Prévention de l’utilisation abusive des conventions fiscales – Troisième rapport d’examen par les pairs sur le chalandage fiscal

Canada

A. Progrès dans la mise en œuvre du standard minimum

Le Canada compte 94 conventions fiscales en vigueur, comme l’indique sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs. 24 de ces conventions, celles conclues avec l’Australie, l’Autriche, la Belgique, le Danemark, les Émirats arabes unis, la Finlande, la France, l’Inde, l’Irlande, l’Islande, Israël, le Japon, la Lituanie, le Luxembourg, Malte, la Nouvelle-Zélande, les Pays-Bas, la Pologne, la République slovaque, le Royaume-Uni, la Serbie, Singapour, la Slovénie et l’Ukraine, sont conformes au standard minimum.

Le Canada a signé l’IM en 2017 et a déposé son instrument de ratification le 28 août 2019. L’IM est entré en vigueur pour le Canada le 1^er décembre 2019. Le Canada n’a pas notifié ses conventions avec l’Allemagne et la Suisse, mais a indiqué dans sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs que des négociations bilatérales seraient engagées concernant ses conventions avec l’Allemagne et avec la Suisse.

Le Canada met en œuvre le standard minimum par l’inclusion de la déclaration du préambule et de la règle COP1.

Les conventions qui seront modifiées par l’IM deviendront conformes au standard minimum une fois que les dispositions de l’IM auront pris effet.

B. Difficultés de mise en œuvre

Aucune juridiction n’a signalé de préoccupation relative à ses conventions conclues avec le Canada.

Synthèse de la réponse de la juridiction – Canada

 

	Partenaires de convention	Conformité avec le standard	Si conforme, méthode choisie	Signature d’un instrument de mise en conformité	Méthode choisie dans l’instrument de mise en conformité (si différent de l’IM)	Commentaires
1	Algérie*	Non	N/C	Oui	N/C
2	Argentine	Non	N/C	Oui	N/C
3	Arménie	Non	N/C	Oui	N/C
4	Australie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
5	Autriche	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
6	Azerbaïdjan*	Non	N/C	Oui	N/C
7	Bangladesh*	Non	N/C	Oui	N/C
8	Barbade	Non	N/C	Oui	N/C
9	Belgique	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
10	Brésil	Non	N/C	Oui	N/C
11	Bulgarie	Non	N/C	Oui	N/C
12	Cameroun	Non	N/C	Oui	N/C
13	Chili	Non	N/C	Oui	N/C
14	Chine (République populaire de)	Non	N/C	Oui	N/C
15	Taipei chinois*2	Non	N/C	Non	N/C
16	Colombie	Non	N/C	Oui	N/C
17	Côte d’Ivoire	Non	N/C	Oui	N/C
18	Croatie	Non	N/C	Oui	N/C
19	Chypre*	Non	N/C	Oui	N/C
20	République tchèque	Non	N/C	Oui	N/C
21	Danemark	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
22	République dominicaine	Non	N/C	Oui	N/C
23	Équateur*	Non	N/C	Non	N/C
24	Égypte	Non	N/C	Oui	N/C
25	Estonie	Non	N/C	Oui	N/C
26	Finlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
27	France	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
28	Gabon	Non	N/C	Oui	N/C
29	Allemagne	Non	N/C	Non	N/C
30	Grèce	Non	N/C	Oui	N/C
31	Guyana*	Non	N/C	Non	N/C
32	Hong Kong (Chine)	Non	N/C	Oui	N/C
33	Hongrie	Non	N/C	Oui	N/C
34	Islande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
35	Inde	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
36	Indonésie	Non	N/C	Oui	N/C
37	Irlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
38	Israël	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
39	Italie	Non	N/C	Oui	N/C
40	Jamaïque	Non	N/C	Oui	N/C
41	Japon	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
42	Jordanie	Non	N/C	Oui	N/C
43	Kazakhstan	Non	N/C	Oui	N/C
44	Kenya	Non	N/C	Oui	N/C
45	Corée	Non	N/C	Oui	N/C
46	Koweït*	Non	N/C	Oui	N/C
47	Kirghizistan*	Non	N/C	Non	N/C
48	Lettonie	Non	N/C	Oui	N/C
49	Lituanie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
50	Luxembourg	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
51	Madagascar*	Non	N/C	Non	N/C
52	Malaisie	Non	N/C	Oui	N/C
53	Malte	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
54	Mexique	Non	N/C	Oui	N/C
55	Moldova*	Non	N/C	Oui	N/C
56	Mongolie	Non	N/C	Oui	N/C
57	Maroc	Non	N/C	Oui	N/C
58	Pays-Bas	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
59	Nouvelle-Zélande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
60	Nigéria	Non	N/C	Oui	N/C
61	Norvège	Non	N/C	Oui	N/C
62	Oman	Non	N/C	Oui	N/C
63	Pakistan	Non	N/C	Oui	N/C
64	Papouasie-Nouvelle-Guinée	Non	N/C	Oui	N/C
65	Pérou	Non	N/C	Oui	N/C
66	Philippines*	Non	N/C	Oui	N/C
67	Pologne	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
68	Portugal	Non	N/C	Oui	N/C
69	Roumanie	Non	N/C	Oui	N/C
70	Russie	Non	N/C	Oui	N/C
71	Sénégal	Non	N/C	Oui	N/C
72	Serbie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
73	Singapour	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
74	République slovaque	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
75	Slovénie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
76	Afrique du Sud	Non	N/C	Oui	N/C
77	Espagne	Non	N/C	Oui	N/C
78	Sri Lanka	Non	N/C	Oui	N/C
79	Suède	Non	N/C	Oui	N/C
80	Suisse	Non	N/C	Non	N/C
81	Tanzanie*	Non	N/C	Oui	N/C
82	Thaïlande	Non	N/C	Oui	N/C
83	Trinité-et-Tobago	Non	N/C	Oui	N/C
84	Tunisie	Non	N/C	Oui	N/C
85	Turquie	Non	N/C	Oui	N/C
86	Ukraine	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
87	Émirats arabes unis	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
88	Royaume-Uni	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
89	États-Unis	Non	N/C	Non	N/C
90	Ouzbékistan*	Non	N/C	Non	N/C
91	Venezuela*	Non	N/C	Non	N/C
92	Viet Nam	Non	N/C	Oui	N/C
93	Zambie	Non	N/C	Oui	N/C
94	Zimbabwe*	Non	N/C	Oui	N/C

Notes

← 1.  Pour ses conventions notifiées aux fins de l’IM, le Canada choisit d’appliquer la disposition de la déclaration du préambule (article 6 de l’IM) et la règle COP (article 7 de l’IM). Le Canada a également déclaré, conformément à l’article 7(17)(a) de l’IM, que même s’il accepte l’application de la règle COP aux fins de l’IM, il a l’intention d’adopter, dans la mesure du possible, une règle LOB venant compléter ou remplacer la règle COP via des négociations bilatérales.

← 2.  Il s'agit d’un Accord en vue d’éviter la double imposition et de prévenir la fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu conclu entre le Bureau commercial du Canada à Taipei et le Bureau économique et culturel de Taipei au Canada.