Prévention de l’utilisation abusive des conventions fiscales – Troisième rapport d’examen par les pairs sur le chalandage fiscal

Danemark

A. Progrès dans la mise en œuvre du standard minimum

Le Danemark compte 71 conventions fiscales en vigueur, ainsi que l’indique sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs, y compris la Convention nordique multilatérale conclue avec la Finlande, l’Islande, la Norvège et la Suède (la « Convention nordique »)1. 19 de ces conventions, celles conclues avec l’Australie, la Belgique, le Canada, l’Inde, l’Irlande, Israël, le Japon, la Lituanie, le Luxembourg, Malte, la Nouvelle-Zélande, les Pays-Bas, la Pologne, la République slovaque, le Royaume-Uni, la Serbie, la Slovénie, l’Ukraine et la Convention nordique sont conformes au standard minimum.

Le Danemark a signé l’IM en 2017 et a déposé son instrument de ratification le 30 septembre 2019. L’IM est entré en vigueur pour le Danemark le 1^er janvier 2020. Le Danemark n’a pas notifié ses conventions avec l’Allemagne, l’Arménie et la Suisse, mais a indiqué son intention de notifier sa convention avec l’Arménie aux fins de l’IM. Aussi, à ce stade, ces conventions ne seront pas modifiées par l’IM.

Les Parties à la Convention nordique ont signé un instrument de mise en conformité en 2018. Le protocole est entré en vigueur le 28 novembre 2019 et ses dispositions ont pris effet le 1^er janvier 2020.

Le Danemark met en œuvre le standard minimum par l’inclusion de la déclaration du préambule et de la règle COP2.

Les conventions qui seront modifiées par l’IM deviendront conformes au standard minimum une fois que les dispositions de l’IM auront pris effet.

B. Difficultés de mise en œuvre

Comme mentionné précédemment, le Danemark n’a pas notifié ses conventions avec l’Allemagne, l’Arménie et la Suisse aux fins de l’IM. Notifier ces conventions aux fins de l’IM ou engager des renégociations bilatérales dans le but de mettre en œuvre le standard minimum permettrait de transposer le standard minimum dans ces conventions non couvertes.

Synthèse de la réponse de la juridiction - Danemark

 

	Partenaires de convention	Conformité avec le standard	Si conforme, méthode choisie	Signature d’un instrument de mise en conformité	Méthode choisie dans l’instrument de mise en conformité (si différent de l’IM)	Commentaires
1	Argentine	Non	N/C	Oui	N/C
2	Arménie	Non	N/C	Non	N/C	La convention sera notifiée en tant que convention fiscale couverte aux fins de l’IM.
3	Australie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
4	Autriche	Non	N/C	Oui	N/C
5	Azerbaïdjan*	Non	N/C	Oui	N/C
6	Bangladesh*	Non	N/C	Oui	N/C
7	Bélarus*	Non	N/C	Non	N/C
8	Belgique	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
9	Brésil	Non	N/C	Oui	N/C
10	Bulgarie	Non	N/C	Oui	N/C
11	Canada	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
12	Chili	Non	N/C	Oui	N/C
13	Chine (République populaire de)	Non	N/C	Oui	N/C
14	Taipei chinois*	Non	N/C	Oui	N/C
15	Croatie	Non	N/C	Oui	N/C
16	Chypre*	Non	N/C	Oui	N/C
17	République tchèque	Non	N/C	Oui	N/C
18	Égypte	Non	N/C	Oui	N/C
19	Estonie	Non	N/C	Oui	N/C
20	Finlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
21	Géorgie	Non	N/C	Oui	N/C
22	Allemagne	Non	N/C	Non	N/C
23	Ghana*	Non	N/C	Oui	N/C
24	Grèce	Non	N/C	Oui	N/C
25	Hongrie	Non	N/C	Oui	N/C
26	Islande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
27	Inde	Oui	COP et LOB	N/C	N/C
28	Indonésie	Non	N/C	Oui	N/C
29	Irlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
30	Israël	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
31	Italie	Non	N/C	Oui	N/C
32	Jamaïque	Non	N/C	Oui	N/C
33	Japon	Oui	COP et LOB	N/C	N/C
34	Kenya	Non	N/C	Oui	N/C
35	Corée	Non	N/C	Oui	N/C
36	Koweït*	Non	N/C	Oui	N/C
37	Lettonie	Non	N/C	Oui	N/C
38	Lituanie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
39	Luxembourg	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
40	Malaisie	Non	N/C	Oui	N/C
41	Malte	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
42	Mexique	Non	N/C	Oui	N/C
43	Monténégro	Non	N/C	Oui	N/C
44	Maroc	Non	N/C	Oui	N/C
45	Pays-Bas	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
46	Nouvelle-Zélande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
47	Macédoine du Nord	Non	N/C	Oui	N/C
48	Norvège	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
49	Pakistan	Non	N/C	Oui	N/C
50	Philippines*	Non	N/C	Oui	N/C
51	Pologne	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
52	Portugal	Non	N/C	Oui	N/C
53	Roumanie	Non	N/C	Oui	N/C
54	Russie	Non	N/C	Oui	N/C
55	Serbie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
56	Singapour	Non	N/C	Oui	N/C
57	République slovaque	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
58	Slovénie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
59	Afrique du Sud	Non	N/C	Oui	N/C
60	Sri Lanka	Non	N/C	Oui	N/C
61	Suède	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Convention nordique
62	Suisse	Non	N/C	Non	N/C
63	Tanzanie*	Non	N/C	Oui	N/C
64	Thaïlande	Non	N/C	Oui	N/C
65	Trinité-et-Tobago	Non	N/C	Oui	N/C
66	Tunisie	Non	N/C	Oui	N/C
67	Turquie	Non	N/C	Oui	N/C
68	Ouganda*	Non	N/C	Oui	N/C
69	Ukraine	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
70	Royaume-Uni	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
71	États-Unis	Non	N/C	Oui	N/C
72	Venezuela*	Non	N/C	Oui	N/C
73	Viet Nam	Non	N/C	Oui	N/C
74	Zambie	Non	N/C	Oui	N/C

Notes

← 1.  Voir la convention multilatérale conclue par le Danemark, la Finlande, les Îles Féroé, l’Islande, la Norvège et la Suède tendant à éviter la double imposition concernant les impôts sur le revenu et la fortune (1996, 1997, 2008 et 2018). Au total, le Danemark a identifié 74 « accords » dans sa liste des conventions fiscales : 70 conventions bilatérales et la Convention nordique conclue avec quatre de ses partenaires.

← 2. Pour ses conventions notifiées aux fins de l’IM, le Danemark choisit d’appliquer la disposition de la déclaration du préambule (article 6 de l’IM) et la règle COP (article 7 de l’IM). Le Danemark a également accepté d’appliquer une règle LOB simplifiée dans ses conventions conclues avec des partenaires qui ont opté pour la règle LOB simplifiée (article 7(7)(a) de l’IM).