Moral tributaria II

Anexo A. Resultados de la encuesta de percepciones de los funcionarios de administraciones tributarias

Tabla A A.1. Percepciones del comportamiento de las grandes empresas/EMN

1. Cuando piensa en las grandes empresas/EMN de su país, ¿cree que son correctas las siguientes afirmaciones?:
	África	Asia	OCDE	LAC
A. Las grandes empresas/EMN son transparentes y abiertas con las autoridades tributarias en lo que respecta a sus asuntos fiscales e información pertinente
Sí, casi todas las grandes empresas/EMN	6%	9%	13%	4%
Sí, la mayoría de las grandes empresas/EMN	38%	45%	51%	27%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	19%	21%	22%	26%
No, solo algunas grandes empresas/EMN	30%	21%	12%	33%
Casi ninguna gran empresa/EMN	7%	4%	1%	10%
B. Se puede confiar en la información fiscal proporcionada por las grandes EMN a las autoridades tributarias.
Sí, casi todas las grandes empresas/EMN	4%	8%	15%	3%
Sí, la mayoría de las grandes empresas/EMN	39%	45%	59%	34%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	24%	28%	21%	25%
No, solo algunas grandes empresas/EMN	26%	17%	5%	31%
Casi ninguna gran empresa/EMN	7%	2%	1%	7%
C. Las grandes empresas/EMN responden a las solicitudes de información de la autoridad tributaria dentro de los plazos especificados
Sí, casi todas las grandes empresas/EMN	16%	17%	27%	11%
Sí, la mayoría de las grandes empresas/EMN	34%	45%	48%	44%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	18%	22%	19%	22%
No, solo algunas grandes empresas/EMN	27%	13%	5%	16%
Casi ninguna gran empresa/EMN	5%	2%	1%	7%
D. Las grandes empresas/EMN presentan la información pertinente solicitada en la forma correcta.
Sí, casi todas las grandes empresas/EMN	9%	14%	24%	5%
Sí, la mayoría de las grandes empresas/EMN	45%	47%	51%	39%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	21%	22%	20%	25%
No, solo algunas grandes empresas/EMN	19%	15%	4%	21%
Casi ninguna gran empresa/EMN	6%	2%	1%	9%
E. Las grandes empresas/EMN están dispuestas a cooperar con las autoridades tributarias.
Sí, casi todas las grandes empresas/EMN	13%	17%	24%	8%
Sí, la mayoría de las grandes empresas/EMN	48%	51%	60%	41%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	20%	19%	10%	23%
No, solo algunas grandes empresas/EMN	18%	13%	4%	21%
Casi ninguna gran empresa/EMN	2%	1%	2%	7%
2. Cuando piensa en las grandes empresas/EMN de su país, califique las siguientes afirmaciones según esta escala
	África	Asia	OCDE	LAC
A. Ante la solicitud de las autoridades tributarias, las grandes empresas/EMN responden de manera abierta, transparente y directa
Casi todas las grandes empresas/EMN	4%	8%	13%	4%
La mayoría de grandes empresas/EMN	39%	39%	51%	34%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	17%	29%	30%	27%
Algunas grandes empresas/EMN	36%	21%	5%	28%
Casi ninguna gran empresa/EMN	4%	3%	1%	8%
B. Las grandes empresas/EMN pagan sus obligaciones tributarias dentro de la fecha de vencimiento establecida (o dentro de un plazo razonable cuando no se establecen dichas fechas de vencimiento).
Casi todas las grandes empresas/EMN	22%	23%	50%	34%
La mayoría de grandes empresas/EMN	58%	54%	42%	51%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	11%	13%	6%	9%
Algunas grandes empresas/EMN	8%	9%	2%	5%
Casi ninguna gran empresa/EMN	2%	2%	1%	1%
3. Cuando el contribuyente no dispone de la información solicitada por las autoridades tributarias, ¿la EMN / gran empresa en cuestión dio una explicación justificada y colaboró con las autoridades?
	África	Asia	OCDE	LAC
Casi siempre se proporciona	8%	8%	21%	12%
En la mayoría de los casos	42%	45%	57%	38%
En algunos casos	40%	38%	18%	40%
En la mayoría los casos no	9%	7%	1%	8%
Casi nunca	1%	1%	2%	2%
4. En caso de desacuerdos en la interpretación de la ley por las autoridades tributarias, ¿las empresas suelen mostrarse cooperadoras para identificar el problema e intentar resolverlo?
	África	Asia	OCDE	LAC
Sí, casi todas las grandes empresas/EMN.	15%	18%	17%	11%
Sí, la mayoría de las grandes empresas/EMN.	48%	50%	61%	38%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN.	9%	15%	16%	18%
No, solo algunas grandes empresas/EMN.	27%	15%	5%	21%
Casi ninguna gran empresa/EMN.	1%	1%	2%	12%
5. En su Administración Tributaria, cuando se inspecciona a una gran empresa/EMN, ¿con qué frecuencia surgen controversias significativas?
	África	Asia	LAC	OCDE
Casi siempre.	14%	8%	27%	4%
Muy a menudo.	35%	35%	41%	29%
A veces.	46%	48%	27%	59%
Muy raramente.	6%	7%	6%	9%
Nunca.	0%	1%	0%	0%
6. ¿En qué medida está de acuerdo con la siguiente afirmación? Responda de acuerdo a la siguiente escala:
“Cuando se ha producido un desacuerdo entre una gran empresa / EMN y las autoridades tributarias, la empresa afectada ha estado abierta a considerar procedimientos de resolución alternativa de controversias (mediación / arbitraje)”.
	África	Asia	OCDE	LAC
Casi todas las grandes empresas/EMN están abiertas a considerar procedimientos de resolución.	17%	18%	14%	9%
La mayoría de grandes empresas/EMN están abiertas a considerar procedimientos de resolución.	44%	39%	43%	28%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN están abiertas a considerar procedimientos de resolución.	11%	14%	17%	14%
Algunas grandes empresas/EMN están abiertas a considerar procedimientos de resolución.	25%	25%	20%	25%
Casi ninguna gran empresa/EMN está abierta a considerar procedimientos de resolución.	4%	4%	6%	24%
7. Según su experiencia, al discutir o tratar de resolver cuestiones de controversias con grandes empresas/EMN, la actitud de estas ha sido:
	África	Asia	OCDE	LAC
Cooperadora, en casi todos los casos.	24%	23%	35%	17%
Cooperadora, en algunos casos.	66%	56%	46%	51%
Ni cooperadora ni no cooperadora.	5%	12%	14%	15%
No cooperadora, en algunos casos.	5%	8%	5%	13%
No cooperadora en absoluto.	1%	1%	0%	5%
8. En el transcurso de negociaciones o procedimientos alternativos de resolución de controversias, las grandes empresas / EMN han actuado de buena fe y no han tratado de ejercer una influencia ilegal en el proceso:
	África	Asia	OCDE	LAC
Casi siempre han actuado de buena fe.	9%	14%	31%	11%
En la mayoría de los casos han actuado de buena fe.	45%	47%	45%	36%
En algunos casos han actuado de buena fe.	41%	28%	15%	35%
Nunca han actuado de buena fe.	1%	2%	0%	6%
Mi jurisdicción no contempla procedimientos de resolución alternativa de controversias.	4%	8%	10%	13%
9. En términos de su comportamiento fiscal, cree que las empresas locales, en comparación con las grandes empresas / EMN…
	África	Asia	OCDE	LAC
Las empresas locales son más cumplidoras que las EMN.	19%	15%	21%	24%
Las empresas locales son igual de cumplidoras que las EMN.	51%	51%	40%	45%
Las empresas locales son menos cumplidoras que las EMN.	30%	35%	39%	31%
10. ¿En qué medida su país ofrece incentivos fiscales a las grandes empresas / EMN (en la legislación general, no como fruto de contratos bilaterales) como una herramienta para atraer inversiones?
	África	Asia	OCDE	LAC
En gran medida (casi todas las grandes empresas/EMN son elegibles).	24%	22%	15%	26%
Hasta cierto punto.	35%	33%	34%	18%
Solo para sectores concretos.	38%	35%	10%	47%
En pequeña medida.	1%	4%	14%	6%
No ofrecemos incentivos fiscales a grandes empresas / empresas multinacionales.	2%	6%	27%	3%
11. ¿Cree que la mayoría de las grandes empresas/EMN utilizan los incentivos fiscales de la forma en que su gobierno de origen o su legislación lo pretendían? Responda en términos de porcentaje de todas las empresas:
	África	Asia	OCDE	LAC
Casi todas las grandes empresas/EMN utilizan los incentivos fiscales según lo previsto.	10%	20%	18%	13%
La mayoría de las grandes empresas/EMN utilizan los incentivos fiscales según lo previsto.	40%	38%	52%	35%
Casi la mitad de las grandes empresas/EMN utilizan los incentivos fiscales según lo previsto.	11%	25%	15%	16%
Algunas grandes empresas/EMN utilizan los incentivos fiscales según lo previsto.	33%	12%	12%	29%
Casi ninguna gran empresa/EMN utiliza los incentivos fiscales según lo previsto.	5%	4%	2%	7%
12. Cuando piensa en las grandes empresas/EMN de su país, ¿cree que son correctas las siguientes afirmaciones?:
	África	Asia	OCDE	LAC
A. “Las empresas presionan al gobierno para obtener incentivos fiscales individuales al margen de la legislación vigente.”
Casi todas las grandes empresas/EMN	12%	5%	8%	17%
La mayoría de grandes empresas/EMN	19%	16%	16%	30%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	7%	14%	14%	10%
Solo algunas grandes empresas/EMN	42%	44%	37%	31%
Casi ninguna gran empresa/EMN	20%	21%	25%	12%
B. “Las empresas pretende solicitar incentivos fiscales/exenciones que no están previstas en el marco legal, reglamentario o administrativo.”
Casi todas las grandes empresas/EMN	8%	4%	5%	12%
La mayoría de grandes empresas/EMN	15%	16%	7%	21%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN	9%	12%	11%	10%
Solo algunas grandes empresas/EMN	39%	39%	41%	34%
Casi ninguna gran empresa/EMN	29%	28%	35%	22%
13. ¿Tiene su administración tributaria directrices/orientaciones/ procedimientos claros para gestionar la relación entre las autoridades tributarias y las grandes empresas/EMN?
	África	Asia	OCDE	LAC
Sí, existe un procedimiento detallado.	52%	53%	50%	35%
Hasta cierto punto: existe un procedimiento limitado o general.	36%	38%	37%	47%
No, no hay un procedimiento específico establecido.	11%	9%	13%	18%
14. ¿Tiene la impresión de que la mayoría de las grandes empresas/EMN siguen estas directrices/procedimientos cuando tratan con funcionarios de la autoridad tributaria?:
	África	Asia	OCDE	LAC
Sí, casi todas las grandes empresas/EMN.	18%	20%	27%	13%
Sí, la mayoría de las grandes empresas/EMN.	60%	56%	51%	45%
Alrededor de la mitad de grandes empresas/EMN.	9%	13%	11%	14%
No, solo algunas grandes empresas/EMN.	7%	6%	6%	19%
No, casi ninguna gran empresa/EMN.	6%	5%	5%	10%
15. Las grandes empresas/EMN generalmente no intentan sobornar a los funcionarios tributarios para obtener resultados beneficiosos. Responda según su nivel de acuerdo:
	África	Asia	OCDE	LAC
Casi todas las grandes empresas/EMN intentan sobornar a los funcionarios tributarios.	29%	51%	81%	41%
Algunas grandes empresas/EMN intentan sobornar a los funcionarios tributarios.	50%	26%	5%	31%
Casi la mitad de las grandes empresas/EMN intentan sobornar a los funcionarios tributarios.	5%	7%	4%	8%
Casi todas las grandes empresas/EMN intentan sobornar a los funcionarios tributarios.	9%	10%	7%	12%
La mayoría de las grandes empresas/EMN intentan sobornar a los funcionarios tributarios.	7%	5%	3%	8%
16. Según mi experiencia, en mi país, cuando se les ha pedido que explicaran sus prácticas fiscales públicamente (es decir, en los medios de comunicación, a la sociedad civil o en el parlamento), la actitud de las grandes empresas/EMN ha sido:
	África	Asia	OCDE	LAC
Han estado dispuestas a explicar su posición, en la mayoría de los casos.	19%	29%	41%	13%
Han rechazado discutir públicamente sus prácticas tributarias, en la mayoría de los casos.	20%	15%	21%	19%
Nunca me he encontrado con este caso.	61%	56%	38%	68%
17. ¿Había oído hablar de la Declaración de mejores prácticas tributarias para interactuar con las autoridades fiscales en los países en desarrollo de BIAC (Business at OECD) antes de contestar a esta encuesta?
	África	Asia	OCDE	LAC
Sí.	23%	34%	33%	36%
No.	77%	66%	67%	64%
18. ¿Considera que la Declaración de mejores prácticas de Business at OCDE es útil para mejorar la relación entre las empresas y las autoridades tributarias?
	África	Asia	OCDE	LAC
Sí.	80%	87%	85%	92%
No.	20%	13%	15%	8%
19. ¿Cree que la Declaración de mejores prácticas de Business at OCDE puede mejorarse?
	África	Asia	OCDE	LAC
Sí.	55%	60%	48%	50%
No.	45%	40%	52%	50%

Nota: Media regional simple. Los países se ponderan para que ningún país represente más del 10% de su muestra regional

Fuente: OCDE (2020) Encuesta sobre el comportamiento tributario de las EMN y las Cuatro Grandes

Tabla A A.2. Percepciones del comportamiento de las Cuatro Grandes

20. ¿En qué medida está de acuerdo con las siguientes afirmaciones basadas en los principios de conducta establecidos por las Cuatro Grandes? "Las Cuatro Grandes, en mi jurisdicción…"
	África	Asia	OCDE	LAC
A. Cooperan con las autoridades fiscales.
Sí, en la mayoría de los casos.	50%	45%	58%	27%
Sí, en algunos casos.	38%	44%	34%	41%
Sólo en pocos casos.	11%	7%	8%	26%
Nunca.	2%	4%	0%	6%
B. Solo promueven una planificación fiscal alineada con el contenido (es decir, no promueven estructuras de planificación fiscal artificiales).
Sí, en la mayoría de los casos.	19%	22%	29%	17%
Sí, en algunos casos.	49%	53%	45%	44%
Sólo en pocos casos.	28%	21%	23%	30%
Nunca.	5%	5%	3%	9%
C. Siguen el espíritu/intención de las leyes fiscales (es decir, no intentan aprovechar las lagunas de la legislación nacional para obtener ventajas fiscales para sus clientes).
Sí, en la mayoría de los casos.	23%	26%	22%	19%
Sí, en algunos casos.	37%	45%	48%	36%
Sólo en pocos casos.	33%	24%	24%	33%
Nunca.	7%	5%	6%	12%
D. Son transparentes con las autoridades fiscales, proporcionando toda la información pertinente cuando se les solicita.
Sí, en la mayoría de los casos.	26%	27%	31%	18%
Sí, en algunos casos.	46%	46%	52%	45%
Sólo en pocos casos.	24%	22%	15%	30%
Nunca.	4%	6%	2%	6%
21. En mi opinión, las Cuatro Grandes podrían ser contratadas para prestar servicios al gobierno en (marque todas las opciones aplicables):
	África	Asia	OCDE	LAC
Asesoramiento sobre política tributaria nacional.	52%	45%	25%	22%
Asesoramiento sobre política tributaria internacional.	55%	49%	31%	30%
Asesoramiento sobre la forma de mejorar la administración tributaria.	55%	43%	31%	25%
Impartir formación técnica a los funcionarios tributarios.	38%	38%	32%	33%
Subcontratación de funciones de recaudación de impuestos.	17%	7%	2%	7%
22. En su opinión, las actividades y el asesoramiento de las Cuatro Grandes alientan a sus clientes a:
	África	Asia	OCDE	LAC
Ser más cumplidores y con voluntad de pagar impuestos en mi país.	60%	65%	40%	33%
No tienen influencia en el cumplimiento y voluntad de pagar impuestos de sus clientes.	26%	24%	34%	31%
Ser menos cumplidores y con menor voluntad de pagar impuestos en mi país.	14%	11%	26%	36%
23. En comparación con los asesores fiscales locales, ¿cree que las Cuatro Grandes:
	África	Asia	OCDE	LAC
Recomiendan a sus clientes mayor agresividad en las estrategias fiscales.	45%	43%	41%	58%
Recomiendan a sus clientes menor agresividad en las estrategias fiscales.	20%	23%	16%	12%
No hay diferencia en la forma en que los asesores locales y las Cuatro Grandes asesoran a sus clientes.	35%	34%	43%	30%
24. En su opinión, ¿hasta qué punto las Cuatro Grandes utilizan su poder para ejercer presión o influir en favor de sus clientes?:
	África	Asia	OCDE	LAC
A. Influir en las decisiones de la autoridad tributaria en casos individuales.
No tienen el poder de presionar/influir.	22%	23%	18%	26%
Su poder de presionar/influir se utiliza legítimamente.	40%	47%	57%	33%
A veces usan su poder ilegítimamente	35%	26%	19%	29%
A menudo usan su poder ilegítimamente.	4%	4%	6%	12%
B. Influir en las políticas y leyes tributarias del país.
No tienen el poder de presionar/influir.	23%	21%	11%	25%
Su poder de presionar/influir se utiliza legítimamente.	43%	53%	62%	38%
A veces usan su poder ilegítimamente	27%	20%	22%	22%
A menudo usan su poder ilegítimamente.	7%	6%	6%	15%

Nota: Media regional simple. Los países se ponderan para que ningún país represente más del 10% de su muestra regional

Fuente: OCDE (2020) Encuesta sobre el comportamiento tributario de las EMN y las Cuatro Grandes

Tabla A A.3. Percepciones sobre la retención del personal

26. Finalmente, la OCDE también está interesada en comprender mejor los desafíos de la retención de personal en la administración tributaria. En los últimos 5 años en su equipo, ¿qué porcentaje de personal se ha ido al sector privado?
	África	Asia	OCDE	LAC
0% de nuestro personal se ha ido al sector privado en los últimos 5 años.	34%	37%	17%	27%
10-20% de nuestro personal.	50%	47%	58%	51%
21-40% de nuestro personal.	10%	10%	21%	13%
41-60% de nuestro personal.	3%	5%	3%	8%
Más del 60% de nuestro personal.	2%	1%	1%	1%
27. ¿Y a las Cuatro Grandes?
	África	Asia	OCDE	LAC
0% de nuestro personal se ha ido al sector privado en los últimos 5 años.	52%	54%	31%	55%
10-20% de nuestro personal.	38%	36%	59%	37%
21-40% de nuestro personal.	8%	7%	10%	6%
41-60% de nuestro personal.	2%	2%	0%	1%
Más del 60% de nuestro personal.	1%	1%	1%	1%
28. En los últimos 5 años en su equipo, ¿con qué frecuencia su Administración ha reclutado personal del sector privado y/o de las Cuatro Grandes?
	África	Asia	OCDE	LAC
0% de nuestro personal se ha ido al sector privado en los últimos 5 años.	55%	54%	37%	34%
10-20% de nuestro personal.	30%	35%	47%	40%
21-40% de nuestro personal.	9%	7%	13%	15%
41-60% de nuestro personal.	4%	2%	3%	7%
Más del 60% de nuestro personal.	2%	2%	1%	5%
29. En su opinión, ¿cuáles son las razones principales por las que las EMN y/o las Cuatro Grandes buscan contratar funcionarios públicos de la Administración tributaria? (Marque todas las opciones aplicables):
	África	Asia	OCDE	LAC
Para acceder a su experiencia trabajando dentro de la administración tributaria.	81%	57%	70%	76%
Para acceder a las redes y contactos de los funcionarios públicos.	42%	38%	39%	34%
Porque están mejor capacitados o más cualificados que el personal del sector privado.	34%	28%	39%	22%
Para influir directamente en una controversia fiscal en curso.	28%	15%	12%	19%
Otro	12%	2%	1%	3%

Nota: Media regional simple. Los países se ponderan para que ningún país represente más del 10% de su muestra regional

Fuente: OCDE (2020) Encuesta sobre el comportamiento tributario de las EMN y las Cuatro Grandes