La erosión de bases imponibles nacionales y el traslado de beneficios (BEPS) —por los cuales las empresas multinacionales trasladan beneficios a jurisdicciones con baja o nula tributación donde desarrollan escasa o ninguna actividad económica, o erosionan las bases imponibles mediante pagos deducibles, como intereses o regalías— generan para los países pérdidas anuales de recaudación estimadas entre 100 000 y 240 000 millones de USD. Estas pérdidas representan entre el 4 % y el 10 % de la recaudación mundial del impuesto sobre sociedades. Si bien determinadas prácticas BEPS son ilegales, la mayoría no lo son. Las prácticas BEPS socavan la equidad y la integridad de los sistemas tributarios, ya que las empresas que operan a escala internacional pueden valerse de ellas para obtener ventajas competitivas frente a aquellas que operan exclusivamente en el ámbito nacional. En términos más amplios, cuando se percibe que las grandes corporaciones eluden el pago del impuesto sobre sociedades, también se debilita el cumplimiento tributario voluntario del conjunto de los contribuyentes.
Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS)
La erosión de bases imponibles nacionales y el traslado de beneficios (BEPS) hacen referencia a las estrategias de planificación fiscal utilizadas por las empresas multinacionales para explotar lagunas en las normas tributarias y trasladar artificialmente beneficios a jurisdicciones de baja o nula tributación como mecanismo para evitar el pago de impuestos. El Proyecto BEPS de la OCDE y el G20 dota a los gobiernos de normas e instrumentos para hacer frente a la elusión fiscal y garantizar que los beneficios sean gravados allí donde tienen lugar las actividades económicas que los generan y donde se crea valor.
Mensajes clave
Aunque BEPS afecta a todos los países, las economías en desarrollo se ven especialmente perjudicadas por estas prácticas debido a su fuerte dependencia del impuesto sobre sociedades, particularmente de los ingresos procedentes de empresas multinacionales. La participación de los países en desarrollo en la agenda tributaria internacional resulta fundamental, tanto para atender sus necesidades específicas como para garantizar su participación efectiva en el proceso de elaboración de estándares internacionales en materia tributaria. Los países en desarrollo participan en el Proyecto BEPS en pie de igualdad con los países de la OCDE y del G20. Además, se está prestando apoyo a todos los países interesados para facilitar la implementación y aplicación coherentes de las normas, especialmente a aquellos para los que el fortalecimiento de capacidades es una cuestión importante.
Las empresas operan a escala internacional, por lo que resulta esencial que los gobiernos actúen conjuntamente para combatir BEPS y restablecer la confianza en los sistemas tributarios nacionales e internacionales. En el marco inclusivo de la OCDE y el G20 sobre BEPS, más de 140 países y jurisdicciones colaboran en la implementación de 15 medidas dirigidas a combatir la elusión fiscal, reforzar la coherencia de las normas tributarias internacionales y promover un entorno tributario más transparente. Las 15 Acciones del paquete BEPS dotan a los gobiernos de instrumentos nacionales e internacionales para garantizar que los beneficios sean gravados allí donde tienen lugar las actividades económicas y donde se crea valor. Estas herramientas contribuyen a hacer frente a los desafíos tributarios específicos derivados de la digitalización de la economía y proporcionan mayor seguridad jurídica a las empresas al reducir las controversias relacionadas con la aplicación de las normas tributarias internacionales y armonizar los requisitos de cumplimiento.
El Marco Inclusivo de la OCDE y el G20 sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios permite a los países y jurisdicciones interesados colaborar con los miembros de la OCDE y del G20 en la elaboración de normas sobre cuestiones relacionadas con este ámbito, así como examinar y supervisar la aplicación del paquete BEPS. El Marco Inclusivo supervisa activamente la aplicación de todas las Acciones BEPS e informa anualmente al G20 sobre los avances logrados. La aplicación de los estándares mínimos del proyecto BEPS reviste especial importancia, y cada uno de ellos es objeto de un proceso de evaluación por pares que examina su aplicación por parte de cada miembro y formula recomendaciones claras para su mejora. La evaluación por pares de estos estándares mínimos constituye una herramienta esencial para garantizar la aplicación efectiva del paquete de medidas BEPS, y los resultados muestran que su aplicación está ampliamente extendida en todo el mundo. Todos los países y jurisdicciones que se adhieran al Marco Inclusivo participarán en este proceso de evaluación, que permite a sus miembros examinar sus sistemas tributarios e identificar y eliminar aquellos elementos que generan riesgos en materia de BEPS.
Proceso de evaluación por pares y seguimiento de los cuatro estándares mínimos:
Acciones BEPS
Contexto
Miembros
En su reunión inaugural, celebrada en Kioto (Japón) en junio de 2016, el Marco Inclusivo de la OCDE y el G20 sobre BEPS contaba con 82 miembros. Desde entonces, el número de miembros del Marco Inclusivo ha aumentado hasta superar los 145 países y jurisdicciones, incluidas 16 organizaciones en calidad de observadoras. La labor permanente del Marco Inclusivo de la OCDE y el G20 está dirigida por un Grupo Directivo compuesto por 28 países. Todos los miembros del Marco Inclusivo participan en igualdad de condiciones, y la amplia adhesión a los estándares BEPS, junto con su continuo desarrollo, ha dado lugar a avances concretos en torno a los tres principios de coherencia, sustancia y transparencia consagrados en el Plan de Acción BEPS original.
Estructura
Se ha invitado a países y jurisdicciones a manifestar su interés en adherirse a este marco como asociados, con participación en pie de igualdad y el compromiso de aplicar el paquete integral BEPS. Los plazos de implementación pueden variar en función del nivel de desarrollo de los países participantes.
PAÍSES RELEVANTES
El Marco Inclusivo determinará, como parte de su proceso de acompañamiento y revisión, qué países y jurisdicciones se consideran relevantes. Los países y jurisdicciones relevantes son aquellos cuya adhesión a los estándares mínimos resulta necesaria para garantizar condiciones de competencia equitativas. Las jurisdicciones consideradas relevantes recibirán información sobre los estándares mínimos y serán invitadas a adherirse al paquete de medidas BEPS y a participar en el proceso de evaluación.
OTRAS ORGANIZACIONES
Las organizaciones internacionales pueden participar como observadoras en el Marco Inclusivo. Esto permite desarrollar actividades de fortalecimiento de capacidades más coordinadas y focalizadas para apoyar la aplicación de los resultados del proyecto BEPS. Las organizaciones tributarias regionales, como el Foro Africano de Administraciones Tributarias (ATAF), el Cercle de réflexion et d’échange des dirigeants des administrations fiscales (CREDAF) y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), seguirán desempeñando un papel importante en el Proyecto BEPS, junto con organizaciones internacionales como el Fondo Monetario Internacional, las Naciones Unidas y el Grupo Banco Mundial. Las organizaciones tributarias y las redes regionales desempeñan un papel importante en el apoyo al Marco Inclusivo mediante iniciativas dirigidas a respaldar a los países en desarrollo con capacidades limitadas, entre ellas reuniones regionales que les permiten intercambiar experiencias y buenas prácticas, así como aportar observaciones y comentarios. Las redes regionales siguen siendo especialmente importantes para los países en desarrollo, ya que les ayudan a aplicar el paquete de medidas BEPS y a participar de manera efectiva en el proceso de elaboración de normas.
Comprender la elusión fiscal
La erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS), que se producen cuando las empresas multinacionales aprovechan diferencias y desajustes entre los sistemas tributarios de distintos países, afectan a todas las economías. La mayor dependencia de los países en desarrollo de los ingresos procedentes del impuesto sobre sociedades hace que se vean afectados de forma desproporcionada por BEPS. Dado que las empresas operan a escala internacional, los gobiernos deben actuar conjuntamente para combatir estas prácticas y restablecer la confianza en los sistemas tributarios nacionales e internacionales. Las prácticas de BEPS ocasionan cada año pérdidas recaudatorias de entre 100 000 y 240 000 millones de USD, lo que equivale a entre el 4 % y el 10 % de la recaudación mundial del impuesto sobre sociedades. En el Marco Inclusivo de la OCDE y el G20 sobre BEPS, más de 140 países y jurisdicciones colaboran en la aplicación de 15 Acciones orientadas a combatir la elusión fiscal, reforzar la coherencia de las normas tributarias internacionales, promover un entorno tributario más transparente y hacer frente a los desafíos que la digitalización de la economía plantea en materia de tributación.
Contribuciones de la sociedad civil
La OCDE está comprometida con dar voz a los actores de la sociedad civil y con garantizar que sus puntos de vista se tengan en cuenta en la labor de la Organización, reforzando así la solidez de sus análisis. La sociedad civil ha participado de forma continuada en los trabajos del Marco Inclusivo de la OCDE y el G20 sobre BEPS, con representantes que han desempeñado un papel activo en los recientes debates sobre los retos fiscales derivados de la digitalización.
El Marco Inclusivo ha simplificado el proceso de evaluación por pares de los cuatro estándares mínimos de BEPS.
La aplicación de los cuatro estándares mínimos de BEPS ya se encuentra en una fase consolidada, lo que refleja el firme compromiso de los miembros del Marco Inclusivo con la lucha contra los riesgos asociados a estas prácticas.
Este vídeo presenta las iniciativas adoptadas recientemente por el Marco Inclusivo para reducir las cargas que afrontan sus miembros en los procesos de evaluación por pares, tal como se recoge en el informe de 2025 titulado Recognising progress and reducing burdens in the BEPS minimum standards.
