Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2026

1. Tendencias tributarias, 1990-2024

Introducción

Las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2026 presentan los ingresos tributarios íntegros, pormenorizados y armonizados de 29 países de América Latina y el Caribe (ALC) hasta 2024, año en el que la recaudación como porcentaje del PIB aumentó en algo más de la mitad de los países incluidos en este informe, de manera más destacada en aquellos que implementaron reformas tributarias importantes.

Tras una fuerte recuperación del impacto que tuvo el COVID-19, el crecimiento económico se ha mantenido en niveles bajos en muchos países de ALC. Aunque esta tendencia es un reflejo de factores cíclicos – entre ellos condiciones externas menos favorables, el desmantelamiento de las transferencias públicas y el endurecimiento de la política monetaria – también se debe a obstáculos estructurales, en particular el escaso aumento de la productividad (OECD et al., 2025[1]). Al mismo tiempo, persisten las dificultades sociales, ya que la pobreza y la pobreza extrema de esta región se mantuvieron por encima de los niveles previos a la pandemia y la inflación siguió mermando el poder adquisitivo. En 2024, un 25.5% de la población de la región de ALC en promedio vivía en la pobreza (2.2 puntos porcentuales [p.p.] menos que en 2023) y un 9.8% vivía en la extrema pobreza (0.7 p.p. menos) (OECD et al., 2025[1]; ECLAC, 2025[2]). Pese a los recientes esfuerzos de consolidación, el espacio fiscal para promover la inversión y ampliar los programas de protección social sigue siendo limitado. El servicio de la deuda como porcentaje de la recaudación aumentó hasta el 13.5% en 2023, desde el 9.8% de 2012 (OECD et al., 2025[1]).

Para financiar sus programas de desarrollo, las administraciones de esta región tienen que aumentar el gasto público y movilizar más recursos. Es esencial disponer de sistemas tributarios más justos y eficientes: los reducidos ingresos tributarios limitan la capacidad estatal para responder a las demandas de la ciudadanía y mejorar los servicios públicos. Asimismo, mediante el reequilibrio de la estructura tributaria para no seguir dependiendo de los impuestos al consumo y del impuesto de sociedades (IS) y la promoción de la progresividad del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), la región podría seguir reduciendo las desigualdades y minimizar las distorsiones que restringen la iniciativa empresarial (OECD et al., 2025[1]). También se necesitan reformas tributarias para fomentar una transición verde y justa (OECD et al., 2022[3]). En muchos países de ALC, se requiere un pacto tributario más sólido entre la administración, la ciudadanía y el sector privado, que garantice el respaldo político necesario para sostener dichas reformas a lo largo de lo que se prevé será un proceso prolongado (OECD et al., 2021[4]).

El informe Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2026 proporciona una base única para llegar a dichos pactos tributarios, al servir como pilar para emprender análisis detallados de las políticas tributarias de los países y también como punto de partida común para el intercambio de conocimientos y el desarrollo de capacidades en toda la región. El informe se organiza como sigue. En este capítulo (Capítulo 1) se aborda la evolución de los principales indicadores tributarios desde 1990 hasta 2024, entre ellos, la recaudación tributaria como proporción del PIB, la estructura tributaria y la proporción de ingresos tributarios que generan los diferentes niveles gubernamentales. Asimismo, analiza la eficacia del impuesto sobre el valor agregado y la recaudación de impuestos relacionados con el medio ambiente y de impuestos relacionados con la salud. Dicho análisis se completa con secciones especiales sobre los ingresos procedentes de recursos naturales no renovables (Capítulo 2). En el Capítulo 3 se incluyen cuadros comparativos de los indicadores tributarios fundamentales de la región, y los Capítulos 4 y 5 contienen un desglose minucioso por país de los ingresos tributarios.

Niveles de recaudación tributaria y variaciones anuales en 2024

La recaudación tributaria como proporción del PIB en 2024

La recaudación tributaria como proporción del PIB mide la parte del producto interno bruto (PIB) que procede de los ingresos tributarios (incluidas las contribuciones a la seguridad social que reciben las administraciones públicas). El promedio de ALC representa una medida no ponderada de 28 países incluidos en esta publicación y excluye a Venezuela por la falta de datos (véase en el Recuadro 1.1 una explicación completa sobre la recaudación tributaria como proporción del PIB).

En 2024, la recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC se situó en el 21.7% (Gráfico 1.1). Los porcentajes más altos de este indicador fueron los de Brasil (33.7%), Barbados y Jamaica (ambos del 30.7%), mientras que los países con los promedios más bajos fueron Guyana (9.2%), Panamá (11.3%) y Guatemala (14.3%). Todos los países de la región de ALC registraron una recaudación tributaria como proporción del PIB inferior al promedio de la OCDE, que se situó en el 34.1% en 20241.

Gráfico 1.1. Recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC, 2024

Ingresos tributarios totales como porcentaje del PIB

Nota: La clasificación de los países en diferentes subregiones respeta la clasificación de la CEPAL y se basa en el idioma de cada uno de ellos. El «Caribe» abarca los países no hispanohablantes, incluidos Guyana y Surinam, mientras que «América Central y México» abarca países hispanohablantes, incluidos la República Dominicana y Cuba.

Las cifras no incluyen los ingresos de la administración local de Antigua y Barbuda, Argentina (aunque incluye los ingresos de las provincias), Bahamas, Barbados, Cuba, Granada, República Dominicana, Santa Lucia, Surinam y Trinidad y Tobago, por falta de datos disponibles.

1. Representa el promedio no ponderado de 38 países miembros de la OCDE. Chile, Colombia, Costa Rica y México también están incluidos en el promedio de la OCDE.

2. Representa el promedio no ponderado de 28 países de América Latina y el Caribe que se incluyen en esta publicación, sin contar con Venezuela por problemas de disponibilidad de los datos.

Fuente: OCDE et al. (2026[5]), Cuadro 3.1.

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Los cambios observados en la recaudación tributaria como proporción del PIB entre 2023 y 2024 fueron variados en toda la región, y oscilaron entre un descenso de 3.0 p.p. en Trinidad y Tobago y un incremento de 5.0 p.p. en Cuba (Gráfico 1.2). Quince países experimentaron un aumento de su recaudación tributaria como proporción del PIB, mientras que trece países registraron un descenso. En 2024, el promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC fue 0.2 p.p. más alta que en 2023. Este aumento debe interpretarse teniendo en cuenta la enorme subida observada en Cuba; si se excluye Cuba, la recaudación tributaria como proporción del PIB promedio de ALC se mantuvo sin cambios en 2024 con respecto a 2023.

Gráfico 1.2. Variación de la recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC, 2023 y 2024

Variación interanual, p.p.

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 28 países de ALC incluidos en esta publicación, sin contar con Venezuela por problemas de disponibilidad de los datos. El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE. Chile, Colombia, Costa Rica y México también están incluidos en el promedio de la OCDE.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), Cuadro 3.1.

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Recuadro 1.1. Metodología de cálculo de la recaudación tributaria como proporción del PIB

Los coeficientes tributarios que se reflejan en esta publicación expresan la recaudación tributaria total como porcentaje del PIB. El valor de este cociente depende de su denominador (PIB) y su numerador (ingresos tributarios). Ambos, numerador y denominador, pueden experimentar una corrección histórica. La recaudación tributaria como proporción del PIB debe interpretarse con precaución: los ingresos tributarios nominales y el PIB nominal pueden moverse en el mismo sentido (ambos pueden subir o bajar). Sin embargo, la recaudación tributaria como proporción del PIB se moverá en sentido contrario a lo largo del mismo período si la variación de los ingresos tributarios nominales es inferior a la experimentada por el PIB nominal.

En 23 países de ALC, el año de referencia para el informe coincide con el año natural. Los cinco países restantes ofrecen datos relativos al ejercicio presupuestario:

• El ejercicio presupuestario en Barbados, Belice y Santa Lucía va de abril a marzo. Esto significa que el año de referencia para el informe 2024 se corresponde con el período comprendido entre el segundo trimestre de 2024 y el primer trimestre de 2025.

• El ejercicio presupuestario en Trinidad y Tobago abarca de octubre a septiembre, de modo que el año de referencia del informe 2024 comprende desde el cuarto trimestre de 2023 al tercer trimestre de 2024.

• El ejercicio presupuestario de Bahamas termina el 30 de junio. El año de referencia del informe 2024 abarca desde el tercer trimestre de 2023 al segundo trimestre de 2024.

El numerador (ingresos tributarios)

Esta publicación utiliza las cifras relativas a los ingresos tributarios que presentan los centros de referencia o que publican anualmente los ministerios de Hacienda, las administraciones tributarias o las oficinas de estadística nacionales. Los datos históricos pueden experimentar correcciones anuales, siendo las más importantes las de los años más recientes. Las cifras anteriores también pueden variar de una edición a otra cuando mejoran los datos (por ejemplo, si se obtienen nuevos datos o se ajusta la clasificación).

El denominador (PIB)

Las cifras relativas al PIB utilizadas en la presente publicación proceden, en su mayoría, del informe Perspectivas de la economía mundial (informe WEO, por sus siglas en inglés) que publica el FMI (IMF, 2025[6]). Las cifras relativas al PIB de los cuatro países de ALC que también son miembros de la OCDE (Chile, Colombia, Costa Rica y México) se basan en las Cuentas Nacionales anuales de la OCDE.

Las cifras del PIB se revisan y actualizan para dar cuenta de las mejoras en las fuentes de datos y de una mayor precisión en los procedimientos de cálculo o para aproximarse en mayor medida a nuevas directrices internacionales de cálculo del valor del PIB. Las cifras de PIB nominal de esta edición fueron objeto de una revisión del 0.5% o más con respecto a las que figuran en la edición de 2025 en relación con 16 países. De estos, se revisó al alza el PIB de 2023 de ocho países y a la baja, el de otros ocho países. Las revisiones tanto al alza como a la baja de mayor magnitud fueron las correspondientes a Bahamas (9.2%) y a Trinidad y Tobago (-12.3%), respectivamente.

Recaudación tributaria como proporción del PIB

La diferencia entre el coeficiente tributario de 2023 que aparece en las ediciones de 2025 y 2026 de este informe osciló entre -1.6 p.p. en Bahamas y +3.4 p.p. en Trinidad y Tobago. Estos cambios se debieron principalmente a las revisiones del PIB mencionadas anteriormente.

El promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de la región de ALC correspondiente a 2023 que aparecía en la edición de 2025 de las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe era del 21.3%. En la edición de este año, el promedio equivalente de ALC (a excepción de Granada y Surinam, que no fueron incluidos en la edición de 2025) se sitúa en el 21.5%.

Variaciones más importantes de la recaudación tributaria como proporción del PIB en los países de ALC en 2024

En este apartado se examinan las variaciones más llamativas de la recaudación tributaria como proporción del PIB en 2024, un año en el que el crecimiento económico de la región de ALC siguió ralentizándose, en consonancia con una tendencia que comenzó en 2022. El crecimiento en 2024 se vio influido por unas condiciones externas menos favorables, desafíos estructurales persistentes y precios volátiles de las materias primas. El incremento de los gastos y los costos de servicio de la deuda a causa de las altas tasas de interés siguió ejerciendo presión sobre las cuentas fiscales (ECLAC, 2025[7]; OECD et al., 2025[1]). En esta difícil coyuntura, los países que pudieron aumentar de manera considerable sus recaudaciones tributarias como proporción del PIB en 2024 fueron aquellos que implementaron reformas tributarias importantes.

Los mayores incrementos de la recaudación tributaria como proporción del PIB en 2024 se produjeron en Cuba, Barbados, Brasil y Antigua y Barbuda.

• Cuba registró el mayor incremento de su recaudación tributaria como proporción del PIB (de 5.0 p.p.) en un contexto de contracción de la actividad económica (ECLAC, 2025[8]). Este aumento se debió principalmente a un ascenso de 4.1 p.p. en los ingresos por el impuesto sobre las ventas con respecto a 2023. Las políticas encaminadas a ampliar la base imponible y fortalecer la disciplina fiscal contribuyeron a dicho incremento (CubaDebate, 2025[9]).

• Barbados registró el segundo mayor crecimiento de los ingresos tributarios como porcentaje del PIB (2.1 p.p.) debido a un aumento de 3.0 p.p. en la recaudación del IS. Este resultado fue consecuencia de la combinación entre un aumento de las ganancias de las multinacionales y reformas tributarias. En noviembre de 2023, Barbados reformó su régimen del IS para adaptarlo al Pilar II del Marco Inclusivo de la OCDE/G20. Las características principales de la reforma fueron un aumento de la tasa del IS, hasta el 9% (en sustitución de tasas anteriores que oscilaban entre el 1% y el 5.5%), la eliminación de algunas deducciones por activos a las que tenían derecho las compañías de seguros y la introducción de sistemas de prepago mensual para las corporaciones con domicilio en Barbados (Ministry of Economic Affairs and Investment, 2025[10]; IMF, 2025[11]).

• El incremento de 2.0 p.p. en los ingresos tributarios de Brasil entre 2023 y 2024 se atribuye a una mayor recaudación del IVA, otros impuestos sobre bienes y servicios, y el impuesto sobre la renta, que se incrementaron en 0.5 p.p., 1.0 p.p. y 0.5 p.p. respectivamente durante este período. Las reformas que han contribuido a estos incrementos han sido entre otras la subida de las tasas de los impuestos especiales sobre el combustible y los límites impuestos al crédito tributario vinculado a las contribuciones al Programa de Integración Social/Programa de Formación del Patrimonio del Servidor Público (PIS/PASEP) y la Contribución para la Financiación de la Seguridad Social (COFINS) (Secretaria do Tesouro Nacional, 2025[12]; ECLAC, 2025[7]; IMF, 2024[13]). Está previsto que las contribuciones del PIS y COFINS se eliminen gradualmente a partir de 2026 y sean sustituidas por un nuevo régimen dual de IVA, como parte de la reforma destinada a reducir las distorsiones, mejorar la productividad y simplificar los impuestos al consumo en diferentes niveles del gobierno (OECD et al., 2025[14]). El aumento de la recaudación del impuesto sobre la renta en 2024 se debió principalmente a una nueva regulación y a los pagos específicos introducidos por la Ley n.º 14,754/2023, que reformó la tributación de las inversiones extranjeras aplicando una tasa fija a los ingresos obtenidos a partir de un amplio conjunto de activos financieros extranjeros y ganancias imponibles de compañías extranjeras controladas. Esta ley eliminó además las exenciones tributarias existentes para fondos de inversión de tipo cerrado y exclusivo (ECLAC, 2025[7]).

• La recaudación de impuestos sobre bienes y servicios de Antigua y Barbuda impulsó el incremento de 1.9 p.p. en los ingresos tributarios de 2024: la recaudación del IVA aumentó 1.2 p.p., mientras que la de otros impuestos sobre bienes y servicios lo hizo 0.8 p.p. El presupuesto de 2024 incluyó medidas para aumentar la tasa de IVA del 15% al 17% (la tasa correspondiente al sector turístico aumentó del 14% al 17%) y también la ampliación de la base impositiva del IVA para incluir los servicios de streaming a través de internet. Asimismo, introdujo impuestos especiales al alcohol, el tabaco y los productos a base de cannabis e incrementó los impuestos sobre bienes inmuebles de lujo, así como la tasa correspondiente al gravamen sobre las transferencias de dinero (Money Transfer Levy) (del 2% al 5%). Este paquete tributario reportó más ingresos de lo previsto en 2024 y las autoridades prevén un nuevo incremento de la recaudación del 0.5% del PIB en 2025 (UWI Five Islands Campus, 2024[15]; IMF, 2025[16]).

Al mismo tiempo, los descensos más notables de la recaudación tributaria como proporción del PIB entre 2023 y 2024 se registraron en Trinidad y Tobago, Guyana y Colombia.

• La caída de 3.0 p.p. en el coeficiente tributario de Trinidad y Tobago fue la más elevada de la región de ALC en 2024. Este dato se debió principalmente a un descenso de 4.4 p.p. en la recaudación del IS, ya que el pago de impuestos por parte de las empresas de hidrocarburos descendió significativamente en 2024 a causa de la bajada de los precios internacionales de la energía y las caídas en la producción de gas natural. La recaudación tributaria se vio perjudicada además por un aumento en 2024 del umbral correspondiente al impuesto sobre el petróleo crudo, un tributo aplicado sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de esta materia prima (ECLAC, 2025[7]; MOF, Trinidad and Tobago, 2024[17]).

• La recaudación tributaria como proporción del PIB de Guyana descendió 2.4 p.p. en 2024, al registrarse caídas en los ingresos obtenidos por las categorías de impuestos principales. Estos descensos se debieron principalmente a que el crecimiento económico superó los ingresos tributarios: en 2024, el PIB relacionado con el petróleo (incrementado por un aumento de la producción petrolífera) y el PIB no relacionado con el petróleo aumentaron respectivamente un 58% y un 13% (IMF, 2025[18]).

• Colombia registró un descenso de 2.2 p.p. en su recaudación tributaria como proporción del PIB en 2024. Esta caída, impulsada por un descenso de 1.8 p.p. en los ingresos obtenidos por el IS, contrarrestó prácticamente por completo el incremento observado en 2023 (OECD et al., 2025[14]). En 2024, se generaron amplios créditos tributarios para las empresas del sector del petróleo, el gas y la extracción de minerales después de que el Tribunal Constitucional anulase una norma introducida durante el año anterior (como parte de la Ley 2277) que ponía fin al carácter deducible de los pagos de regalías. Por otra parte, los anticipos procedentes del sector de los hidrocarburos descendieron, en un contexto de descenso de los precios internacionales del carbón térmico y el petróleo crudo (ECLAC, 2025[7]).

Gráfico 1.3. Variación interanual de la recaudación tributaria como proporción del PIB en los países de ALC, según las principales partidas tributarias, 2024

Variación interanual, p.p.

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 28 países de ALC incluidos en esta publicación; se excluye Venezuela, dada la falta de datos disponibles.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), Capítulo 3.

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Las variaciones de la recaudación tributaria como proporción del PIB se deben a los cambios relativos registrados por los ingresos tributarios nominales y el PIB nominal (Recuadro 1.1). De un año para otro, si los ingresos tributarios aumentan más que el PIB (o disminuyen menos que el PIB), la recaudación tributaria como proporción del PIB aumentará. Por el contrario, si los ingresos tributarios aumentan menos que el PIB, o disminuyen más, la recaudación tributaria como proporción del PIB disminuirá. Por lo tanto, una recaudación tributaria como proporción del PIB más alta no necesariamente significa que hayan aumentado los ingresos tributarios en términos nominales o reales.

El Gráfico 1.4 muestra la variación porcentual del PIB nominal y los ingresos tributarios nominales entre 2023 y 2024. En la mayoría de los casos, los ingresos tributarios nominales y el PIB nominal aumentaron durante este período, salvo en Colombia, Panamá y Trinidad y Tobago, que registraron caídas en los ingresos tributarios nominales durante el período. Los ingresos tributarios aumentaron más que el PIB nominal en 15 países y menos en 10 países.

Las elevadas tasas de inflación contribuyeron a que se registrasen grandes incrementos de los ingresos tributarios nominales y del PIB nominal entre 2023 y 2024 en Argentina (superiores al 200% en ambos casos) y en Cuba (superiores al 30% en el caso del PIB nominal y al 60% en el caso de los ingresos tributarios nominales).

• En Cuba, la reforma monetaria de 2021 (OECD et al., 2023[19]) cuyo objetivo era unificar las tasas de cambio mediante la eliminación del peso convertible (CUC) desató una escalada inflacionista y una crisis monetaria (Coface, 2025[20]).

• En Argentina, la inflación interanual alcanzó el 118% a finales de diciembre de 2024, aunque la consolidación fiscal y el cese del financiamiento monetario iniciado a finales de 2023 la frenaran considerablemente (OECD et al., 2025[1]; OECD, 2025[21]).

Gráfico 1.4. Variaciones de los ingresos tributarios nominales y el PIB nominal por subregión, 2023-2024

Nota: La línea diagonal que atraviesa el gráfico representa el punto en el que la variación en los ingresos tributarios y el PIB fueron de la misma magnitud y, por tanto, el punto en el que la recaudación tributaria como proporción del PIB se mantuvo inalterada. La recaudación tributaria como proporción del PIB aumentó en los países por encima de la diagonal y cayó en aquellos que se sitúan por debajo de ella. Para facilitar la interpretación de los datos, esta cifra omite a Argentina.

Fuente: Los datos relativos a ALC son cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]).

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Variaciones de los ingresos tributarios por diferentes tipos de impuestos en 2024

En promedio, en la región de ALC, los ingresos recaudados por los impuestos sobre bienes y servicios aumentaron entre 2023 y 2024, mientras que la recaudación del impuesto sobre la renta se contrajo durante el período (Cuadro 1.1).

Cuadro 1.1. Variaciones de los ingresos tributarios de las principales categorías de impuestos como proporción del PIB, 2022 a 2024

Variación interanual, p.p.

	2022	2023	2024
IRPF	0.0	0.1	-0.1
IS	0.5	-0.1	-0.2
Impuesto sobre la renta sin imputar	0.0	-0.1	0.1
CSS	-0.2	0.0	0.0
IVA	0.1	-0.1	0.1
OIC	-0.2	0.2	0.3
Res.	0.1	0.1	0.0
Total impuestos	0.3	0.1	0.2

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 28 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. Además, los promedios de IRPF e IS no incluyen a Ecuador debido a problemas de calidad de los datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]).

Los ingresos por IVA y otros impuestos sobre bienes y servicios (esta última categoría, abreviada como «OIC», de «otros impuestos al consumo», en el cuadro y, por lo tanto, en el capítulo, incluye los impuestos especiales, los derechos de aduanas y los derechos sobre las importaciones, así como los impuestos de carácter general diferentes al IVA, tales como los impuestos sobre ventas) mostraron una tendencia al alza en 2024, al aumentar respectivamente 0.1 p.p. y 0.3 p.p. El incremento de los OIC se explica sobre todo por el aumento de la recaudación de los impuestos sobre las ventas de Cuba. Si se excluye este país, el incremento interanual de esta categoría ascendería a 0.1 p.p., sostenido por un aumento de la recaudación de impuestos especiales.

En 2024, los ingresos derivados del IS y el IRPF disminuyeron respectivamente un 0.2% y un 0.1% del PIB en promedio en la región de ALC. La recaudación del IS descendió por segundo año consecutivo, debido a los continuos descensos de los precios de las materias primas y los cambios en la regulación tributaria de algunos países, en particular de Colombia.

La recaudación tributaria como proporción del PIB en las subregiones de ALC

En este informe se examinan las tendencias de la recaudación de impuestos en las tres subregiones de ALC: América Central y México (incluida Cuba y la República Dominicana), el Caribe, y América del Sur. En 2024, el promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB en América Central y México y América del Sur aumentó, al alcanzar un 19.8% y un 22.9%, respectivamente (un incremento de 0.7 p.p. y 0.1 p.p. con respecto al año anterior en cada caso). Por el contrario, la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe descendió 0.2 p.p., hasta el 22.3%, durante el período.

El incremento de la recaudación tributaria como proporción del PIB promedio de América Central y México se vio impulsado principalmente por Cuba y, si se excluye este país, asciende a 0.1 p.p. El descenso de la recaudación tributaria como proporción del PIB promedio del Caribe se atribuye principalmente al descenso observado en Trinidad y Tobago; si se excluye este país, la recaudación tributaria como proporción del PIB promedio del Caribe se habría incrementado 0.2 p.p. entre 2023 y 2024.

El Cuadro 1.2 refleja las variaciones anuales de la recaudación registradas en estas subregiones, por tipo de impuesto principal en 2024. La recaudación del IVA aumentó en todas las subregiones salvo en América del Sur, donde se ha mantenido estable. La recaudación de otros impuestos sobre bienes y servicios aumentó en todas las subregiones, impulsada por el incremento de los ingresos obtenidos por impuestos especiales y por el impuesto sobre las ventas en Cuba (en el caso de América Central y México). Por el contrario, la recaudación del IS descendió en todas las subregiones; esta caída fue más pronunciada en América del Sur (0.3 p.p.). Las variaciones de los ingresos recaudados por el IRPF, otros impuestos sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social (CSS) fueron diferentes entre las distintas subregiones.

• En el Caribe, disminuciones en la recaudación del IRPF y del IS (de 0.2 p.p. en ambos casos) y los ingresos por CSS (0.1 p.p.) superaron los incrementos de los ingresos obtenidos por el IVA (0.2 p.p.) y OIC (de 0.1 p.p.). En los países caribeños que exportan recursos naturales, como Trinidad y Tobago, los ingresos por el impuesto sobre la renta cayeron, en un contexto de bajada de los precios internacionales de la energía, mientras que, en los países exportadores de servicios, como Bahamas y Barbados, los ingresos por IVA aumentaron gracias al auge del sector turístico (ECLAC, 2025[7]; OECD/IDB, 2026[22]).

Cuadro 1.2. Variaciones en los ingresos tributarios por categoría como proporción del PIB, ALC y subregiones, 2024

Variación interanual, p.p.

	ALC	Caribe	América Central y México	América del Sur
IRPF	-0.1	-0.2	0.0	0.0
IS	-0.2	-0.2	-0.1	-0.3
Impuesto sobre la renta sin imputar	0.1	0.0	0.0	0.1
CSS	0.0	-0.1	0.1	0.0
IVA	0.1	0.2	0.1	0.0
OIC	0.3	0.1	0.5	0.1
Res.	0.0	0.0	0.0	0.0
Total impuestos	0.2	-0.2	0.7	0.1

Nota: El promedio excluye a Venezuela por los problemas de disponibilidad de datos. Asimismo, los promedios del IRPF y el IS para ALC y la subregión de América del Sur no tienen en cuenta a Ecuador por problemas relacionados con la calidad de los datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]).

• El aumento de la recaudación tributaria como proporción del PIB promedio de América Central y México en 2024 se debió principalmente a la recaudación de OIC (que aumentó 0.5 p.p.) y se vio favorecido por el IVA y las CSS (que aumentaron 0.1 p.p. en cada caso). Estas subidas fueron contrarrestadas en parte con un descenso de 0.1 p.p. en los ingresos por el IS.

• América del Sur fue la región que registró el mayor descenso en la recaudación del IS en promedio (de 0.3 p.p.), aunque esto se vio compensado por los incrementos de la recaudación del impuesto sobre la renta sin imputar entre el IRPF y el IS, así como de la recaudación de OIC (que se incrementaron ambas 0.1 p.p.). América del Sur fue la subregión más afectada por la caída de los precios de los recursos naturales no renovables, lo que afectó a la actividad económica y la recaudación de impuestos de esta subregión en 2024.

Tendencias a largo plazo de la recaudación tributaria como proporción del PIB

Evolución de la recaudación tributaria como proporción del PIB desde 1990

La recaudación tributaria como proporción del PIB en los países de ALC aumentó a principios de los años noventa, tras una década de inestabilidad macroeconómica. Durante los años ochenta, muchos países sufrieron grandes desequilibrios presupuestarios y algunos recurrieron a formas alternativas de financiamiento del gasto (préstamos o emisión de moneda), con lo que se originó una rápida inflación en toda la región, que menoscabó el valor real de los ingresos tributarios. Las reformas emprendidas en los años noventa se centraron en la estabilidad de los precios, la liberalización del comercio y la disciplina presupuestaria. La mayoría de los gobiernos redujeron el gasto y aplicaron políticas dirigidas a aumentar los ingresos tributarios; la gestión presupuestaria y el equilibrio presupuestario mejoraron considerablemente. Los responsables políticos pusieron en marcha reformas en la política impositiva y la administración encaminadas a reforzar los regímenes tributarios frente a los episodios inflacionistas, reduciendo los desfases recaudatorios e indexando las deudas tributarias (ECLAC, 2018[23]).

La introducción del IVA ha sido la reforma tributaria más importante de la región de ALC, en las últimas tres décadas. A principios de la década de 1990, casi todos los países estaban implantando el régimen del IVA y realizando reformas dirigidas a aumentar su tipo o tasa impositiva, a fin de ampliar su base y aumentar la recaudación. Varios países han pasado a regímenes de IVA de tipo único (ECLAC, 2018[23]).

Durante las dos últimas décadas, los países de la región de ALC han realizado grandes esfuerzos para modernizar la administración tributaria. Se han implantado sistemas informáticos nuevos, los sistemas de recaudación se han hecho más eficientes y el personal ha adquirido experiencia (IDB, 2013[24]). Las reformas tributarias han incluido la introducción o el desarrollo de regímenes simplificados para pequeños contribuyentes, la tributación de la propiedad en regímenes de rentas presuntas y la ampliación de la tributación a los rendimientos del trabajo y del capital, incluidos los dividendos. Las reformas también han incluido la creación de impuestos mínimos, impuestos sobre las operaciones financieras y reducciones graduales en el nivel de ingresos reales gravados a la tasa marginal máxima (ECLAC, 2013[25]; ECLAC, 2018[23]).

El Gráfico 1.5 muestra la evolución de los promedios de la recaudación tributaria como proporción del PIB de ALC y la OCDE entre 1990 y 2024. El promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB de la región de ALC ha aumentado significativamente en las tres últimas décadas, pasando del 14.5% en 1990 al 21.7% en 2024. Sin embargo, esta trayectoria al alza se vio interrumpida por la crisis económica mundial de 2009, la crisis de los precios de las materias primas de 2016 y la pandemia del COVID-19 en 2020 (que provocaron descensos de 0.5 p.p., 0.1 p.p. y 0.7 p.p., respectivamente). La recaudación tributaria como proporción del PIB de la OCDE también siguió una tendencia al alza desde 1990 (aunque menos pronunciada y desde un nivel superior al promedio de ALC), pese a los importantes descensos registrados durante la crisis económica mundial (de 0.6 p.p. y 0.8 p.p. en 2008 y 2009 respectivamente). La recaudación tributaria como proporción del PIB de la OCDE alcanzó el 34.1% en 2024, 3.3 p.p. por encima de su nivel de 1990.

De este modo, la diferencia entre los promedios de este coeficiente tributario de ALC y la OCDE se ha reducido considerablemente a lo largo del tiempo y en 2024 se situó en el 12.3% del PIB. Los países de ALC convergieron en términos generales con los países de la OCDE durante la primera década de los 2000, ya que las recaudaciones tributarias como proporción del PIB de la región ALC superaron el promedio de la OCDE. Gran parte del crecimiento se concentró en países con una recaudación tributaria como proporción del PIB más baja, que por lo general registraron los máximos incrementos durante el período. Después de 2010, esta convergencia se frenó y, desde entonces, la diferencia ha oscilado entre los 12 p.p. y los 13 p.p. (OECD et al., 2025[14]).

Gráfico 1.5. Recaudación tributaria como proporción del PIB, promedios de ALC y la OCDE, 1990-2024

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 28 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba (hasta 2020), Granada (hasta 2013), Surinam (hasta 2011) ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE. Chile, Colombia, Costa Rica y México también están incluidos en el promedio de la OCDE.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), Capítulo 3.

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Recuadro 1.2. Factores que influyen en el nivel de recaudación

Existe una serie de factores económicos y estructurales que influyen en la recaudación tributaria como proporción del PIB. Las diferencias entre el promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de ALC y la OCDE son congruentes con la tendencia de los países con niveles de renta más elevados de presentar también mayores coeficientes tributarios (Gráfico 1.6). Argentina, Barbados, Brasil y Uruguay presentan unos coeficientes tributarios y niveles de renta similares a los de algunos países de la OCDE.

El PIB per cápita (medida del nivel de renta de un país), la apertura comercial, las dotaciones de recursos naturales y la importancia de la agricultura en la economía son factores económicos y estructurales que influyen en la recaudación tributaria como proporción del PIB. La capacidad de las administraciones tributarias, los niveles de corrupción y la moral tributaria (la predisposición de las personas a pagar impuestos) también están íntimamente relacionados con el nivel de ingresos tributarios (OECD, 2014[26]; OECD, 2019[27]).

Gráfico 1.6. PIB per cápita en PPA (USD) y recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC, la OCDE y un grupo de economías de África, Asia y el Pacífico, 2023

Nota: El año de comparación es 2023, dado que los datos relativos a la recaudación tributaria como proporción del PIB de 2024 de las economías seleccionadas de África, Asia y el Pacífico no están disponibles. No se incluyen ni Cuba ni Venezuela debido a los problemas de datos. La paridad de poder adquisitivo (PPA) entre dos países es el tipo de cambio entre las divisas de dos países para garantizar que una determinada suma en la moneda del primer país sirve para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios en el segundo país. El tipo de conversión PPA implícito se expresa como moneda nacional por dólar internacional actual. El dólar internacional tiene el mismo poder adquisitivo que el dólar estadounidense en los Estados Unidos. El dólar internacional es una moneda hipotética que se utiliza como medio para convertir y comparar los costos de un país a otro utilizando un punto de referencia común, el dólar estadounidense (USD).

Fuente: (IMF, 2025[6]) para los datos del PIB per cápita. La fuente de la recaudación tributaria como proporción del PIB es la base de datos de estadísticas tributarias mundiales Global Revenue Statistics (https://www.oecd.org/tax/tax-policy/global-revenue-statistics-database.htm).

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La recaudación tributaria como proporción del PIB también refleja las opciones políticas acerca del papel que desempeña el gobierno y su tamaño. Por ejemplo, el alcance de la participación pública en el financiamiento de la seguridad social es un factor importante que subyace a los dispares coeficientes tributarios de la región de ALC. Desde la década de 1980, muchos países de ALC, como Chile, El Salvador y México, han privatizado la salud y las pensiones, en mayor o menor medida: estos aportes a entidades privadas no se consideran contribuciones a la seguridad social. En Colombia y Perú, los sistemas públicos y privados conviven y los trabajadores pueden optar entre ellos (OECD et al., 2015[28]; OECD/IDB/The World Bank, 2014[29]). Por otro lado, Argentina, Brasil y Uruguay siguen un modelo de complementariedad entre los sistemas público y privado. En estos países, se emprendieron reformas sustanciales para ampliar la cobertura de los sistemas de seguridad social a las personas que estaban excluidas. Esto también ha sido fundamental para el aumento de los ingresos tributarios (ECLAC, 2014[30]).

La informalidad es otro factor que impacta en la recaudación de tributos en la región de ALC al reducir considerablemente la base imponible. El empleo informal representa más de la mitad de los trabajadores en América Latina y el Caribe, y ha aumentado en el último decenio (ECLAC, 2024[31]).

La región de ALC pierde cantidades importantes de ingresos tributarios como consecuencia de la evasión impositiva y la planificación fiscal abusiva. Según estimaciones de (ECLAC, 2024[31]), la evasión y la elusión tributarias en América Latina tuvieron un costo de 433 000 millones de dólares estadounidenses en 2023, equivalente al 6.7% del PIB, de los cuales el IRPF y el IS representaron un 4.6% del PIB. Las pérdidas de ingresos por IVA ascendieron a un 2.1% del PIB.

Los gastos tributarios también pueden reducir los ingresos tributarios potenciales y mermar la base imponible. Se calcula que los ingresos no recaudados por gastos tributarios se sitúan en torno al 4% del PIB en promedio en la región de ALC, siendo los que más contribuyen los gastos tributarios relacionados con los impuestos sobre bienes y servicios y con el IS, del 2.2% y el 0.9% del PIB, respectivamente (Peláez Longinotti, 2025[32]). A partir de su análisis de 10 países de ALC (Gascon et al., Forthcoming[33]) concluye que los incentivos en relación con el IS son generalizados y a menudo sumamente generosos, y que su diseño y gobernanza suscitan preocupaciones en cuanto a su rentabilidad y coherencia en materia de políticas.

Asimismo, también pueden afectar a la recaudación tributaria como proporción del PIB la ubicación geográfica y factores históricos: por ejemplo, los países sin litoral tienen menos capacidad de gravar los bienes y servicios en un puerto de entrada que los costeros. Además, los condicionantes sociodemográficos, como el nivel educativo o la participación femenina en el mercado laboral, también son importantes. Por último, factores internacionales, como las políticas tributarias de otros países, pueden tener un efecto sobre la recaudación tributaria como proporción del PIB.

El Gráfico 1.7 muestra la evolución, desde 1990, del promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de las tres subregiones de ALC. Aunque los niveles tributarios de las tres subregiones han mostrado una tendencia creciente durante las últimas tres décadas, sus trayectorias reflejan importantes diferencias:

• En promedio, América del Sur experimentó el crecimiento más fuerte de entre las tres subregiones entre 1990 y 2024, de 9.5 p.p. Su recaudación tributaria como proporción del PIB fue la que experimentó un crecimiento más rápido durante la década de 1990; desde 2015, ese nivel ha descendido hasta situarse en niveles similares al promedio de ALC y, desde 2019, ha mostrado un comportamiento relativamente volátil. Tras los incrementos de 0.9 p.p. en 2021 y 2022, la recaudación tributaria como proporción del PIB promedio de esta subregión descendió 0.6 p.p. en 2023 antes de aumentar hasta el 22.9% en 2024, 1.2 p.p. por encima del promedio de ALC y 0.5 p.p. más que el nivel prepandemia de 2019.

• El aumento de la recaudación tributaria como proporción del PIB promedio de América Central y México ha seguido una tendencia similar al promedio de ALC entre de 1990 y 2024, al incrementarse en 7.3 p.p. Sin embargo, el promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de esta subregión se mantuvo por debajo del promedio de la región de ALC; en 2024, se situó en el 19.8%, 1.9 p.p. menos que el promedio de ALC, pero 1.5 p.p. por encima de su nivel antes de la pandemia (18.3% en 2019).

• Entre 1990 y 2024, el promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe aumentó 3.9 p.p. y se ha mantenido constantemente por encima del promedio de ALC. Después de 2010, los ingresos tributarios del Caribe descendieron con fuerza como porcentaje del PIB para converger hacia el promedio de ALC, un indicador que siguieron de cerca hasta 2017. Tras un marcado aumento entre 2017 y 2019, el promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB volvió a caer, aunque se mantuvo en niveles ligeramente superiores al promedio de ALC. El Caribe es la única subregión en la que la recaudación tributaria como proporción del PIB no ha recuperado totalmente su nivel anterior a la pandemia: el promedio de dicho indicador se situó en el 22.3% en 2024, lo cual supone 0.1 p.p. menos que en 2019.

• Guyana impulsó un descenso global de la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe entre 2019 y 2024. En 2021, 2022 y 2024, Guyana experimentó fuertes caídas de su recaudación tributaria como proporción del PIB como consecuencia del notable aumento de su PIB debido a una mayor producción de petróleo. Por el contrario, los ingresos no tributarios aumentaron considerablemente en Guyana entre 2019 y 2024, lo que compensó en parte el descenso de la recaudación tributaria como proporción del PIB durante el período (véase el Capítulo 2 de este informe y (OECD et al., 2025[14]; OECD/IDB, 2026[22])).

Gráfico 1.7. Promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB, ALC y subregiones, 1990‑2024

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 28 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba (hasta 2020), Granada (hasta 2013), Surinam (hasta 2011) ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de los datos. El Caribe incluye diez países (Antigua y Barbuda, Bahamas, Barbados, Belice, Granada, Guyana, Jamaica, Santa Lucía, Surinam y Trinidad y Tobago), América Central y México, nueve países (Costa Rica, Cuba desde 2021, El Salvador, Guatemala, Honduras, México, Nicaragua, Panamá y República Dominicana), América del Sur, nueve países (Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, Paraguay, Perú y Uruguay). La clasificación de los países en las diferentes subregiones sigue la clasificación de la CEPAL y se basa en el idioma oficial de cada uno de ellos. El «Caribe» abarca los países no hispanohablantes, incluidos Guyana y Surinam, mientras que «América Central y México» abarca países hispanohablantes e incluye a la República Dominicana y Cuba.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), Capítulo 3.

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Recuadro 1.3. Recaudación tributaria per cápita en los países de ALC

La recaudación tributaria per cápita muestra cuántos ingresos tributarios se recaudan por persona (adultos y niños) de la población, de manera que se obtiene un indicador de los ingresos disponibles por residente para financiar el gasto público. Para calcular la recaudación tributaria per cápita de este informe, se han convertido los ingresos tributarios de cada país a la paridad de poder adquisitivo (PPA) actual ajustada en dólares estadounidenses, a fin de equiparar el poder adquisitivo de las diferentes monedas. De esta manera, se obtiene un indicador comparable entre diferentes países con diferentes monedas y que tiene en cuenta las diferencias en los precios de la región de ALC durante un año determinado.

En el Gráfico 1.8 figuran la recaudación tributaria como proporción del PIB y el PIB per cápita de los países en 2024. El tamaño de la zona situada a la izquierda de la posición de un país se corresponde con los ingresos tributarios per cápita entre diferentes umbrales (identificados por las líneas curvas). Por ejemplo, en 2024, Nicaragua obtuvo una recaudación tributaria per cápita de entre 2 000 y 4 000 dólares estadounidenses; Colombia, de entre 4 000 y 6 000 dólares estadounidenses; Brasil, de entre 6 000 y 8 000 dólares estadounidenses; y Uruguay superior a 8 000 dólares estadounidenses.

Gráfico 1.8. Recaudación tributaria per cápita en PPA (USD), recaudación tributaria como proporción del PIB y PIB per cápita en PPA (USD), 2024

Nota: La recaudación tributaria per cápita, calculada como el producto de la recaudación tributaria como proporción del PIB y el PIB per cápita, equivale a la zona a la izquierda de las líneas curvas. Cada curva representa diferentes combinaciones de recaudación tributaria como proporción del PIB y PIB per cápita. Por ejemplo, una recaudación tributaria per cápita de 2 000 dólares estadounidenses puede ser la combinación de una recaudación tributaria como proporción del PIB del 5% y un PIB per cápita de 40 000 dólares estadounidenses o una recaudación tributaria como proporción del PIB del 10% y un PIB per cápita de 20 000 dólares estadounidenses, etc. Los países situados a lo largo de cada una de las líneas presentan el mismo nivel de recaudación tributaria per cápita. Por ejemplo, Antigua y Barbuda (ATG) y Santa Lucía (LCA) tuvieron una recaudación tributaria per cápita similar en 2024, próxima a los 6 000 dólares estadounidenses.

La paridad de poder adquisitivo (PPA) entre dos países es el tipo de cambio entre las divisas de dos países para garantizar que una determinada suma en la moneda del primer país sirve para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios en el segundo país. El tipo de conversión PPA implícito se expresa como moneda nacional por dólar internacional actual. El dólar internacional tiene el mismo poder adquisitivo que el dólar estadounidense en los Estados Unidos. El dólar internacional es una moneda hipotética que se utiliza como medio para convertir y comparar los costos de un país a otro utilizando un punto de referencia común, el dólar estadounidense (USD).

Fuente: (IMF, 2025[6]) en relación con los datos del PIB per cápita y (OECD et al., 2026[5]) para la recaudación tributaria como proporción del PIB.

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En este análisis, influyen en la recaudación tributaria per cápita tanto el nivel de recaudación tributaria como proporción del PIB como el PIB per cápita del país, ya que esta se obtiene al multiplicar el primer indicador por el segundo. Se puede obtener un mismo nivel de recaudación tributaria per cápita a partir de diferentes combinaciones de recaudación tributaria como proporción del PIB y PIB per cápita. Por ejemplo, Brasil y Guyana registraron en 2024 un nivel similar de recaudación tributaria per cápita, de 7 512 dólares estadounidenses y 7 687 dólares estadounidenses respectivamente, pero que se debió a un aumento del PIB per cápita en el caso de Guyana y a un aumento de la recaudación tributaria como proporción del PIB en el caso de Brasil. Por otra parte, dos países pueden presentar una recaudación tributaria como proporción del PIB similar, pero manifestar amplias diferencias en la recaudación tributaria per cápita. Tanto Jamaica como Barbados registraron una recaudación tributaria como proporción del PIB del 30.7% en 2024, pero la recaudación tributaria per cápita de Barbados prácticamente duplicó la de Jamaica por su superior PIB per cápita.

En el Gráfico 1.9 figura la recaudación tributaria per cápita en 2014 y 2024, y las recaudaciones tributarias como proporción del PIB de los diferentes países de ALC en 2024. La recaudación tributaria per cápita en 2024 varió enormemente entre los diferentes países de la región de ALC, desde menos de 2 000 dólares estadounidenses en Honduras a más de 9 000 dólares estadounidenses en Uruguay. Cerca de la cuarta parte de los países de ALC tuvieron una recaudación tributaria per cápita inferior a 3 300 dólares estadounidenses y otra cuarta parte superior a 7 200 dólares estadounidenses.

Los países pueden presentar una elevada recaudación tributaria como proporción del PIB para financiar su desarrollo y, sin embargo, su capacidad de gasto por residente puede ser baja. Este es el caso de Nicaragua, que registró una recaudación tributaria como proporción del PIB del 27.6% en 2024, pero su recaudación tributaria per cápita es una de las más bajas de la región de ALC (inferior a 2 500 dólares estadounidenses). Por el contrario, los países pueden tener una baja recaudación tributaria como proporción del PIB, pero una capacidad de gasto por residente relativamente alta. Por ejemplo, en 2024 Guyana presentó una recaudación tributaria per cápita que se situó prácticamente en los 8 000 dólares estadounidenses, aunque su recaudación tributaria como proporción del PIB fue la más baja de la región, del 9.2% del PIB en 2024.

Gráfico 1.9. Recaudación tributaria per cápita en los países de ALC en 2014 y 2024, y recaudaciones tributarias como proporción del PIB en 2024

Nota: No se incluyen ni Cuba ni Venezuela debido a los problemas de datos.

Fuente: Cálculos de los autores basados en (IMF, 2025[6]) y (OECD et al., 2026[5]).

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Puesto que esta medida se expresa en PPA‑USD – es decir, a niveles de precios igualados y no en términos monetarios – se puede hacer una comparación sistemática entre los diferentes años. La recaudación tributaria per cápita aumentó en todos los países entre 2014 (el primer año respecto al cual hay datos sobre recaudación tributaria disponibles en relación con 28 países del presente informe) y 2024.

Este indicador se duplicó con creces en la República Dominicana y Nicaragua y Guyana, desde niveles inferiores a 2 000 dólares estadounidenses en 2014. Por el contrario, los ingresos tributarios per cápita aumentaron solo de forma menor durante el mismo período, en Panamá y Trinidad y Tobago. Granada superó el nivel de Panamá en 2024 (cerca de 4 800 dólares estadounidenses), ya que la recaudación tributaria per cápita de Granada se duplicó entre 2014 y 2024.

Aunque el PIB per cápita creció en ambos países entre 2014 y 2024 (pese a que en Panamá lo hizo a un ritmo ligeramente inferior), el aumento mucho más fuerte de la recaudación tributaria per cápita de Granada es un reflejo del incremento de la recaudación de impuestos con respecto a Panamá. Tal como se muestra en el Gráfico 1.12, a lo largo de este período, la recaudación tributaria como proporción del PIB aumentó 5.3 p.p. en Granada, mientras que, en Panamá, descendió 3.8 p.p.

Evolución de la recaudación por tipo de impuesto desde 1990

Desde 1990, el incremento del promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de la región de ALC se ha visto en gran medida impulsado por los aumentos de la recaudación del IVA y de los impuestos sobre la renta y las ganancias, que se alzaron 4.0 p.p. y 3.0 p.p. respectivamente, entre 1990 y 2024. En este último año, la recaudación del IVA y de los impuestos sobre la renta y las ganancias representó un 6.2% del PIB en promedio en la región de ALC (Gráfico 1.10).

Entre 1990 y 2024, la recaudación de los otros impuestos sobre bienes y servicios como porcentaje del PIB se redujo en la región de ALC. Esta reducción está asociada a la liberalización del comercio, cuyo resultado fue que los países de ALC cambiaron la forma de gravar los bienes importados y exportados, así como determinados bienes y servicios. Estos cambios incluyeron una reducción de los derechos de importación, la limitación de la base de productos y servicios sujetos a impuestos especiales y la eliminación de impuestos sobre las exportaciones. Una excepción es Argentina, país en el que se restablecieron los impuestos sobre las exportaciones en 2002, se abolieron parcialmente en 2015 y se volvieron a introducir en 2018.

Gráfico 1.10. Recaudación de algunos impuestos en la región de ALC, 1990-2024

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 28 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar Cuba (hasta 2020), con Granada (hasta 2013), Surinam (hasta 2011) ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de los datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), Capítulo 3.

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Pueden diferenciarse cinco etapas en la evolución de los ingresos tributarios en la región de ALC:

• Entre 1990 y 2002, el IVA contribuyó más al aumento de los ingresos tributarios que los impuestos sobre la renta y las ganancias (el 1.9% del PIB frente al 0.8%). Durante este período, cinco países introdujeron el IVA (Barbados, Belice, El Salvador, Jamaica y Paraguay). Otros países aumentaron sus tasas generales de IVA y emprendieron reformas para incrementar la base imponible y mejorar la recaudación tributaria.

• Entre 2002 y 2008, los ingresos procedentes de los impuestos sobre la renta y las ganancias contribuyeron más que el IVA al aumento del promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB (los incrementos representaron el 1.6% y el 1.2% del PIB, respectivamente). El incremento de los impuestos sobre la renta se explica, en parte, por la fuerte alza que experimentaron los precios de las materias primas a partir de 2003, que impulsó los ingresos por el IS del sector de los recursos naturales (ECLAC, 2014[30]; Barreix, Benítez and Pecho, 2017[34]). En varios países, este incremento también se explica por las políticas que redujeron los estímulos fiscales en las zonas de libre comercio, la introducción de impuestos mínimos para las sociedades, las reformas en la tributación internacional y los acuerdos entre países para luchar contra la evasión de impuestos.

• Los ingresos procedentes del IVA y de los impuestos sobre la renta sufrieron un descenso durante la crisis financiera mundial. En la recuperación posterior, la recaudación del IVA aumentó con mayor rapidez que la recaudación promedio del impuesto sobre la renta como porcentaje del PIB de la región y en 2014, la superó. La bajada de los precios de las materias primas contribuyó a un descenso entre 2015 y 2016. Durante este período, tres nuevos países del Caribe introdujeron el IVA (Granada en 2010, Santa Lucía en 2012 y Bahamas, en 2015).

• Entre 2017 y el principio de la crisis de COVID-19 en 2020, se recuperaron los precios de las materias primas y repuntaron los ingresos procedentes del impuesto sobre la renta. Entre 2017 y 2018, los ingresos por impuestos sobre la renta experimentaron su mayor aumento desde 2005, de 0.3 p.p. en promedio, gracias a las fuertes ganancias generadas en los sectores de la minería y de extracción de gas y petróleo.

• En 2020, todas las categorías de impuestos principales, salvo las CCS, sufrieron un descenso como porcentaje del PIB debido a la pandemia de COVID-19. A excepción del IRPF, posteriormente se recuperaron en 2021. En 2022, el IS impulsó un fuerte aumento de los ingresos por el impuesto sobre la renta en un contexto de escalada de los precios de las materias primas, mientras que los ingresos procedentes de los impuestos sobre bienes y servicios disminuyeron, en parte debido a la introducción de medidas tributarias para mitigar el impacto de los elevados precios de la energía. Entre 2022 y 2024, la recaudación del impuesto sobre la renta descendió 0.2 p.p., mientras que la de los impuestos sobre bienes y servicios aumentó 0.5 p.p.

El Gráfico 1.11 muestra la evolución de la recaudación por IRPF, IS y los impuestos sobre la renta en total desde 2005. Durante este período, el IS ha generado la proporción principal de la recaudación de impuestos sobre la renta en la región de ALC, al situarse cerca del 60% en promedio.

Aunque la recaudación del IS como porcentaje del PIB ha mostrado mayor volatilidad que los ingresos por IRPF, ha sido el principal motor de crecimiento de la recaudación total a lo largo del tiempo. Sin embargo, la recaudación promedio por IRPF ha ido aumentando de forma constante en toda la región (salvo en 2017, 2021 y 2024, años en los que se observa un ligero descenso) y resistió mejor la crisis financiera mundial y la pandemia del COVID-19 que la recaudación del IS. Tras el registro de fuertes incrementos en 2021 y 2022, la recaudación del IS descendió en 2023 y 2024 en una coyuntura de bajada de los precios de la energía. En 2024, los promedios de los ingresos por estos dos impuestos en ALC se situaron en el 3.6% y el 2.1% del PIB, respectivamente.

En las dos últimas décadas, se aprecian importantes diferencias en la evolución de las principales categorías tributarias entre las tres subregiones de ALC:

• El Caribe registró un considerable aumento de la recaudación promedio por IVA como porcentaje del PIB. Nueve de los diez países caribeños incluidos en este informe2 introdujeron el régimen del IVA durante este período, más tarde que la mayoría de los países de América Central y México y de América del Sur. El IVA fue el factor que más impulsó el aumento global de la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe durante este período.

• En América Central y México y en América del Sur, los impuestos sobre la renta y las ganancias fueron los que más contribuyeron al aumento de la recaudación tributaria total como proporción del PIB, seguidos del IVA. El aumento de los precios de los minerales y del petróleo, entre 2003 y 2010, condicionó los ingresos procedentes de los impuestos sobre la renta y las ganancias.

Gráfico 1.11. Recaudación de los impuestos sobre la renta y las ganancias, IS e IRPF en la región de ALC, 2005-2024

Porcentaje del PIB

Nota: Se excluye a Cuba (hasta 2020), Granada (hasta 2013), Surinam (hasta 2011) y Venezuela del promedio de ALC por los problemas de disponibilidad de datos. Ecuador está incluido en el promedio de ALC de recaudación total del impuesto sobre la renta, pero se ha excluido de las recaudaciones del IRPF y del IS como porcentaje del PIB.

Fuente: OCDE et al. (2026[5]), “Cuadros comparativos de las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe’’, Data Explorer de la OCDE, http://data-explorer.oecd.org/s/e1.

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Esta sección examina de forma más pormenorizada las variaciones más notables en las recaudaciones tributarias como proporción del PIB entre 2014 (el primer año respecto al cual hay datos sobre recaudación tributaria disponibles en relación con 28 países del presente informe) y 2024. Los cambios registrados variaron entre los diferentes países de la región, al oscilar entre un descenso de 14.2 p.p. en Cuba y un incremento de 6.0 p.p. en Bahamas (Gráfico 1.12). Durante el período, veintiún países registraron un aumento de su recaudación tributaria como proporción del PIB, mientras que siete países (Argentina, Bolivia, Cuba, Guyana, Panamá, Perú, y Trinidad y Tobago) sufrieron un descenso.

Gráfico 1.12. Variaciones en la recaudación tributaria como proporción del PIB de los países de ALC, por partidas tributarias, 2014-2024

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 28 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba (hasta 2020) ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), “Cuadros comparativos de las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe’’, Data Explorer de la OCDE, http://data-explorer.oecd.org/s/e1.

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• El incremento global de la recaudación tributaria como proporción del PIB de Bahamas se vio impulsado por la introducción de un IVA. Bahamas introdujo el IVA en 2015, lo que generó cerca de un 6.4% del PIB en promedio entre 2015 y 2024.

• Jamaica registró el segundo mayor aumento, de 5.9 p.p., entre 2014 y 2024. Los incrementos se produjeron entre todas las categorías de impuestos y se vieron impulsados por las reformas del sistema tributario (Mera and Ortega, 2024[35]). Jamaica amplió la base imponible, aumentó el impuesto general al consumo y también la tasa del IRPF para personas con elevados ingresos del 25% al 30%, además de mejorar su administración tributaria (Arslanalp, Eichengreen and Henry, 2024[36]). Otra reforma importante, que se produjo en 2011, fue la creación de la Administración Tributaria de Jamaica (TAJ), que ha contribuido a mejorar la recaudación de impuestos a largo plazo. En la TAJ se agrupó a tres instituciones y su creación tenía por objeto mejorar la prestación de los servicios, así como su eficiencia y su eficacia; simplificar los procesos administrativos y comerciales; mejorar la comunicación y aumentar los canales de información; mejorar el cumplimiento voluntario de la declaración de impuestos; y aumentar la recaudación tributaria (Mera and Ortega, 2024[35]).

• Por el contrario, Cuba registró el mayor descenso durante el período. La caída de la recaudación tributaria como proporción del PIB de Cuba se debió a un importante descenso de los ingresos en 2021 recaudados por el impuesto sobre ventas como proporción del PIB (registrado en otros impuestos sobre bienes y servicios). Este descenso excepcional se debió a una reforma monetaria por la que se unificó la moneda cubana, que comportó la eliminación del peso cubano convertible (CUC) y la circulación de una única moneda nacional, el peso cubano (CUP). Como parte de esta reforma, la tasa del impuesto sobre ventas se redujo al 10%, desde entre un 25% y un 42% aplicado previamente en función de la actividad de la que se tratase (OECD et al., 2023[19]).

Estructuras tributarias en la región de ALC

La estructura tributaria (definida como la participación de los principales tipos de impuestos en la recaudación tributaria total) refleja la composición de los ingresos tributarios totales de un país según los diferentes tipos de impuestos. Se trata de un importante indicador para entender los efectos económicos y sociales de un régimen tributario.

Evolución de las estructuras tributarias, 1990-2024

En 2024, los impuestos sobre bienes y servicios generaron la mayor proporción de ingresos tributarios totales en la región de ALC, pues constituyeron, en promedio, aproximadamente la mitad de la tributación total. En 2024, la participación de la recaudación del IVA en los ingresos tributarios totales alcanzó el 28.9%, lo que representa un aumento de 12.7 p.p. desde 1990. La participación en la recaudación de otros impuestos sobre bienes y servicios (como los impuestos especiales, y los derechos de aduana y de importación) se redujo 19.8 p.p., durante el mismo período.

• La participación de las contribuciones a la seguridad social en los ingresos tributarios totales ha aumentado 1.8 p.p., hasta alcanzar el 15.9%, en 2024. Dos factores (opuestos) han influido en la trayectoria de las contribuciones a la seguridad social. Aunque el aumento de la base imponible regular se tradujo en una mayor recaudación, esta se vio contrarrestada por la privatización total o parcial de la seguridad social que se produjo en muchos países, sobre todo entre mediados de los años noventa y 2010 (OECD et al., 2015[28]).

• Entre 1990 y 2024, la participación de la recaudación de los impuestos sobre la renta y las ganancias creció 8.8 p.p. (del 20.3% al 29.3% de los ingresos tributarios totales). La participación del IS en los ingresos tributarios totales aumentó 2.3 p.p. entre 2005 y 2024, hasta alcanzar un 17.4%, debido principalmente al importante aumento de recaudación del IS en 2021 y 2022. Durante ese mismo período, la participación del IRPF en los ingresos tributarios totales creció del 8.0%, en 2005, al 9.6%, en 2024, en parte, gracias al incremento de las rentas de las personas físicas en toda la región, durante los dos decenios previos a la pandemia de COVID-19. No obstante, en comparación con los países de la OCDE, la participación media de la recaudación del IRPF se mantiene en niveles bajos en los países de ALC, a pesar de que algunos países han introducido reformas para ampliar su base imponible.

Tras la crisis financiera mundial, varios países establecieron tipos impositivos fijos sobre rentas del capital que antes estaban exentas y aplicaron tipos progresivos sobre las rentas del trabajo (ECLAC, 2014[30]). En la región de ALC, hay relativamente pocos sujetos pasivos del IRPF, debido en gran parte a los elevados niveles de informalidad y a que la población se concentra en los niveles de bajos ingresos: en 2013, solo un 10% de la población de América Latina eran contribuyentes registrados (IDB, 2013[24]).

Gráfico 1.13. Estructura tributaria promedio en la región de ALC, 2005-2024

Nota: Se excluye a Cuba (hasta 2020), Granada (hasta 2013), Surinam (hasta 2011) y Venezuela del promedio de ALC por los problemas de disponibilidad de datos. Ecuador se excluye del promedio de ALC al calcular los ingresos provenientes de IRPF y el IS debido a problemas con la calidad de los datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), “Cuadros comparativos de las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe’’, Data Explorer de la OCDE, http://data-explorer.oecd.org/s/e1.

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Existe otra serie de factores que sigue restringiendo las iniciativas destinadas a aumentar los ingresos por el IRPF, tales como la existencia de una base imponible reducida integrada principalmente por salarios (puesto que los privilegios tributarios se suelen otorgar a los rendimientos del capital), las elevadas desgravaciones de impuestos (por ejemplo, deducciones personales y exenciones en el impuesto sobre la renta), las amplias reducciones impositivas, así como los elevados niveles de evasión (ECLAC, 2023[37]). (ECLAC, 2020[38]) concluye que las tasas de evasión del IRPF son altas en varios países de ALC. La evasión es más habitual entre los autónomos que entre los trabajadores por cuenta ajena. Un estudio relativo a México concluyó que las pérdidas de ingresos tributarios como porcentaje del PIB de las personas que desarrollan actividades profesionales son cinco veces más altas que las de los asalariados y, en el caso de las personas con ingresos por alquiler, son siete veces superiores. De manera similar, en Costa Rica, la tasa de evasión de los asalariados y los pensionistas fue únicamente del 3.5% en 2018, mientras que la tasa de incumplimiento en relación con actividades lucrativas se situó en el 82.7% en 2018 y, desde 2015, ha seguido una tendencia al alza (ECLAC, 2023[37]).

El efecto redistributivo del IRPF en América Latina es escaso, ya que se consigue una reducción de tan solo el 2% en la desigualdad en materia de ingresos, lo que contrasta con los países de la Unión Europea, donde los impuestos sobre la renta redujeron la desigualdad un 12% en 2014 (OECD et al., 2018[39]). La reducción del coeficiente Gini que puede atribuirse al IRPF en la región de ALC osciló en 2014 entre un 0.3% (Paraguay) y un 5.9% (México) (OECD et al., 2018[39]). Un gran número de países de ALC aplican diferimientos en el pago de impuestos, tipos reducidos y exenciones, que suelen tener un efecto redistributivo menor al de las desgravaciones tributarias específicas. Los diferimientos posponen la fecha límite para declarar y liquidar los impuestos, pero no ajustan el cálculo en función de los ingresos de los hogares. Las exenciones del IRPF, por otra parte, pueden reducir los ingresos y menoscabar el efecto redistributivo. Sin embargo, es importante considerar la heterogeneidad de la región, puesto que la eliminación de muchos de esos privilegios tributarios o la reducción de sus umbrales podría potenciar el efecto redistributivo, aunque a costa de agravar las distorsiones en la eficiencia distributiva, lo que podría influir en las decisiones y el comportamiento de los contribuyentes (ECLAC, 2023[37]; OECD et al., 2024[40]).

Mejorar el diseño del IRPF podría aumentar la progresividad de los sistemas tributarios de la región de ALC e incrementar la recaudación. Los regímenes tributarios más progresivos de la región precisan de administraciones tributarias más eficientes. Resulta esencial que el diseño del IRPF de cada país, así como las posibles reformas encaminadas a aumentar su efectividad, muestren un equilibrio entre los principios de la simplicidad administrativa, la equidad distributiva y la suficiencia de los ingresos (ECLAC, 2023[37]; OECD et al., 2024[40]).

Estructuras tributarias promedio en la región de ALC y los países de la OCDE

En relación con los países de la OCDE, la composición media de la estructura tributaria de la región de ALC se caracteriza por unos ingresos bajos procedentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas y las contribuciones a la seguridad social, así como por una mayor dependencia de los impuestos sobre bienes y servicios (Gráfico 1.14). En promedio, en toda la región ALC, los impuestos sobre bienes y servicios representan algo menos de la mitad de los ingresos tributarios, frente a aproximadamente un tercio en los países de la OCDE. Sin embargo, como porcentaje del PIB, en 2023, la recaudación procedente de los impuestos sobre bienes y servicios de la región de ALC y la OCDE fueron similares, un 10.3% y un 10.4%, respectivamente3.

Por el contrario, la participación combinada de los impuestos sobre la renta y las ganancias y las CSS como porcentaje de la recaudación de impuestos total fue mucho menor en la región de ALC que en la OCDE en 2023 (el 46.3% frente al 61.8%, como promedio). Estas dos categorías representaron un 9.9% del PIB en la región de ALC, menos de la mitad del promedio de la OCDE (21.0%). Esta diferencia se explica, en parte, por la tendencia a privatizar las prestaciones de la seguridad social en muchos países de ALC.

Como promedio, el IS generó el 18.4% de los ingresos tributarios totales en la región de ALC frente al 11.9% en la zona de la OCDE (ambos un 3.8% del PIB). La diferencia más llamativa entre los promedios de ambas regiones se relaciona con la recaudación del IRPF, que en 2023 representó el 23.7% de los ingresos tributarios totales de la OCDE y el 10.0% de la región de ALC. Como promedio, la recaudación del IRPF ascendió al 2.2% del PIB, en la región de ALC, frente al 8.2% en la OCDE.

En la región de ALC, los impuestos sobre los bienes inmuebles y las nóminas (que se incluyen en la categoría «otros impuestos»), en promedio, son una fuente de ingresos menos relevante que en la OCDE, aunque hay dificultades de disponibilidad de datos relativos a los impuestos sobre la propiedad en la región de ALC (véase la sección siguiente sobre Impuestos por nivel gubernamental).

Gráfico 1.14. Estructura tributaria promedio en la región de ALC y en la OCDE, 2023

Nota: El año de comparación es 2023, puesto que los datos relativos al promedio de la OCDE del año 2024 no están disponibles. Se excluye a Venezuela del promedio de ALC por los problemas de disponibilidad de datos. Ecuador se excluye del promedio de ALC al calcular los ingresos provenientes de IRPF y el IS debido a problemas con la calidad de los datos. El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de 38 países miembros de la OCDE. Chile, Colombia, Costa Rica y México están incluidos en el promedio de la OCDE.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), “Cuadros comparativos de las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe’’, Data Explorer de la OCDE, http://data-explorer.oecd.org/s/e1.

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Estructura tributaria en los países de ALC

Los impuestos sobre bienes y servicios fueron la principal fuente de ingresos en todos los países de ALC, excepto en Costa Rica, Cuba, Guyana, México, Panamá y Trinidad y Tobago en 2024 (Gráfico 1.15). En Cuba, Guayana, México y Trinidad y Tobago, la recaudación procedente de los impuestos sobre la renta y las ganancias representó la mayor proporción, mientras que, en Costa Rica y Panamá, la principal fuente de ingresos fueron las CSS.

En la mayoría de los países en los que los impuestos sobre bienes y servicios fueron la principal fuente de ingresos, la recaudación del IVA supuso una mayor proporción que la de los OIC. Diecisiete países presentaron mayores ingresos tributarios procedentes del IVA, que variaron entre el 25.4% de la recaudación total en Uruguay y el 44.0% en las Bahamas.

En 2024, las CSS oscilaron entre el 0.7% de los ingresos tributarios totales de la República Dominicana y el 42.3%, de Panamá. El nivel de estos ingresos refleja en parte las opciones de financiamiento de la seguridad social (véase el Recuadro 1.2): en países que cuentan con sistemas de seguridad social públicos o mixtos (como Argentina, Bolivia, Brasil, Costa Rica, Panamá, Paraguay y Uruguay), las CSS representaron más del 15% de los ingresos tributarios totales.

Gráfico 1.15. Estructuras tributarias en los países de ALC, 2024

Porcentaje de los ingresos tributarios totales

Nota: Los países están agrupados en función de la principal proporción de ingresos tributarios entre impuestos sobre la renta y las ganancias, contribuciones a la seguridad social, impuestos sobre el valor agregado y otros impuestos sobre bienes y servicios. Bahamas no grava la renta. En Cuba, no existe un régimen del IVA. El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de los 28 países de ALC incluidos en esta publicación, sin contar con Venezuela por los problemas de disponibilidad de datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), Capítulo 3.

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Por el contrario, las tres cuartas partes de los países de ALC presentaban una proporción de impuestos sobre la renta inferior al 36.1% de la recaudación total de impuestos (percentil 75^º). Con respecto al IS, las tres cuartas partes de los países de ALC recaudaron más de un 11% de sus ingresos tributarios totales por el IS, mientras que dos tercios de los países de la OCDE recaudaron menos.

Con respecto a los impuestos sobre bienes y servicios, la recaudación del IVA y Otros impuestos sobre bienes y servicios superó el 24.9% y el 12.5% de la recaudación total de impuestos respectivamente (percentil 25º) en las tres cuartas partes de los países de ALC.

Ratio de recaudación del IVA

Esta sección examina el ratio de recaudación del IVA de los países de ALC en 2024. El ratio de recaudación del IVA «mide la diferencia entre los ingresos recaudados por IVA y los ingresos que teóricamente se habrían recaudado si se hubiera aplicado el tipo general del IVA a la totalidad de la base imponible potencial en un régimen de IVA «puro» y se hubiera recaudado la totalidad de los ingresos» (OECD, 2024[41]). El ratio de recaudación del IVA es el cociente entre los ingresos reales recaudados por IVA y el producto del consumo final (una vez descontada la recaudación del IVA) y el tipo de IVA general. A continuación, se muestra la fórmula de cálculo.

$\frac{\mathrm{I}\mathrm{n}\mathrm{g}\mathrm{r}\mathrm{e}\mathrm{s}\mathrm{o}\mathrm{s}\mathrm{ }\mathrm{p}\mathrm{o}\mathrm{r}\mathrm{ }\mathrm{I}\mathrm{V}\mathrm{A}\mathrm{ }\mathrm{ }}{\left(\mathrm{g}\mathrm{a}\mathrm{s}\mathrm{t}\mathrm{o}\mathrm{ }\mathrm{d}\mathrm{e}\mathrm{ }\mathrm{c}\mathrm{o}\mathrm{n}\mathrm{s}\mathrm{u}\mathrm{m}\mathrm{o}\mathrm{ }\mathrm{f}\mathrm{i}\mathrm{n}\mathrm{a}\mathrm{l}-\mathrm{i}\mathrm{n}\mathrm{g}\mathrm{r}\mathrm{e}\mathrm{s}\mathrm{o}\mathrm{s}\mathrm{ }\mathrm{p}\mathrm{o}\mathrm{r}\mathrm{ }\mathrm{I}\mathrm{V}\mathrm{A}\right).\mathrm{t}\mathrm{a}\mathrm{s}\mathrm{a}\mathrm{ }\mathrm{d}\mathrm{e}\mathrm{ }\mathrm{I}\mathrm{V}\mathrm{A}\mathrm{ }\mathrm{g}\mathrm{e}\mathrm{n}\mathrm{e}\mathrm{r}\mathrm{a}\mathrm{l}}$

Este indicador ofrece una idea de la pérdida de ingresos por IVA que se produce al aplicar exenciones y tipos reducidos o por fraude, evasión y planificación tributaria y deficiencias de las administraciones tributarias. No obstante, ha de interpretarse teniendo en cuenta las características subyacentes del régimen de IVA de cada país, ya que un ratio de recaudación del IVA más elevado podría deberse a un efecto dominó (por ejemplo, si la exención se aplica en las primeras fases de la cadena de suministro) o a que no se hayan reembolsado aún las devoluciones de IVA. También pueden influir en el aumento o descenso de este indicador otros factores, por ejemplo, el hecho de que las normas del lugar de tributación aplicables al comercio internacional se desvíen del principio de imposición en destino o si no se cobra el impuesto por suministros digitales importados. Asimismo, cabe señalar que también resulta más difícil interpretar el ratio de recaudación del IVA en el caso de los países que tienen una importante dependencia del sector turístico, ya que podrían registrar altos niveles de este indicador por motivos metodológicos: las compras efectuadas por no residentes podrían no incluirse en el gasto de consumo final (el denominador) pero sí incluirse el IVA aplicado a esas compras en los ingresos totales por IVA (el numerador) (Keen, 2013[42]).

El Cuadro 1.3 presenta el ratio de recaudación del IVA de los países de ALC y de las tres subregiones. Los niveles máximos de este indicador los registra Bahamas, y se sitúan bastante por encima del 1. Este es un ejemplo destacado del impacto de la metodología en la interpretación del ratio de recaudación del IVA, tal como se ha explicado con anterioridad en esta sección. El elevado ratio de recaudación del IVA de Bahamas se debe en parte a que los ingresos que recibe este país del sector turístico se incluyen en el numerador, pero los recibos del turismo no se contabilizan en el gasto de consumo final (el denominador). A pesar de esto, cabe señalar que Bahamas introdujo el IVA en 2015 siguiendo una buena práctica internacional, al implementar un IVA de base amplia con una tasa general baja (del 7.5%, incrementada al 12.0% en 2018, reducida al 10% en 2022), con un número limitado de exenciones y sin aplicar tasas reducidas. Esto también contribuye al elevado ratio de recaudación de IVA del país.

Por el contrario, las cifras más bajas del ratio de recaudación del IVA (por debajo del 0.4) se observaron en Guyana en el Caribe, así como en la República Dominicana y México en América Central, y Colombia en América del Sur. Existen varios factores que contribuyen al bajo nivel de este indicador en México, entre ellos el alcance de las exenciones de IVA, la aplicación de una tasa cero nacional a numerosos bienes y servicios, y el escaso cumplimiento (OECD, 2024[41]; OECD, 2018[43]). No obstante, México introdujo una reforma del IVA en enero de 2014, que incluyó la sustitución de algunas tasas reducidas y tasas cero por la tasa general y la mejora de los procesos. Este indicador se incrementó a 0.35 en 2020, como consecuencia de la ampliación de la base imponible de IVA de los servicios digitales, en consonancia con las recomendaciones de la OCDE (KPMG, 2019[44]).

Hay varios factores que pueden contribuir al bajo nivel del ratio de recaudación del IVA de la República Dominicana. El diseño del IVA de este país es uno de esos factores, ya que la República Dominicana aplica numerosas exenciones de este impuesto (Schlotterbeck, 2017[45]), entre otras a los materiales educativos, los medicamentos, los servicios de salud, los servicios financieros, los servicios públicos, el equipamiento para energías renovables y los servicios de transporte terrestre, además de estar exentos también servicios como la educación, los de carácter cultural y la electricidad (OECD, 2022[46]). La evasión del IVA es otro factor que incide en el bajo nivel de este indicador. La CEPAL (2020[38]) calcula que el nivel de evasión del IVA de la República Dominicana se encuentra entre los más elevados de la región de ALC, del 43.8% (cifra de 2017), frente a un promedio del 30% en una muestra de 12 países de ALC.

Cuadro 1.3. Ratio de recaudación del IVA y tasas de IVA en los países de ALC por subregión, 2024

	Ratio de recaudación del IVA	Tasa de IVA (%)
América Central y México	0.51	13.6
Costa Rica	0.51	13.0
República Dominicana	0.38	18.0
El Salvador	0.82	13.0
Guatemala	0.50	12.0
Honduras	0.54	15.0
México	0.34	16.0
Nicaragua	0.56	15.0
Panamá	0.41	7.0
América del Sur	0.60	16.8
Argentina	0.47	21.0
Bolivia	0.67	13.0
Chile	0.70	19.0
Colombia	0.36	19.0
Ecuador	0.89	12.0
Paraguay	0.79	10.0
Perú	0.51	18.0
Uruguay	0.43	22.0
Caribe	0.71	13.6
Antigua y Barbuda	0.71	17.0
Bahamas	1.24	10.0
Barbados	0.58	17.5
Belice	0.75	12.5
Granada	0.88	15.0
Guyana	0.18	14.0
Jamaica	0.68	15.0
Santa Lucía	0.76	12.5
Surinam	0.68	10.0
Trinidad y Tobago	0.62	12.5
Promedio ALC	0.61	14.6
Promedio OCDE (2022)	0.58	19.3

Nota: No se incluye a Brasil, Cuba ni Venezuela. En Brasil existe un régimen tributario en el que se aplican diferentes tipos del impuesto en cada nivel subnacional. En 2024, Cuba no contaba con un sistema de IVA. No hay datos disponibles sobre la recaudación de Venezuela.

Fuente: Los tipos de IVA se han obtenido de (OECD, 2024[41]) las cifras sobre gasto de consumo final del informe WEO (IMF, 2025[6]) y los ingresos por IVA de los cuadros relativos a cada país de la OCDE et al. (2026[5]) y el Capítulo 4 de (OECD, 2024[41]) en el caso de los países de la OCDE.

Impuestos relacionados con la salud en la región de ALC

Además de generar ingresos tributarios adicionales, los impuestos relacionados con la salud son un mecanismo fundamental para reducir el consumo de productos perjudiciales para la salud, con lo cual, a largo plazo, se reducen los costos de atención sanitaria y se incrementa la productividad laboral. La OMS promueve firmemente que los gobiernos implementen políticas en materia de impuestos relacionados con la salud mejor alineadas con los objetivos de salud pública o que las revisen en ese sentido (WHO, 2025[47]; OECD, 2024[48]).

Los impuestos relacionados con la salud se definen como «impuestos que gravan los productos con un impacto negativo en la salud pública» (WHO, 2025[47]). Por lo general, se aplican en forma de impuestos especiales (impuestos sobre productos específicos), ya sea de manera directa sobre el componente que tiene un efecto nocivo en la salud (por ejemplo, el volumen de alcohol o los gramos de azúcar o sal) o sobre el producto que contiene el componente perjudicial para la salud de los consumidores (por ejemplo, por litro de bebida alcohólica o por paquete de cigarrillos). Si bien los impuestos especiales interactúan con los derechos de aduana y el impuesto al valor agregado (el IVA también puede afectar el consumo de productos con un impacto negativo en la salud), esta sección se centra en los ingresos obtenidos a partir de impuestos especiales.

Los impuestos relacionados con la salud son especialmente relevantes para la región de ALC. Por ejemplo, (OECD, 2024[49]) explica que el predominio del consumo de tabaco es elevado, lo cual provoca importantes costos de salud, económicos y sociales, y que los costos médicos imputables al tabaquismo pueden llegar al 1.5% del PIB anual.

Los datos sobre recaudación son fundamentales para diseñar y evaluar los impuestos relacionados con la salud, aunque deben interpretarse con cautela (OECD, 2024[48]). El impacto en la recaudación de los impuestos a la salud depende del diseño del impuesto, de los niveles de consumo y de las compras transfronterizas, así como de la elasticidad de los precios. Según han demostrado estudios anteriores, el alcohol y el tabaco suelen presentar precios que no son elásticos (es decir, que la demanda no responde de manera importante a las variaciones en el precio). Las bebidas azucaradas, por su parte, sí son más elásticas, sobre todo entre los grupos de bajos ingresos.

Una caída en la recaudación de un impuesto relacionado con la salud específico puede apuntar a un buen resultado en cuanto a reducción del consumo de dicho producto o puede ser un reflejo de su sustitución por otras alternativas no sujetas a impuestos o que se gravan con un impuesto inferior (por ejemplo, los nuevos productos a base de nicotina). Al mismo tiempo, las diferencias en la recaudación de los impuestos relacionados con la salud entre los diferentes países pueden poner de manifiesto diferencias en patrones de consumo, más que en la eficacia de los impuestos.

Los datos de las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe pueden utilizarse para dar seguimiento a la recaudación de impuestos relacionados con la salud entre diferentes países y también a lo largo del tiempo, y compararla. Pese a que la Guía de interpretación de la OCDE no incluye una categoría para los «impuestos relacionados con la salud», los datos que facilitan los países sobre la recaudación de impuestos específicos (según figuran en los cuadros específicos sobre países del Capítulo 4 de este informe) permiten la identificación de los impuestos con los objetivos de las políticas en materia de salud, principalmente en el caso de los impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas, tabaco y bebidas azucaradas. Sin embargo, resulta difícil comparar la recaudación de los impuestos relacionados con la salud entre los diferentes países y a lo largo del tiempo. Además de las deficiencias que presentan los datos comunicados, las diferentes maneras de comunicar los datos limitan aún más la capacidad de hacer comparaciones. Por ejemplo, algunos países agregan los ingresos obtenidos por bebidas alcohólicas y no alcohólicas, mientras que otros las desglosan por producto; algunos países solo informan de la recaudación obtenida con los cigarrillos, y no con todos los productos de tabaco.

El Gráfico 1.16 presenta los ingresos por impuestos especiales relacionados con la salud como porcentaje del PIB y la recaudación total de impuestos en 2024 correspondiente a 17 países de ALC sobre los que existen datos detallados disponibles. En 2024, los impuestos especiales al tabaco, el alcohol y las bebidas azucaradas combinados oscilaron entre menos de un 0.10% del PIB en Brasil y un 0.69% del PIB en Nicaragua. En promedio, entre los 17 países de la muestra, la recaudación de impuestos relacionados con la salud equivalió al 0.39% del PIB y generó un 1.96% de la recaudación total de impuestos en 2024. En comparación, el promedio de la OCDE se situó en el 0.74% del PIB en 2022, lo que equivale al 2.24% de los ingresos tributarios totales (OECD, 2024[48]). En los países africanos, la recaudación de impuestos especiales relacionados con la salud ascendió al 0.44% del PIB y equivalió al 2.12% de la recaudación tributaria total en promedio de 2023.

En 2024, los impuestos especiales sobre el alcohol ascendieron al 0.23% del PIB en promedio de ingresos de los países de ALC de los que existe información disponible, seguidos de los impuestos especiales al tabaco (0.12% del PIB) y las bebidas azucaradas (0.08% del PIB). Los impuestos especiales sobre el alcohol, el tabaco y las bebidas azucaradas representaron respectivamente el 0.54%, el 1.20% y el 0.38% de los ingresos tributarios totales.

• La recaudación de los impuestos especiales sobre el tabaco osciló entre menos de un 0.01% del PIB, y como proporción de la recaudación tributaria total en Ecuador y Nicaragua, y más del 0.30% del PIB (más del 1.12% de la recaudación total de impuestos) en Argentina y Chile. Estas cifras deberían interpretarse con cautela, puesto que no es posible identificar la cantidad exacta de la recaudación de impuestos especiales al tabaco de cada país y los resultados dependen en parte de la minuciosidad de los datos sobre los impuestos especiales que estén disponibles. Por ejemplo, algunos países caribeños como Granada, Jamaica y Santa Lucía aplican un impuesto especial al tabaco que ha reportado ingresos superiores al 0.15% del PIB (cifra de 2022) (OECD, 2024[49]), aunque estos ingresos no se muestran dentro de los informes de las estadísticas tributarias generales.

• La mayoría de los países de la región aplican impuestos especiales a los productos alcohólicos, entre ellos la cerveza, el vino y los licores. Por el contrario, Cuba, Antigua y Barbuda, y Barbados no gravan las bebidas alcohólicas (Arozamena et al., 2024[50]). La recaudación de los impuestos especiales sobre el alcohol osciló entre menos del 0.03% del PIB en Brasil y más del 0.64% del PIB en la República Dominicana. Casi las tres cuartas partes de los 17 países sobre los que hay datos disponibles obtuvieron una recaudación de impuestos especiales al alcohol superior a la de los impuestos al tabaco. Los impuestos sobre el alcohol superaron el 1% de la recaudación total de impuestos de 11 países. La República Dominicana registró el nivel más alto, del 4.38% de la recaudación tributaria total.

Dieciocho países de ALC implementaron un impuesto a las bebidas azucaradas en 2023 (World Bank, 2025[51]). El consumo de bebidas azucaradas en la región de ALC es superior al de otras regiones, en particular en muchos países caribeños (Bloomberg Philanthropies, 2024[52]). No obstante, ocho países de los 10 que no gravan las bebidas azucaradas con un impuesto se sitúan en el Caribe. Doce países comunicaron una recaudación de impuestos sobre las bebidas azucaradas para la elaboración de la presente edición (aunque se han designado como «bebidas no alcohólicas» en este informe). En dichos países, los ingresos obtenidos por impuestos sobre las bebidas azucaradas oscilaron entre el 0.01% del PIB de Panamá y más del 0.15% del PIB de Surinam y Nicaragua. Colombia introdujo nuevos impuestos a las bebidas azucaradas en el mes de diciembre de 2023, que recaudaron un 0.03% del PIB en 2024 (OECD et al., 2024[40]). Un estudio sobre México mostró que un impuesto especial sobre las bebidas azucaradas que provocase un descenso del 10% en su consumo podría ahorrar al país 983 millones de dólares estadounidenses en costos de atención sanitaria, mientras que una reducción del 20% en su consumo podría suponer un ahorro de 1 900 millones de dólares estadounidenses (Sánchez-Romero et al., 2016[53]; OECD et al., 2024[40]).

Gráfico 1.16. Recaudación de impuestos relacionados con la salud en los países de ALC, 2024

Nota: La recaudación de impuestos especiales relacionados con la salud es la suma de la recaudación comunicada de impuestos especiales sobre el tabaco, el alcohol y las bebidas azucaradas (categoría 5121) correspondiente a todos los países del informe. Los promedios de ALC correspondientes a la recaudación de impuestos especiales por producto se calculan sobre la base de 17 países en relación con el tabaco, 16 países en relación con el alcohol y 12 países en relación con las bebidas azucaradas, mientras que el promedio de ALC correspondiente a la recaudación total de impuestos especiales relacionados con la salud se calcula como el promedio de los 17 países de ALC que comunicaron uno o más impuestos de ese tipo en 2024. Puesto que faltan valores, la suma de los promedios de ALC de los ingresos obtenidos por impuestos especiales al tabaco, el alcohol y las bebidas azucaradas no coincidirá con el promedio de ALC de los ingresos totales obtenidos por impuestos especiales relacionados con la salud.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), “Cuadros comparativos de las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe’’, Data Explorer de la OCDE, http://data-explorer.oecd.org/s/e1.

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El Gráfico 1.17 muestra las tendencias de la recaudación de tres categorías de impuestos relacionados con la salud entre los diferentes países de ALC de la muestra (Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Guyana, Honduras, México, Nicaragua, Panamá, República Dominicana, Surinam, Trinidad y Tobago y Uruguay) desde 2012 hasta 2024 como proporción del PIB. La recaudación de los impuestos especiales relacionados con la salud como proporción del PIB descendió 0.12 p.p. durante este período en promedio en toda la región, debido principalmente al descenso de los ingresos procedentes de los impuestos especiales al tabaco. La recaudación promedio de los impuestos especiales sobre el tabaco descendió 0.09 p.p., del 0.21% en 2012 al 0.12% del PIB, al descender durante el período en todos los países excepto Colombia, El Salvador y Trinidad y Tobago. En 2016, como parte de una reforma tributaria más amplia, Colombia triplicó el impuesto específico sobre los cigarrillos y aumentó anualmente el monto del impuesto por paquete en un 4% desde 2019. Esto coincidió con una caída del 34% en el consumo de cigarrillos para el año 2018, mientras la recaudación de impuestos especiales – destinada al financiamiento de la cobertura universal del sistema de salud – prácticamente se duplicó (WHO, 2021[54]).

Gráfico 1.17. Tendencias de la recaudación de impuestos relacionados con la salud por producto, 2012-2024

Nota: La selección de países se basa en los países respecto de los cuales existen datos disponibles sobre la recaudación de impuestos especiales relacionados con la salud entre 2012 y 2024. El promedio de ALC correspondiente a la recaudación de impuestos especiales por producto se calcula sobre la base de 17 países en el caso del tabaco, 16 países en el caso del alcohol y 12 países en el caso de las bebidas azucaradas.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]).

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La tendencia a la baja de los impuestos especiales al tabaco es, en parte, un reflejo de un significativo descenso del consumo de tabaco a lo largo del tiempo en la región de ALC (OECD, 2024[49]). Por el contrario, la recaudación de impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas azucaradas descendió más ligeramente entre 2012 y 2024 (en ambos casos 0.02 p.p.). En la OCDE, la recaudación de impuestos especiales sobre el tabaco y el alcohol experimentó una tendencia a la baja incluso más marcada que en la región de ALC entre 2012 y 2022 (0.15 p.p. y 0.05 p.p.) (OECD, 2024[48]).

Las deficiencias en los datos que se identifican en la comunicación de los impuestos especiales relacionados con la salud de los diferentes países de ALC en esta sección demuestran la necesidad de obtener datos mejores y más detallados para poder calcular de manera precisa la recaudación de impuestos relacionados con la salud. Aumentar el nivel de detalle de los datos sobre la recaudación de impuestos especiales y la capacidad de hacer comparaciones entre ellos puede servir para recabar información útil para el diseño de impuestos relacionados con la salud y para mejorar la eficacia de las evaluaciones de las políticas. Unos datos detallados y comparables sobre la recaudación de impuestos relacionados con la salud permiten un seguimiento preciso de dicha recaudación y el análisis de la repercusión que tienen dichos impuestos en la consecución de los objetivos de salud pública y los patrones de consumo. Además, los datos detallados resultan fundamentales para hacer una comparativa entre diferentes países, lo que permitirá a los responsables de las políticas realizar una comparación relativa de los resultados obtenidos en distintos países con estructuras tributarias y patrones de consumo distintos.

Ingresos tributarios relacionados con el medio ambiente

A través del Acuerdo de París de 2016, los países se comprometieron a reducir las emisiones de carbono de sus economías para mediados del siglo XXI, lo que implica el abandono de los combustibles fósiles como fuente de energía. Para reducir las emisiones y promover la descarbonización, cada vez son más los países que están introduciendo impuestos relacionados con el medio ambiente e instrumentos políticos basados en los precios. Al introducir una señal de precios en las decisiones del consumidor, estos impuestos aplican el principio de «quien contamina, paga» para favorecer las actividades económicas más respetuosas con el medio ambiente sobre las que más contaminan. Un régimen de impuestos relacionados con el medio ambiente bien diseñados pueden incentivar a empresas y hogares a considerar los costos ambientales de su comportamiento.

Un impuesto relacionado con el medio ambiente es un impuesto cuya base es una unidad física (o un equivalente a una unidad física) de algo que tiene un efecto negativo específico y contrastado sobre el medio ambiente, con independencia de si el impuesto tiene por objeto cambiar las conductas o si persigue otro propósito (OECD, 2005[55]).

Los países de la región de ALC han tardado, en general, en implementar los impuestos relacionados con el medio ambiente. Aunque han introducido impuestos sobre los combustibles (más con fines recaudatorios que medioambientales), la mayoría de los países también ofrecen subvenciones a los productos energéticos (Ferrer et al., 2025[56]), a pesar de la presión que esto puede generar sobre los presupuestos nacionales para mitigar el impacto de precios de los combustibles elevados y volátiles, controlar la inflación, estimular la competitividad y proteger a los segmentos más pobres de la población.

En 2024, se estimó que los subsidios explícitos (apoyo directo a los productores) representaron en promedio el 0.62% del PIB en la región de ALC. Los productos derivados del petróleo y el gas natural combinados representaron más de dos tercios del total de los subsidios explícitos. Algunos países, como Belice, Perú y Uruguay, otorgan pocos o ningún subsidio a los combustibles fósiles. En contraste, los subsidios explícitos a los combustibles fósiles en Venezuela, Ecuador y Surinam representaron al menos el 3% del PIB (Ferrer et al., 2025[56]).

Más allá de los impuestos a los combustibles y los impuestos de matriculación y circulación de vehículos, los impuestos relacionados con el medio ambiente aún están poco desarrollados en la región de ALC. Sin embargo, un número reducido de países de ALC han introducido importantes reformas en los impuestos ecológicos en los últimos años. México fue el primer país de la región en introducir un precio al carbono mediante un impuesto sobre las emisiones provenientes de la gasolina y el diésel (OECD et al., 2024[40]). Argentina, Chile, Colombia y Uruguay han introducido posteriormente impuestos al carbono, principalmente en el sector del transporte. (Ferrer et al., 2025[56]) encontraron que la tasa del impuesto al carbono está correlacionada con reducciones en las emisiones en los países de ALC que aplican este impuesto. Sin embargo, los impuestos al carbono siguen siendo limitados en estos países y las tasas efectivas del impuesto al carbono no alcanzan un nivel que permita reducir las emisiones de manera efectiva (OECD, 2023[57]; Ferrer et al., 2025[56]).

Un análisis pormenorizado de los impuestos específicos de cada país4 demuestra que los ingresos por impuestos relacionados con el medio ambiente de la región de ALC en 2024 oscilaron entre el 0.1% del PIB, en Belice y Trinidad y Tobago, y el 2.1%, en Costa Rica (Gráfico 1.18). En promedio, en 27 países de ALC sobre los que existen datos disponibles, los ingresos por impuestos medioambientales representaron el 0.9%5 del PIB, en 2024, un nivel inferior al promedio de la OCDE, que se situó en el 1.8% del PIB (OECD, 2026[58]).

Gráfico 1.18. Ingresos por impuestos relacionados con el medio ambiente en los países de ALC, por base imponible principal, 2024

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 27 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. El gráfico no incluye los ingresos procedentes de impuestos especiales sobre el consumo de productos petrolíferos de Jamaica (que se calcula fue superior al 2.0% del PIB, en 2018, puesto que los datos no están disponibles (OECD, 2021[59]). El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE e incluye a Chile, Colombia, Costa Rica y México.

Fuente: Base de datos PINE para Chile, Colombia, Costa Rica y México y cálculos propios para los demás países basados en OCDE et al. (2026[5]), Capítulo 4.

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En 2024, los ingresos por impuestos sobre la energía (normalmente, impuestos especiales sobre el diésel y la gasolina) representaron la mayor proporción de los ingresos por impuestos relacionados con el medio ambiente de la región de ALC. Los ingresos procedentes de los impuestos de la energía ascendieron al 0.6% del PIB en promedio, mientras que los ingresos por impuestos sobre vehículos de motor y servicios de transporte representaron el 0.4% del PIB y constituyeron la mayor parte del resto. Los ingresos procedentes de impuestos que gravan otras bases relacionadas con el medio ambiente fueron insignificantes (a saber, inferiores al 5% de los impuestos totales relacionados con el medio ambiente). Los ingresos por impuestos relacionados con el medio ambiente fueron más elevados en la OCDE que en la región de ALC en 2024 en todas las bases imponibles, sobre todo con respecto a los impuestos relacionados con la energía, que ascendieron al 1.2% del PIB en la OCDE (OECD, 2026[58]).

En 2024, hubo importantes diferencias en la composición media de los ingresos por impuestos relacionados con el medio ambiente entre las subregiones (Gráfico 1.19). Los ingresos procedentes de impuestos relacionados con la energía representaron la mayor proporción de los ingresos por impuestos relacionados con el medio ambiente en América Central y México (0.8% del PIB de un total de 1.1%); en América del Sur, el porcentaje de impuestos relacionados con el transporte y la energía fue prácticamente el mismo, del 0.4% y el 0.3% del PIB respectivamente en 2024, y los impuestos relacionados con el transporte representaron la mayor proporción de los ingresos por impuestos relacionados con el medio ambiente en el Caribe, próximo al 0.4% del PIB. En la mayoría de los países del Caribe, los ingresos procedentes de impuestos relacionados con el transporte procedían principalmente de los impuestos de viaje o salida, una importante fuente de ingresos en países que dependen del turismo.

Gráfico 1.19. Recaudación por impuestos relacionados con el medio ambiente en la OCDE, ALC y subregiones, en promedio, por base imponible principal, 2024

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 27 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE. Costa Rica, Chile, Colombia y México también son países miembros de la OCDE y, por lo tanto, se incorporan en ambos promedios.

Fuente: Base de datos PINE para Chile, Colombia y México y cálculos propios para los demás países basados en OCDE et al. (2026[5]), Capítulo 4.

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Impuestos por nivel gubernamental

En los países de ALC, la recaudación de tributos está mayoritariamente en manos de la administración central o federal. El gasto público de las administraciones de ámbito inferior al nacional se financia mediante transferencias de los niveles gubernamentales superiores a los inferiores en mayor grado que en los países de la OCDE. Los países que abarca este informe presentan diferentes configuraciones estructurales: Argentina, Brasil, México y Venezuela son sistemas federales, mientras que los demás son estados unitarios.

En los casos en los que se dispone de datos a nivel subnacional de los países de ALC, estos arrojan que la recaudación de tributos por parte del gobierno central representaba más de dos tercios de la recaudación total, mientras que la cifra correspondiente de los países de la OCDE se situó cerca del 60% (cifras de 2023). Brasil constituye una notoria excepción: la recaudación tributaria del Gobierno central supuso el 42.5% de la recaudación tributaria en 2024 (Cuadro 1.4).

Existen dos problemas estadísticos que deben tenerse en cuenta cuando se comparan la asignación de ingresos de los países de ALC y la de los miembros de la OCDE. En primer lugar, los ingresos de ambos grupos han sido asignados a diferentes niveles gubernamentales de acuerdo con las directrices establecidas en el Sistema de Cuentas Nacionales (SCN) de 20086. En segundo lugar, algunos países de ALC no disponen de estadísticas tributarias relativas al nivel subnacional.

En relación con 19 países de ALC incluidos en este informe sobre los que hay datos relativos al nivel subnacional disponibles, en 2024, la proporción de los ingresos tributarios procedentes de este nivel respecto del total de la recaudación se situó por debajo del 8.0%, excepto en Argentina, Brasil y Colombia. Los gobiernos estatales y locales de los sistemas federales suelen contar con recaudaciones más sustanciales que las de los estados unitarios. En Brasil, los estados y los municipios recaudan aproximadamente un tercio del total de los ingresos tributarios, lo que indica un grado significativo de descentralización de la recaudación tributaria. Una buena parte del IVA brasileño (que, en Brasil, es el ICMS –imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação) la recaudan los estados. La reforma del IVA emprendida actualmente por Brasil tendrá importantes repercusiones en la recaudación de ingresos por IVA en el futuro (OECD et al., 2025[14]).

La recaudación de tributos a nivel subnacional en Argentina y Colombia representa más del 15% de los ingresos tributarios totales. Argentina presenta una importante recaudación a nivel estatal, debido en parte al impuesto sobre los ingresos brutos, de ámbito provincial. Como porcentaje del PIB, la recaudación de impuestos subnacionales osciló entre menos del 0.1% en Belice y Guyana, y el 9.9% de Brasil en 2024, y el valor mediano se situó en el 0.4% del PIB. La escasa recaudación tributaria subnacional en la región de ALC refleja el hecho de que los gobiernos subnacionales suelen tener las competencias sobre un número de impuestos relativamente reducido. Los impuestos que más se suelen ceder a las entidades subnacionales son los impuestos sobre la propiedad, los permisos de circulación, los impuestos sobre determinados servicios y las tasas municipales. La capacidad de generar ingresos de estos instrumentos es relativamente limitada, en comparación con las bases imponibles que están en manos de la administración central, como el IVA y los impuestos sobre la renta.

En 2024, todos los ingresos tributarios recaudados a nivel subnacional en Belice, Guatemala y Jamaica y más del 50% de los ingresos tributarios recaudados a nivel subnacional en Perú, Uruguay, Ecuador y Paraguay provenían de impuestos sobre la propiedad (Gráfico 1.20). Todos los demás países de la región dependen principalmente de los impuestos sobre bienes y servicios. México es el único país que también recaudó ingresos de diferentes bases imponibles. En 2024, casi la mitad de los ingresos tributarios obtenidos a nivel subnacional en México provenían de los impuestos sobre las nóminas. En los países de la OCDE, las entidades subnacionales suelen contar con bases imponibles en potencia mucho más amplias. Una parte importante de la recaudación de impuestos que llevan a cabo las administraciones subnacionales en los países de la OCDE la generan los impuestos sobre la renta y las ganancias (que representan más de un tercio de la recaudación total, en promedio, que se obtiene en el nivel subnacional).

Gráfico 1.20. Estructura tributaria de los ingresos tributarios a nivel subnacional en los países de ALC, 2024

Nota: No se incluyen las cifras de Antigua y Barbuda, Bahamas, Barbados, Bolivia, Cuba, El Salvador, Guyana, Honduras, República Dominicana, Santa Lucía, Trinidad y Tobago y Venezuela por la falta de datos relativos a los ingresos tributarios a nivel subnacional o de datos sobre la composición de los ingresos tributarios a nivel subnacional por categoría impositiva principal. Las cifras no incluyen la recaudación local de Argentina, pero sí la de ámbito provincial. Los datos de Nicaragua, Panamá y Uruguay se estiman para 2024.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2026[5]), Capítulo 5.

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La crisis del COVID-19 resaltó la necesidad de llevar a cabo reformas estructurales encaminadas a mejorar la recaudación y las fuentes de ingresos en el ámbito subnacional. Entre las opciones para conseguirlo se incluye introducir mejoras en la información y las estadísticas relativas a los ingresos procedentes de estos impuestos, la capacidad recaudatoria de la administración local, la coordinación eficaz con las autoridades nacionales y la promoción de fuentes de ingresos impositivos sostenibles a este nivel (Nieto-Parra and Orozco, 2020[60]).

La escasa recaudación tributaria del nivel subnacional en los países de ALC puede deberse a una falta de capacidad administrativa y técnica. Los impuestos sobre la propiedad requieren una información y sistemas sofisticados, y recaudarlos es costoso. Muchos países no tienen registros de la propiedad adecuados y cuando existen no suelen estar actualizados (Canavire-Bacarreza, Martínez-Vázquez and Sepúlveda, 2012[61]); (OECD et al., 2023[19]). Por consiguiente, las autoridades tributarias no tienen acceso a valoraciones precisas de los terrenos y los edificios; y los registros de la propiedad suelen mostrarse reacios a comunicar esta información. Además, los impuestos sobre la propiedad también sufren los altos niveles de informalidad: se construyen edificios sin licencia, no se registran las propiedades y los precios que se comunican relativos a algunas de las operaciones con bienes raíces son falsos. Habida cuenta de que el impuesto sobre la propiedad es uno de los impuestos más polémicos entre la ciudadanía, al que se asocia un gran coste político, los políticos suelen ser reacios a invertir recursos suficientes para obtener ingresos a través de este instrumento.

Cuadro 1.4. Asignación de ingresos tributarios a los subsectores de la Administración general en los países de ALC

Porcentaje de los ingresos tributarios totales

	Gobierno central			Gobierno estatal o regional			Administraciones locales1			Fondos de seguridad social
	1995	2015	2024	1995	2015	2024	1995	2015	2024	1995	2015	2024
Países federales
Argentina	62.0	61.9	64.8	17.4	17.9	18.5	..	..	..	20.6	20.2	16.7
Brasil	42.5	43.0	44.7	30.8	27.1	26.6	3.4	5.3	6.3	23.3	24.6	22.4
México	74.8	81.2	81.1	2.1	3.2	3.2	1.4	1.4	1.4	21.7	14.2	14.3
Venezuela³	94.6		..	..	..	..	..	..	..	5.4		..
Países regionales
Colombia4	63.0	75.2	74.7	6.7	4.8	4.8	8.5	12.0	12.5	21.9	8.0	8.0
Países unitarios
Antigua y Barbuda²	100.0	86.7	86.9				..	..	..	..	13.3	13.1
Bahamas²	92.5	89.9	93.1				..	..	..	7.5	10.1	6.9
Barbados	89.5	84.5	89.1				..	..	..	10.5	15.5	10.9
Belice	94.9	93.8	92.1				0.5	0.5	0.4	4.6	5.7	7.4
Bolivia	96.4	78.3	74.3				3.6	2.6	3.2	..	19.1	22.5
Chile³	90.8	87.3	87.5				5.9	7.3	7.9	3.3	5.4	4.6
Costa Rica³	74.7	68.3	68.7				1.4	3.3	3.0	23.9	28.3	28.3
Cuba5	..	100.0	100.0				..	..	..	10.7	13.0	16.2
República Dominicana	99.4	99.8	99.4				..	..	..	0.6	0.2	0.6
Ecuador²	77.6	80.3	81.0				3.9	2.5	2.8	18.5	17.2	16.2
El Salvador	82.3	86.5	89.3				..	1.6	0.9	17.7	11.9	9.8
Guatemala	85.7	84.4	84.9				0.6	1.0	1.3	13.7	14.5	13.8
Guyana	94.8	92.9	94.1				..	0.0	0.0	5.2	7.1	5.9
Granada	..	100.0	100.0				..	..	..	..	..	..
Honduras	88.7	85.4	84.0				2.9	1.8	2.3	8.4	12.8	13.6
Jamaica	100.0	95.8	94.4				..	1.6	1.0	0.0	2.6	4.6
Nicaragua²	84.7	72.3	74.7				1.1	6.6	5.8	14.2	21.1	19.5
Panamá²	74.9	70.8	64.5				..	1.8	1.8	25.1	27.5	33.7
Paraguay	92.9	72.6	75.6				..	3.4	2.2	7.1	24.0	22.2
Perú	89.5	86.7	87.6				..	2.1	1.9	10.5	11.2	10.5
Santa Lucía²	100.0	90.7	90.4				..	..	..	..	9.3	9.6
Surinam	..	100.0	98.5				..	..	..	..	..	1.5
Trinidad y Tobago	97.8	93.3	92.0				..	..	..	2.2	6.7	8.0
Uruguay²	66.2	70.4	69.8				7.4	4.5	5.1	26.4	25.1	25.1

.. No disponible

1. Los datos no incluyen los ingresos de la administración local de Antigua y Barbuda, Argentina (aunque incluyen los ingresos provinciales), Bahamas, Barbados, Cuba, Granada, la República Dominicana, Santa Lucía, Surinam, Trinidad y Tobago y Venezuela porque no se dispone de dicha información. Los datos sobre la recaudación de la administración local están disponibles desde 1991, en el caso de Nicaragua; desde 1994, en el caso de Bolivia; desde 1995, en el caso de Guatemala; desde 1998, en el caso de Jamaica; desde 1999, en el caso de Panamá; desde 2000, en el caso de Perú; desde 2002, en el caso de El Salvador y Guyana; desde 2006, en el caso de Paraguay; y desde 1990, en el caso del resto de países.

2. Los datos incluyen las siguientes estimaciones: Antigua y Barbuda (contribuciones a la seguridad social de 2019-2024), Bahamas (contribuciones a la seguridad social de 2022 y 2024), Belice (contribuciones a la seguridad social de 2024), Nicaragua (recaudación local de 2021 y 2024), Panamá (recaudación de impuestos locales de 2023 y 2024) y Santa Lucia (contribuciones a la seguridad social de 2021 a 2024). Para obtener más información, consulte los cuadros relativos a cada país.

3. No están disponibles el desglose de ingresos por el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y la recaudación de impuestos al petróleo entre 2014 y 2017 ni ninguno de los datos relativos a 2018. No está disponible el desglose por subsectores de la Administración general correspondiente a estos años.

4. Colombia es constitucionalmente un estado unitario cuyas entidades territoriales gozan de una amplia autonomía.

5. Solo se dispone de datos correspondientes a los subsectores de la Administración general de Cuba relativos al período comprendido entre 2002 y 2012.

Fuente: OCDE et al. (2026[5]), Cuadro 3.11.

Referencias

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[49] OECD (2024), Tobacco Taxation in Latin America and the Caribbean: A Call for Tobacco Tax Reform, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/080cd662-en.

[57] OECD (2023), Environment at a Glance in Latin America and the Caribbean: Spotlight on Climate Change, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/2431bd6c-en.

[46] OECD (2022), Estudio multidimensional de la República Dominicana: Hacia un mayor bienestar, Caminos de Desarrollo, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/8044a9c9-es.

[62] OECD (2021), Environmental policy: Environmentally related tax revenue accounts, OECD Environment Statistics (database), https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=ERTR_ACC (accessed on 14 May 2025).

[59] OECD (2021), Taxing Energy Use for Sustainable Development, OECD Publishing, Paris, https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-energy-use-for-sustainable-development.htm (accessed on 14 May 2025).

[27] OECD (2019), Tax Morale: What Drives People and Businesses to Pay Tax?, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/f3d8ea10-en.

[43] OECD (2018), Consumption Tax Trends 2018: VAT/GST and Excise Rates, Trends and Policy Issues, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/ctt-2018-en.

[26] OECD (2014), Development Co-operation Report 2014: Mobilising Resources for Sustainable Development, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/dcr-2014-en.

[55] OECD (2005), Glossary of statistical terms, https://stats.oecd.org/glossary/detail.asp?ID=6437 (accessed on 14 May 2025).

[5] OECD et al. (2026), Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2026, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/38649e87-es.

[14] OECD et al. (2025), Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2025, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/f0bee3b4-es.

[1] OECD et al. (2025), Perspectivas económicas de América Latina 2025: Impulsando y financiando la transformación productiva, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/e4f25c0d-es.

[40] OECD et al. (2024), Perspectivas económicas de América Latina 2024: Financiando el desarrollo sostenible, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/25aed2f5-es.

[19] OECD et al. (2023), Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2023, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/5a7667d6-es.

[3] OECD et al. (2022), Perspectivas económicas de América Latina 2022: Hacia una transición verde y justa, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/f2f0c189-es.

[4] OECD et al. (2021), Perspectivas económicas de América Latina 2021: Avanzando juntos hacia una mejor recuperación, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/2958a75d-es.

[39] OECD et al. (2018), Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2018, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/rev_lat_car-2018-en-fr.

[28] OECD et al. (2015), Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2015, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/rev_lat-2015-en-fr.

[22] OECD/IDB (2026), Caribbean Development Dynamics 2026: Investing in Sustainable and Resilient Development, OECD Publishing, Paris/IDB, Washington, DC, https://doi.org/10.1787/5c92507d-en.

[29] OECD/IDB/The World Bank (2014), Pensions at a Glance: Latin America and the Caribbean, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/pension_glance-2014-en.

[32] Peláez Longinotti, F. (2025), “Panorama de los gastos tributarios”, Working Paper, Centro Interamericano de Administraciones Tributaria, https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosdeTrabajo/2025/DT_04_Pelaez.pdf.

[53] Sánchez-Romero et al. (2016), “Projected Impact of Mexico’s Sugar-Sweetened Beverage”, PLoS Medicine, https://doi.org/10.1371/journal.pmed.1002158.

[45] Schlotterbeck, S. (2017), “Tax Administration Reforms in the Caribbean: Challenges, Achievements, and Next Steps”, IMF Working Paper, No. 2017/088, International Monetary Fund, https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2017/04/04/Tax-Administration-Reforms-in-the-Caribbean-Challenges-Achievements-and-Next-Steps-44800 (accessed on 14 May 2025).

[12] Secretaria do Tesouro Nacional (2025), Resultado do Tesouro national, https://thot-arquivos.tesouro.gov.br/publicacao/51291.

[15] UWI Five Islands Campus (2024), Highlights of the Antigua & Barbuda 2024 budget statement, https://fiveislands.uwi.edu/news/highlights-antigua-barbuda-2024-budget-statement.

[47] WHO (2025), Health tax, https://www.who.int/data/gho/data/themes/health-taxes#:~:text=Health%20taxes%20are%20excise%20taxes,%2Dsweetened%20beverages%20(SSBs).

[54] WHO (2021), “Countries share examples of how tobacco tax policies create win-wins for development, health and revenues”, https://www.who.int/news-room/feature-stories/detail/countries-share-examples-of-how-tobacco-tax-policies-create-win-wins-for-development-health-and-revenues.

[51] World Bank (2025), Global SSB Tax Database, https://ssbtax.worldbank.org/.

Notas

← 1.  La cifra de la OCDE correspondiente a 2024 es provisional y se basa en datos preliminares relativos a (OECD, 2024[48]).

← 2.  El IVA se introdujo en Jamaica en 1991; en Barbados, en 1997; en Belice (el Impuesto General sobre las Ventas), en 2006; en Guyana y Antigua y Barbuda, en 2007; en Granada en 2010; en Santa Lucía, en 2012; en Bahamas, en 2015; y en Surinam, en 2023.

← 3.  El año de comparación es 2023 al no disponer de la información relativa a la estructura tributaria, en promedio, correspondiente a 2024 para los países de la OCDE en el momento de redacción de este documento.

← 4.  Pese a que en la clasificación normalizada de ingresos tributarios de la OCDE no se pueden identificar los ingresos tributarios relacionados con el medio ambiente, estos sí aparecen identificados en la pormenorizada lista de impuestos específicos incluidos, en relación con la mayoría de los países, en esta clasificación general. En consecuencia, se incluyen en la base de datos de la OCDE de Instrumentos de Política Ambiental (PINE, por sus siglas en inglés) (OECD, 2026[58]). En 2020, la OCDE empezó la recopilación de las cuentas de los Ingresos Tributarios Medioambientales de conformidad con el Sistema de Contabilidad Ambiental y Económica Integrada y desglosa las cuentas de ingresos por impuestos medioambientales por sectores y hogares (OECD, 2021[62]).

← 5.  Tanto los datos de ALC como los de la OCDE aluden en este caso a promedios no ponderados de 27 países, en el caso de la región de ALC, y 38 países, en el caso de la OCDE.

← 6.  Esto significa que los ingresos se suelen asignar al nivel gubernamental que ostenta las potestades para imponer el impuesto o que tiene la facultad de decisión última para modificar la tasa impositiva. Esto tiene implicaciones en aquellos casos en los que un nivel gubernamental recauda tributos y los transfiere, total o parcialmente, a otros niveles. Los ejemplos regionales de este tipo de mecanismo los encontramos en la Ley de Coparticipación de Argentina, las participaciones federales de México (establecidas en la Ley de Coordinación Fiscal) y los fondos de participación de Brasil (definidos en el Artículo 159 de la Constitución).