Ce rapport annuel présente les résultats du processus de suivi renforcé pour 2025, notamment les progrès réalisés dans la mise en œuvre de la norme d’ERD par 25 des 82 juridictions soumises à un suivi renforcé au cours du premier cycle du premier tour de suivi renforcé (ci-après les « juridictions faisant l’objet du suivi ») : Andorre, Arabie saoudite, Argentine, Aruba, Autriche, Bahreïn, Barbade, Belgique, Bermudes, Brésil, Corée, Dominique, Espagne, France, Grèce, Île de Man, Îles Turques-et-Caïques, Japon, Liechtenstein, Luxembourg, Norvège, Nouvelle-Zélande, République dominicaine, Saint-Marin et Singapour1. Des rapports similaires seront publiés en 2026 et 2027, avec l’ajout des rapports de suivi renforcé d'autres juridictions participant au premier tour de suivi renforcé.
Le présent rapport rend compte de l'efficacité des mesures prises, en réponse aux recommandations, par les juridictions faisant l’objet du suivi. Il analyse également les contributions des pairs et indique les situations dans lesquelles des recommandations supplémentaires ont été formulées. Le rapport indique les prochaines étapes pour chaque juridiction.
Les tendances préliminaires suggèrent que des progrès ont été réalisés, mais qu'il est nécessaire de prendre des mesures supplémentaires...
De nombreuses juridictions ont réalisé des progrès notables dans la mise en œuvre des recommandations et ont renforcé leur conformité avec la norme d’ERD. Par exemple, la plupart des juridictions ont pris des mesures pour améliorer la disponibilité des renseignements sur les bénéficiaires effectifs, notamment en multipliant le nombre de sources d’information. De nombreuses juridictions ont mis en place des registres centralisés des bénéficiaires effectifs, tandis que d'autres ont indiqué avoir pris des mesures pour améliorer leurs registres existants. En ce qui concerne l'efficacité des échanges de renseignements dans la pratique, la plupart des juridictions ont signalé des améliorations dans la rapidité de leurs réponses.
Néanmoins, certains domaines nécessitent encore des efforts. Plusieurs juridictions visent à garantir que les registres des bénéficiaires effectifs couvrent l'ensemble des renseignements et contiennent des données fiables. Les risques liés à la disponibilité des renseignements sur la propriété et la comptabilité persistent, en particulier en ce qui concerne les entités inactives. Pour assurer un échange de renseignements efficace, les juridictions doivent continuer à améliorer l’engagement et la communication avec leurs partenaires, par exemple en les informant de l'avancement du traitement des demandes entrantes, et en répondant aux demandes d’éclaircissements concernant leurs demandes sortantes dans des délais raisonnables.
... car les mesures prises par les juridictions faisant l’objet du suivi montrent des progrès encourageants...
Dans l'ensemble, les juridictions faisant l’objet du suivi ont progressé dans la mise en œuvre de la majorité des 125 recommandations2 qui leur ont été adressées dans les derniers rapports d'évaluation par les pairs. Grâce aux mesures prises par les juridictions, 36 ou 29 % de ces recommandations ont été considérées comme (provisoirement) mises en œuvre3 dans le cadre du processus de suivi. Soixante-sept autres recommandations, soit 54 %, ont été jugées « en cours de traitement ». Des progrès significatifs ont été constatés pour la quasi-totalité de ces recommandations.
Quelques juridictions ont démontré des progrès suffisants pour ne plus être tenues de rendre compte des mesures prises dans le cadre du processus de suivi renforcé. Deux juridictions, le Bahreïn et le Luxembourg, ont été autorisées à ne plus rendre compte lors des prochains tours de suivi renforcé4 et le GEP avait déjà autorisé deux juridictions, le Danemark et le Liechtenstein, à ne plus rendre compte de leurs recommandations dans le cadre du précédent processus de suivi annuel5.
Dans l'ensemble, 45 recommandations concernent des lacunes dans les cadres juridiques des juridictions. Parmi celles-ci, 15 recommandations ont été mises en œuvre. Lorsque la juridiction n'avait pas suffisamment d'expérience pour garantir l'efficacité de la mise en œuvre du cadre modifié dans la pratique, de nouvelles recommandations axées sur les aspects de la mise en œuvre ont été formulées. Sept nouvelles recommandations de ce type ont été émises, après que les recommandations précédentes ont été acceptées comme (provisoirement) mises en œuvre. Trois recommandations ont été jugées « ne plus être suffisamment pertinentes », ce qui permet aux juridictions concernées de ne plus en rendre compte.
Les 80 recommandations restantes concernent des problèmes identifiés dans l'efficacité de la mise en œuvre effective des lois. Parmi celles-ci, 21 recommandations, soit 26 %, ont été considérées comme (provisoirement) mises en œuvre. Neuf de ces recommandations concernent l'efficacité de l'échange de renseignements. À cet égard, sept juridictions ont amélioré leur communication, leurs ressources organisationnelles et la rapidité de leurs réponses aux demandes.
... même si des mesures supplémentaires restent nécessaires.
Malgré les progrès encourageants, qui se reflètent également dans la forte proportion de commentaires positifs reçus de la part des pairs sur de nombreuses juridictions, il reste encore du travail dans certains domaines. Dix-huit recommandations, soit 14 %, ont été jugées « non traitées ». Sur ces 18 recommandations, 10 n'ont donné lieu à aucune mesure ou seulement à des mesures préliminaires, alors que plus de trois ans se sont écoulés depuis l'adoption du rapport d’ERD. L'absence de progrès significatifs a été constatée pour une recommandation « en cours de traitement ». Ces juridictions doivent soumettre un calendrier de mise en œuvre des mesures visant à donner suite aux recommandations, ainsi qu'une mise à jour des progrès accomplis d'ici le 31 mars 2026.
De nombreuses juridictions continuent de rencontrer des difficultés dans la mise en œuvre des exigences relatives aux bénéficiaires effectifs. Alors que 24 des juridictions faisant l’objet du suivi ont déclaré avoir adopté une approche à plusieurs volets pour garantir la disponibilité des renseignements, y compris la création de registres centralisés. Seules trois juridictions ont pu démontrer un niveau satisfaisant d'efficacité dans la mise en œuvre de leurs registres. Cela n’est pas surprenant, d'autant plus que ces registres n'ont été mis en place que récemment. Les juridictions doivent également prendre des mesures supplémentaires pour garantir l'exactitude des informations contenues dans leurs registres.
On observe des signes d'amélioration dans l'efficacité de l'ERD dans la pratique...
Les activités de suivi permettent d'observer l'application concrète de l'ERD. L'ERD continue d'être largement et régulièrement utilisé comme outil de coopération fiscale. L'échange de renseignements est efficace s'il a lieu en temps opportun. Les juridictions faisant l’objet du suivi ont reçu 11 682 demandes6 au cours des années civiles 2023 et 2024. La plupart des juridictions ont répondu en temps voulu aux demandes qu'elles ont reçues. En moyenne, 76 % des demandes ont reçu une réponse dans un délai de 90 jours et 14 % dans un délai de 180 jours. Sept juridictions ont été reconnues comme ayant mis en œuvre les recommandations sur l'efficacité de l'échange de renseignements, grâce aux mesures prises pour améliorer la communication, la fourniture des mises à jour sur l’état d’avancement et les ressources organisationnelles et la rapidité concernant l'échange de renseignements. D'autres juridictions travaillent encore sur ces aspects.
... bien que les contributions des pairs soulignent certains problèmes persistants...
Les pairs sont les mieux placés pour évaluer l'efficacité des échanges de renseignements avec une juridiction. Cinquante-deux membres du Forum mondial ont fourni 802 contributions sur l'ensemble des 82 juridictions faisant l’objet du suivi au cours du tour 1. Parmi eux figuraient 16 membres qui n'avaient pas fourni de commentaires dans le cadre du processus de suivi précédent. Cela reflète une augmentation encourageante de l'engagement des membres du Forum mondial dans le cadre du nouveau processus de suivi renforcé.
Au total, 252 des 802 contributions des pairs concernaient les 25 juridictions faisant l’objet du suivi et ont été analysées lors de la préparation de ce rapport. La plupart des contributions des pairs ont démontré une collaboration positive entre les juridictions, 73 % des contributions indiquant que les pairs étaient satisfaits de leurs relations d’ER avec les juridictions faisant l’objet du suivi (par exemple, en ce qui concerne le processus de faire des demandes et de recevoir des renseignements ou lors du traitement des demandes reçues des juridictions faisant l’objet du suivi). Quinze pour cent des contributions ont mentionné l’existence d'une relation ER qui n'avait pas été testée dans la pratique. Enfin, 12 % des contributions soulevaient au moins une question nécessitant une réponse de la part de la juridiction faisant l’objet de suivi.
La plupart des questions soulevées par les pairs ont été résolues de manière bilatérale avec un dialogue direct et proactif entre les juridictions faisant l’objet du suivi et les pairs. De manière plus générale, une communication efficace entre les partenaires est considérée comme un domaine important qui pose parfois des difficultés. Les pairs continuent à signaler des problèmes pour contacter les autorités compétentes ou pour recevoir des mises à jour ou des clarifications en temps voulu. Parfois, des problèmes techniques liés à la transmission des courriers électroniques ont également entraîné certains retards.
... outre le fait de soulever des questions nécessitant des mesures correctives.
Dans certains cas, les contributions des pairs ont soulevé des questions qui pourraient avoir des conséquences plus larges dans la mise en œuvre de la norme d’ERD. Dans ces cas, un suivi et des consultations supplémentaires avec la juridiction faisant l’objet du suivi et le ou les pairs ayant fourni les commentaires ont été nécessaires. Lorsque des problèmes plus larges sont identifiés, des nouvelles recommandations sont émises aux juridictions. À ce jour, trois juridictions ont reçu une recommandation supplémentaire suivant des contributions des pairs. Dans deux cas, les questions soulevées par les pairs reflétaient une détérioration (c'est-à-dire une réduction de l'efficacité de la mise en œuvre de la norme d’ERD). Les juridictions concernées sont ainsi tenues de rendre compte chaque année des mesures prises pour mettre en œuvre les recommandations qui leur ont été adressées.
Rapport sur les mesures supplémentaires attendues dans les prochaines auto-évaluations, bien que certaines recommandations fassent l'objet d'un suivi plus étroit.
Le suivi renforcé est un processus continu. Les juridictions faisant l'objet du suivi doivent soumettre leur prochaine auto-évaluation conformément aux attentes indiquées dans leurs rapports de suivi individuels. Pour les juridictions du cycle 1, la plupart des rapports sont attendus en 2028, dans le cadre du deuxième tour de suivi renforcé. Toutefois, en raison des retards observés dans la mise en œuvre des recommandations, cinq juridictions ont été invitées à fournir un calendrier de mise en œuvre des mesures spécifiques visant à mettre en œuvre la recommandation et une mise à jour sur les progrès accomplis d'ici le 31 mars 2026. De même, les deux juridictions qui ont reçu une nouvelle recommandation en raison de la détérioration observée depuis leur rapport ERD sont tenues de fournir une mise à jour sur les progrès réalisés d'ici le 31 mars 2026.