Le système de sécurité sociale et le régime fiscal jouent un rôle majeur dans les mesures en faveur des personnes âgées, car les retraités ne versent généralement pas de cotisations sociales et bénéficient souvent d’un taux d’imposition réduit. Le régime de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est progressif, et les droits à retraite sont d’ordinaire inférieurs au salaire antérieur, de sorte que le taux d’imposition moyen du revenu des retraités est généralement moins élevé que celui du revenu du travail. De surcroît, un tiers des pays de l’OCDE accordent aux retraités d’autres avantages fiscaux sous forme de crédits d’impôt ou d’abattements supplémentaires.
Panorama des pensions 2025
Les indicateurs de l'OCDE et du G20
Dans un tiers des pays de l’OCDE, les personnes âgées bénéficient de crédits d’impôt ou d’abattements fiscaux plus élevés que les personnes d’âge actif (Tableau 4.3). Dans de nombreux cas – au Canada par exemple –, cet allègement fiscal est supprimé lorsque les retraités ont des revenus élevés.
En outre, 21 pays de l’OCDE ont mis en place des règles fiscales portant spécifiquement sur les revenus de retraite, qu’ils proviennent de régimes publics ou privés. Aux États-Unis par exemple, entre 15 % et 50 % des retraites publiques (régime fédéral), selon le revenu total du retraité, ne sont pas imposées. En Australie, les cotisations au titre des retraites et les produits des placements sont exonérés d’impôts ; de plus, les prestations de retraite ne sont pas imposables pour les personnes de plus de 60 ans. Ces dispositions s’appliquent aussi bien aux régimes obligatoires que facultatifs.
À l’inverse, dans certains pays comme le Danemark, l’Islande, les Pays-Bas et la Suède, les revenus d’activité sont moins imposés que les pensions de retraite, ce qui limite les effets dissuasifs de la fiscalité sur le travail.
De manière générale, 28 pays de l’OCDE prévoient des avantages fiscaux pour les personnes âgées ou les pensions de retraite au titre de l’IRPP. Les taux d’imposition du revenu ou les allègements fiscaux applicables aux pensions et aux retraités sont au moins identiques à ceux des personnes d’âge actif dans dix pays seulement.
Quasiment tous les pays de l’OCDE prélèvent des cotisations sociales sur les salaires. Seules l’Australie et la Nouvelle‑Zélande font exception, où ces cotisations sont prises en charge par l’employeur ou par l’État. En revanche, 21 pays de l’OCDE ne prélèvent pas de cotisations sociales sur les pensions. Dans les 17 pays où les retraités sont assujettis à des cotisations sociales, le taux qui leur est appliqué est toujours inférieur à celui des salariés. En général, le revenu des retraités n’est pas assujetti aux cotisations de retraite ou d’assurance chômage (pour des raisons évidentes). Il peut toutefois être soumis à des prélèvements destinés à financer les dépenses de santé ou de soins de longue durée. Ceux-ci sont souvent plus élevés que ceux appliqués aux travailleurs et, dans certains cas, les retraités sont assujettis au paiement d’une contribution de « solidarité » visant à financer un large éventail de prestations.
Résultats empiriques
Le Graphique 4.3 montre la part du revenu des salariés et des retraités qui est consacrée au paiement des impôts et des cotisations sociales. S’agissant des salariés, les pays ont été classés en fonction de la part du revenu d’un salarié moyennement rémunéré qui va aux impôts (cotisations salariales comprises). Celle‑ci est ensuite comparée au taux d’imposition total d’un retraité ayant effectué une carrière complète au salaire moyen, bénéficiant par conséquent du taux de remplacement brut indiqué dans le scénario de référence (Tableau 4.1, voir l’indicateur « Taux de remplacement bruts »).
Dans dix pays de l’OCDE et trois autres grandes économies, ce retraité ne paierait aucun impôt. Dans certains cas, comme la République slovaque ou la Türkiye, cela tient à ce que les pensions de retraite ne sont pas imposables. En Tchéquie et en Estonie, c’est parce que le revenu de ce retraité serait inférieur à l’abattement individuel au titre de l’impôt sur le revenu accordé aux personnes âgées. En moyenne, dans les pays de l’OCDE, les retraités qui bénéficient du taux de remplacement brut appliqué à un salaire moyen après une carrière complète reversent 10 % de leur pension sous forme d’impôts et de cotisations, et moins de 1 % dans les autres pays du G20. À titre de comparaison, le montant des impôts et cotisations acquittés par un salarié à rémunération moyenne – donc hors cotisations patronales – s’élève en moyenne à 27 % du salaire brut dans les pays de l’OCDE, et à 13 % dans d’autres pays du G20. La dernière série du graphique montre ce qu’un retraité paierait si son revenu avant impôt était égal au salaire moyen brut. Le taux d’imposition total se monte à 15 % en moyenne dans les pays de l’OCDE, un niveau inférieur de 12 points environ à ce que verserait un travailleur au revenu équivalent.
La différence entre le taux de 15 % appliqué aux retraités dont le revenu est égal au salaire moyen et les 10 % acquittés en impôts et cotisations par ceux bénéficiant du taux de remplacement brut pour un salaire moyen atteste l’incidence de la progressivité des régimes d’impôt sur le revenu applicables aux retraités.
Note : *les retraités bénéficiant d’un taux de remplacement brut égal au salaire moyen ne paient ni impôt sur le revenu ni cotisations sociales. En Colombie, les travailleurs rémunérés au salaire moyen sont assujettis à un taux d’imposition et de cotisations sociales de 8 %, soit un taux inférieur à celui appliqué aux retraités bénéficiant d’un taux de remplacement brut égal au salaire moyen.
Source : modèles de retraite de l’OCDE ; Les impôts sur les salaires 2025.