saint-Marin	Non	N/C	Oui	N/C
60	Arabie saoudite	Non	N/C	Oui	N/C
61	Serbie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
62	Singapour	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
63	République slovaque	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
64	Slovénie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
65	Afrique du Sud	Non	N/C	Oui	N/C
66	Espagne	Non	N/C	Oui	N/C
67	Suède	Non	N/C	Oui	N/C
68	Suisse	Non	N/C	Oui	N/C
69	République arabe syrienne*	Non	N/C	Oui	N/C
70	Tunisie	Non	N/C	Oui	N/C
71	Turquie	Non	N/C	Oui	N/C
72	Ukraine	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
73	Émirats arabes unis	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
74	Royaume-Uni	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
75	États-Unis	Non	N/C	Non	N/C
76	Uruguay	Non	N/C	Oui	N/C
77	Viet Nam	Non	N/C	Oui	N/C

Notes

← 1.  Pour ses conventions notifiées aux fins de l’IM, Malte choisit d’appliquer la disposition de la déclaration du préambule (article 6 de l’IM) et la règle COP (article 7 de l’IM).

← 2.  Malte a choisi de remplacer, en vertu de l’article 35(3) de l’IM, l’expression « périodes d’imposition commençant à l’expiration ou après l’expiration d’une période » par « périodes d’imposition commençant à compter du 1er janvier de l’année qui commence à compter de l’expiration d’une période », pour une application unilatérale de l’article 35(1)(b) et (5)(b).