La mayor parte del comercio internacional está sujeta al impuesto sobre el valor agregado, y la interacción entre los distintos regímenes de IVA aplicados en más de 170 países puede tener un impacto considerable, ya sea facilitando o distorsionando el comercio. Por ello, es necesario reforzar la coherencia entre los sistemas de IVA mediante principios acordados internacionalmente, con el fin de aportar mayor certidumbre y minimizar los riesgos de doble imposición o de no imposición. Elaboradas por la OCDE mediante un diálogo inclusivo y respaldadas por más de 100 jurisdicciones y organizaciones internacionales, las Directrices Internacionales sobre IVA y las orientaciones complementarias establecen principios comunes para garantizar una aplicación coherente de este impuesto en las transacciones internacionales más habituales.
Impuestos al consumo
El impuesto sobre el valor agregado (IVA) es un impuesto aplicado al consumo final y constituye el principal impuesto sobre el consumo en la mayor parte del mundo. Se aplica sobre el valor agregado en cada etapa de la producción y distribución de bienes y servicios, trasladándose a lo largo de la cadena hasta ser soportado finalmente por el consumidor final. El crecimiento del comercio electrónico transfronterizo está intensificando la interacción entre los sistemas nacionales de IVA. Esto exige una coordinación internacional más estrecha para abordar los riesgos de doble imposición y de no imposición, que pueden afectar negativamente tanto a la recaudación tributaria como a la igualdad de condiciones entre empresas competidoras.
Mensajes clave
El crecimiento de las ventas en línea realizadas por proveedores no residentes a consumidores finales plantea importantes desafíos para los sistemas de IVA. Las normas y mecanismos tradicionales de recaudación no permiten recaudar eficazmente el IVA cuando el proveedor no está establecido en la misma jurisdicción que sus clientes, lo que puede dar lugar a una tributación nula o insuficiente. Si no se introducen reformas del IVA que respondan a estos desafíos, el crecimiento del comercio digital puede provocar pérdidas cada vez mayores de recaudación y distorsionar la competencia entre empresas nacionales. La OCDE ayuda a los países a aplicar estas reformas sobre la base de normas y mecanismos acordados a escala internacional. Hasta la fecha, más de 100 jurisdicciones, entre ellas un número significativo de economías en desarrollo, han implementado con éxito reformas basadas en este marco de políticas.
El IVA constituye una importante fuente de ingresos para la mayoría de las jurisdicciones, especialmente en las economías en desarrollo, donde suele representar más del 25 % de la recaudación tributaria total. Proteger estos ingresos esenciales en economías transformadas por la digitalización y la globalización es fundamental para fortalecer la movilización de recursos internos y generar los ingresos necesarios para financiar el desarrollo sostenible. Sobre la base de su experiencia y conocimientos especializados, la OCDE elabora orientaciones técnicas detalladas y presta apoyo a las jurisdicciones interesadas para la aplicación efectiva de una estrategia integral de digitalización del IVA.
Contexto
La expansión del IVA a nivel mundial
Desde su adopción inicial en un reducido número de países a finales de la década de 1960, el IVA se ha expandido rápidamente por todo el mundo, transformando los sistemas tributarios en casi todas las jurisdicciones y convirtiéndose en una fuente importante de ingresos en 174 países. La expansión del IVA se explica en gran medida por su neutralidad y eficiencia intrínsecas, tanto en el ámbito nacional como internacional, en comparación con otras formas de imposición.
El IVA como una de las principales fuentes de ingresos tributarios a nivel mundial
El IVA desempeña un papel relevante como fuente principal de ingresos en numerosos países. A menudo, es la principal fuente de ingresos tributarios de los países de ingresos bajos y de los países en desarrollo, ya que representa, en promedio, una cuarta parte o más de su recaudación tributaria total. La protección de estos ingresos por IVA, fundamentales para las finanzas públicas, es una prioridad para muchos gobiernos en un contexto de transformación económica impulsada por la digitalización y la globalización.
