Prévention de l’utilisation abusive des conventions fiscales – Troisième rapport d’examen par les pairs sur le chalandage fiscal

Autriche

A. Progrès dans la mise en œuvre du standard minimum

L’Autriche compte 91 conventions fiscales en vigueur, comme l’indique sa réponse au questionnaire d’examen par les pairs. 20 de ces conventions,1 celles conclues avec la Belgique, le Canada, la Finlande, la France, l’Inde2, l’Irlande, Israël, le Japon, le Kosovo*, le Liechtenstein, la Lituanie, le Luxembourg3, Malte, les Pays-Bas, la Pologne, la République slovaque, le Royaume-Uni, la Serbie, Singapour et la Slovénie, sont conformes au standard minimum.

L’Autriche a signé l’IM en 2017 et a déposé son instrument de ratification le 22 septembre 2017. L’IM est entré en vigueur pour l’Autriche le 1^er juillet 2018. L’Autriche n’a pas notifié ses conventions avec l’Albanie, l’Arabie saoudite, l’Arménie, l’Australie, Bahreïn, la Barbade, Belize, la Bosnie-Herzégovine, le Brésil, la Corée, le Danemark, l’Égypte, les Émirats arabes unis, la Géorgie, l’Indonésie, l’Islande, le Kazakhstan, la Macédoine du Nord, la Malaisie, le Maroc, la Mongolie, le Monténégro, la Norvège, la Nouvelle-Zélande, le Qatar, Saint-Marin, la Suède, la Thaïlande, la Tunisie, l’Ukraine et le Viet Nam. Aussi, à ce stade, ces conventions ne seront pas modifiées par l’IM. L’Albanie, l’Arabie saoudite, l’Arménie, l’Australie, la Barbade, le Belize, la Bosnie-Herzégovine, le Danemark, l’Égypte, les Émirats arabes unis, le Kazakhstan, la Macédoine du Nord, la Malaisie, le Maroc, la Nouvelle-Zélande, Saint-Marin, la Tunisie et l’Ukraine ont notifié leurs conventions avec l’Autriche aux fins de l’IM.

L’Autriche a également signé des instruments bilatéraux de mise en conformité concernant ses conventions avec la Corée et l’Ukraine. L’instrument de mise en conformité concernant sa convention avec l’Ukraine a été ratifié, et celui concernant sa convention avec la Corée est en attente de ratification.

L’Autriche a en outre fait savoir que des négociations bilatérales seraient engagées concernant ses conventions avec l’Australie, Bahreïn, le Brésil, l’Égypte, les Émirats arabes unis, l’Indonésie, la Norvège, la Nouvelle-Zélande et le Qatar.

L’Autriche met en œuvre le standard minimum par l’inclusion de la déclaration du préambule et de la règle COP4.

Les conventions qui seront modifiées par l’IM deviendront conformes au standard minimum une fois que les dispositions de l’IM auront pris effet5.

B. Difficultés de mise en œuvre

Comme indiqué précédemment, l’Autriche n’a pas notifié ses conventions avec l’Albanie, l’Arabie saoudite, l’Arménie, la Barbade, Belize, la Bosnie-Herzégovine, le Danemark, la Géorgie, l’Islande, le Kazakhstan, la Macédoine du Nord, la Malaisie, le Maroc, la Mongolie, le Monténégro, la Norvège, Saint-Marin, la Suède, la Thaïlande, la Tunisie et le Viet Nam aux fins de l’IM. Notifier ces conventions aux fins de l’IM ou engager des renégociations bilatérales dans le but de mettre en œuvre le standard minimum permettrait de transposer le standard minimum dans ces conventions non couvertes.

Synthèse de la réponse de la juridiction - Autriche

 

	Partenaires de convention	Conformité avec le standard	Si conforme, méthode choisie	Signature d’un instrument de mise en conformité	Méthode choisie dans l’instrument de mise en conformité (si différent de l’IM)	Commentaires
1	Albanie	Non	N/C	Non	N/C
2	Algérie*	Non	N/C	Non	N/C
3	Arménie	Non	N/C	Non	N/C
4	Australie	Non	N/C	Non	N/C
5	Azerbaïdjan*	Non	N/C	Non	N/C
6	Bahreïn	Non	N/C	Non	N/C
7	Barbade	Non	N/C	Non	N/C
8	Bélarus*	Non	N/C	Non	N/C
9	Belgique	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
10	Belize	Non	N/C	Non	N/C
11	Bosnie-Herzégovine	Non	N/C	Non	N/C
12	Brésil	Non	N/C	Non	N/C
13	Bulgarie	Non	N/C	Oui	N/C
14	Canada	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
15	Chili	Non	N/C	Oui	N/C
16	Chine (République populaire de)	Non	N/C	Oui	N/C
17	Taipei chinois*	Non	N/C	Non	N/C
18	Croatie	Non	N/C	Oui	N/C
19	Cuba*	Non	N/C	Non	N/C
20	Chypre*	Non	N/C	Oui	N/C
21	République tchèque	Non	N/C	Oui	N/C
22	Danemark	Non	N/C	Non	N/C
23	Égypte	Non	N/C	Non	N/C
24	Estonie	Non	N/C	Oui	N/C
25	Finlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
26	France	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
27	Géorgie	Non	N/C	Non	N/C
28	Allemagne	Non	N/C	Oui	N/C
29	Grèce	Non	N/C	Oui	N/C
30	Hong Kong (Chine)	Non	N/C	Oui	N/C
31	Hongrie	Non	N/C	Oui	N/C
32	Islande	Non	N/C	Non	N/C
33	Inde	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
34	Indonésie	Non	N/C	Non	N/C
35	Iran*	Non	N/C	Non	N/C
36	Irlande	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
37	Israël	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
38	Italie	Non	N/C	Oui	N/C
39	Japon	Oui	COP et LOB	N/C	N/C
40	Kazakhstan	Non	N/C	Non	N/C
41	Corée	Non	N/C	Oui	COP uniquement
42	Kosovo*	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
43	Koweït*	Non	N/C	Non	N/C
44	Kirghizistan*	Non	N/C	Non	N/C
45	Lettonie	Non	N/C	Oui	N/C
46	Libye*	Non	N/C	Non	N/C
47	Liechtenstein	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
48	Lituanie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
49	Luxembourg	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
50	Malaisie	Non	N/C	Non	N/C
51	Malte	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
52	Mexique	Non	N/C	Oui	N/C
53	Moldova*	Non	N/C	Non	N/C
54	Mongolie	Non	N/C	Non	N/C
55	Monténégro	Non	N/C	Non	N/C
56	Maroc	Non	N/C	Non	N/C
57	Népal*	Non	N/C	Non	N/C
58	Pays-Bas	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
59	Nouvelle-Zélande	Non	N/C	Non	N/C
60	Macédoine du Nord	Non	N/C	Non	N/C
61	Norvège	Non	N/C	Non	N/C
62	Pakistan	Non	N/C	Oui	N/C
63	Philippines*	Non	N/C	Non	N/C
64	Pologne	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
65	Portugal	Non	N/C	Oui	N/C
66	Qatar	Non	N/C	Non	N/C
67	Roumanie	Non	N/C	Oui	N/C
68	Russie	Non	N/C	Oui	N/C
69	Saint-Marin	Non	N/C	Non	N/C
70	Arabie saoudite	Non	N/C	Non	N/C
71	Serbie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
72	Singapour	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
73	République slovaque	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
74	Slovénie	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
75	Afrique du Sud	Non	N/C	Oui	N/C
76	Espagne	Non	N/C	Oui	N/C
77	Suède	Non	N/C	Non	N/C
78	Suisse	Non	N/C	Oui	N/C
79	République arabe syrienne*	Non	N/C	Non	N/C
80	Tadjikistan*	Non	N/C	Non	N/C
81	Thaïlande	Non	N/C	Non	N/C
82	Tunisie	Non	N/C	Non	N/C
83	Turquie	Non	N/C	Oui	N/C
84	Turkménistan*	Non	N/C	Non	N/C
85	Ukraine	Non	N/C	Oui	COP uniquement
86	Émirats arabes unis	Non	N/C	Non	N/C
87	Royaume-Uni	Oui	COP uniquement	N/C	N/C
88	États-Unis	Non	N/C	Non	N/C
89	Ouzbékistan*	Non	N/C	Non	N/C
90	Venezuela*	Non	N/C	Non	N/C
91	Viet Nam	Non	N/C	Non	N/C

Notes

← 1. Étant donné que la Russie a invoqué l'article 35 (7) de l’IM et vient à peine de confirmer l’achèvement des procédures requises, l’IM prend uniquement effet pour la convention entre l’Autriche et la Russie pour l’exercice imposable 2021.

En outre, la Suisse a également invoqué l’article 35 (7) de l’IM et n'a pas encore notifié la prise d’effet de l’IM pour l’Autriche. La Suisse a informé l’Autriche qu’elle ne peut notifier l'achèvement des procédures internes concernant une juridiction que si elle s’est entendue avec cette juridiction sur le fait que l’IM s'applique à une convention fiscale de la même manière qu’un nouveau protocole, et qu’elle s’est également mise d'accord sur la formulation exacte des modifications apportées par l’IM au texte de la convention, y compris l’ajout de nouveaux articles et paragraphes à la convention (par exemple dans le cas de la règle COP). Étant donné que cette position ne coïncide pas avec l’interprétation actuelle par l’Autriche des effets juridiques de l’IM, l’Autriche étudie actuellement la meilleure marche à suivre. Aussi, l’IM ne devrait pas entrer en vigueur entre la Suisse et l’Autriche avant le 30 juin 2020.

← 2.  L’IM entre uniquement en vigueur pour d'autres impôts perçus par l’Autriche en 2021, mais il s'applique aux retenues d’impôt autrichiennes à compter de 2020 ainsi qu’à l’ensemble des impôts perçus par l’Inde à compter de 2020.

← 3.  L’IM entre uniquement en vigueur pour d'autres impôts perçus par l’Autriche en 2021, mais il s'applique aux retenues d’impôt autrichiennes à compter de 2020 ainsi qu’à l’ensemble des impôts perçus par le Luxembourg à compter de 2020.

← 4.  Pour ses conventions notifiées aux fins de l’IM, l’Autriche choisit d’appliquer la disposition de la déclaration du préambule (article 6 de l’IM) et la règle COP (article 7 de l’IM).

← 5.  L'Autriche a formulé une réserve conformément à l'article 35(3) de l'IM (Prise d'effet).