Prévention de l’utilisation abusive des conventions fiscales – Troisième rapport d’examen par les pairs sur le chalandage fiscal

France

A. Progrès dans la mise en œuvre du standard minimum

La France compte 119 conventions fiscales en vigueur, comme l’indique sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs. Vingt-cinq de ces conventions, celles conclues avec l’Australie, l’Autriche, la Belgique, le Canada les Émirats arabes unis, la Finlande, la Géorgie, l’Islande, l’Inde, l’Irlande, Israël, le Japon, la Lituanie, le Luxembourg, Malte, Monaco, la Nouvelle-Zélande, les Pays-Bas, la Pologne, la République slovaque, le Royaume-Uni, la Serbie, Singapour, la Slovénie et l’Ukraine, sont conformes au standard minimum.

La France a signé l’IM en 2017 et déposé son instrument de ratification le mercredi 26 septembre 2018. L’IM est entré en vigueur pour la France le 1er janvier 2019. En outre, la France a formulé le 22 septembre 2020 des notifications supplémentaires aux fins de l’IM afin de notifier les conventions qui ne l’étaient pas initialement dans sa position définitive sur l’IM.

La France met en œuvre le standard minimum par l'inclusion de la déclaration du préambule et de la règle COP1.

Les conventions qui seront modifiées par l’IM deviendront conformes au standard minimum une fois que les dispositions de l’IM auront pris effet.

B. Difficultés de mise en œuvre

Aucune juridiction n’a signalé de préoccupation relative à ses conventions conclues avec la France.

La France a indiqué avoir contacté ses partenaires conventionnels afin de les encourager à adhérer à l’IM. Elle a également pris attache avec certains de ses partenaires conventionnels signataires de l’IM afin de les inviter à notifier lesdites conventions aux fins de l’IM.

Synthèse de la réponse de la juridiction - France

 

	Partenaires de convention	Conformité avec le standard	Si conforme, méthode choisie	Signature d’un instrument de mise en conformité	Méthode choisie dans l’instrument de mise en conformité (si différent de l’IM)	Commentaires
1	Albanie	Non	N/C	Oui	N/C
2	Algérie*	Non	N/C	Oui	N/C
3	Andorre	Non	N/C	Oui	N/C
4	Argentine	Non	N/C	Oui	N/C
5	Arménie	Non	N/C	Oui	N/C
6	Australie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
7	Autriche	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
8	Azerbaïdjan*	Non	N/C	Oui	N/C
9	Bahreïn	Non	N/C	Oui	N/C
10	Bangladesh*	Non	N/C	Oui	N/C
11	Bélarus*	Non	N/C	Oui	N/C
12	Belgique	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
13	Bénin	Non	N/C	Oui	N/C
14	Bolivie*	Non	N/C	Oui	N/C
15	Bosnie-Herzégovine	Non	N/C	Oui	N/C
16	Botswana	Non	N/C	Oui	N/C
17	Brésil	Non	N/C	Oui	N/C
18	Bulgarie	Non	N/C	Oui	N/C
19	Burkina Faso	Non	N/C	Oui	N/C
20	Cameroun	Non	N/C	Oui	N/C
21	Canada	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
22	République centrafricaine*	Non	N/C	Oui	N/C
23	Chili	Non	N/C	Oui	N/C
24	Chine (République populaire de)	Non	N/C	Oui	N/C
25	Congo	Non	N/C	Oui	N/C
26	Côte d’Ivoire	Non	N/C	Oui	N/C
27	Croatie	Non	N/C	Oui	N/C
28	Chypre*	Non	N/C	Oui	N/C
29	République tchèque	Non	N/C	Oui	N/C
30	Équateur*	Non	N/C	Oui	N/C
31	Égypte	Non	N/C	Oui	N/C
32	Estonie	Non	N/C	Oui	N/C
33	Éthiopie*	Non	N/C	Oui	N/C
34	Finlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
35	Gabon	Non	N/C	Oui	N/C
36	Géorgie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
37	Allemagne	Non	N/C	Oui	N/C
38	Ghana*	Non	N/C	Oui	N/C
39	Grèce	Non	N/C	Oui	N/C
40	Guinée*	Non	N/C	Oui	N/C
41	Hong Kong (Chine)	Non	N/C	Oui	N/C
42	Hongrie	Non	N/C	Oui	N/C
43	Islande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
44	Inde	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
45	Indonésie	Non	N/C	Oui	N/C
46	Iran*	Non	N/C	Oui	N/C
47	Irlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
48	Israël	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
49	Italie	Non	N/C	Oui	N/C
50	Jamaïque	Non	N/C	Oui	N/C
51	Japon	Oui	COP et LOB	N/C	N/C
52	Jordanie	Non	N/C	Oui	N/C
53	Kazakhstan	Non	N/C	Oui	N/C
54	Kenya	Non	N/C	Oui	N/C
55	Corée	Non	N/C	Oui	N/C
56	Kosovo*	Non	N/C	Oui	N/C
57	Koweït*	Non	N/C	Oui	N/C
58	Kirghizistan*	Non	N/C	Oui	N/C
59	Lettonie	Non	N/C	Oui	N/C
60	Liban*	Non	N/C	Oui	N/C
61	Libye*	Non	N/C	Oui	N/C
62	Lituanie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
63	Luxembourg	Oui	COP uniquement	N/C	N/C	Une nouvelle convention est entrée en vigueur le 19 août 2019.
64	Madagascar*	Non	N/C	Oui	N/C
65	Malawi*	Non	N/C	Oui	N/C
66	Malaisie	Non	N/C	Oui	N/C
67	Mali*	Non	N/C	Oui	N/C
68	Malte	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
69	Mauritanie*	Non	N/C	Oui	N/C
70	Maurice	Non	N/C	Oui	N/C
71	Mexique	Non	N/C	Oui	N/C
72	Monaco	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
73	Mongolie	Non	N/C	Oui	N/C
74	Monténégro	Non	N/C	Oui	N/C
75	Maroc	Non	N/C	Oui	N/C
76	Namibie	Non	N/C	Oui	N/C
77	Pays-Bas	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
78	Nouvelle-Zélande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
79	Niger*	Non	N/C	Oui	N/C
80	Nigéria	Non	N/C	Oui	N/C
81	Macédoine du Nord	Non	N/C	Oui	N/C
82	Norvège	Non	N/C	Oui	N/C
83	Oman	Non	N/C	Oui	N/C
84	Pakistan	Non	N/C	Oui	N/C
85	Panama	Non	N/C	Oui	N/C
86	Philippines*	Non	N/C	Oui	N/C
87	Pologne	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
88	Portugal	Non	N/C	Oui	N/C
89	Qatar	Non	N/C	Oui	N/C
90	Québec*	Non	N/C	Oui	N/C
91	Roumanie	Non	N/C	Oui	N/C
92	Russie	Non	N/C	Oui	N/C
93	Arabie saoudite	Non	N/C	Oui	N/C
94	Sénégal	Non	N/C	Oui	N/C
95	Serbie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
96	Singapour	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
97	République slovaque	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
98	Slovénie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
99	Afrique du Sud	Non	N/C	Oui	N/C
100	Espagne	Non	N/C	Oui	N/C
101	Sri Lanka	Non	N/C	Oui	N/C
102	Suède	Non	N/C	Oui	N/C
103	Suisse	Non	N/C	Oui	N/C
104	République arabe syrienne*	Non	N/C	Oui	N/C
105	Thaïlande	Non	N/C	Oui	N/C
106	Togo*	Non	N/C	Oui	N/C
107	Trinité-et-Tobago	Non	N/C	Oui	N/C
108	Tunisie	Non	N/C	Oui	N/C
109	Turquie	Non	N/C	Oui	N/C
110	Turkménistan*	Non	N/C	Oui	N/C
111	Ukraine	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
112	Émirats arabes unis	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
113	Royaume-Uni	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
114	États-Unis	Non	N/C	Oui	N/C
115	Ouzbékistan*	Non	N/C	Oui	N/C
116	Venezuela*	Non	N/C	Oui	N/C
117	Viet Nam	Non	N/C	Oui	N/C
118	Zambie	Non	N/C	Oui	N/C
119	Zimbabwe*	Non	N/C	Oui	N/C

Note

← 1. Pour ses conventions notifiées aux fins de l’IM, la France choisit d’appliquer la disposition de la déclaration du préambule (article 6 de l’IM) et la règle COP (article 7 de l’IM).