Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2025

1. Tendencias tributarias, 1990-2023

Introducción

Las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2025 presentan los ingresos tributarios íntegros, pormenorizados y armonizados de 27 países de América Latina y el Caribe (ALC) hasta 2023, año en el que el promedio de los ingresos descendió como proporción del PIB en toda la región, tras dos años consecutivos de incremento debido a la crisis del COVID-19 en 2020.

Tras una fuerte recuperación del impacto inicial que tuvo el COVID-19, el crecimiento económico se ha mantenido en niveles bajos en muchos países de ALC. Aunque esta tendencia es un reflejo de factores cíclicos – entre ellos condiciones externas menos favorables, el desmantelamiento de las transferencias públicas y el endurecimiento de la política monetaria – también se debe a obstáculos estructurales al crecimiento económico, en particular al escaso aumento de la productividad (OECD et al., 2024[1]). Al mismo tiempo, persisten las dificultades sociales, ya que la pobreza y la pobreza extrema de esta región se mantuvieron por encima de los niveles previos a la pandemia y la inflación siguió mermando el poder adquisitivo. En 2023, en la región de ALC, el 27.3 % de la población se encontraba en situación de pobreza y el 10.6 % en situación de pobreza extrema (OECD et al., 2024[1]). Pese a los recientes esfuerzos de consolidación, el espacio tributario para promover la inversión y ampliar los programas de protección social sigue siendo limitado. El servicio de la deuda como porcentaje de la recaudación aumentó hasta el 12.2% en 2022, lo que supone una subida desde el 9.8% de 2012 y duplica con creces el promedio de la OCDE (4.8%) (OECD et al., 2024[1]).

Para financiar sus programas de desarrollo, las administraciones de esta región tienen que aumentar el gasto público y movilizar más recursos. Se necesitan sistemas tributarios más justos y eficientes: los reducidos ingresos tributarios limitan la capacidad estatal para responder a las demandas de la ciudadanía y mejorar los servicios públicos. Asimismo, mediante el reequilibrio de la estructura tributaria para no seguir dependiendo de los impuestos al consumo y del impuesto de sociedades y la promoción de una mayor progresividad del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la región podría seguir reduciendo las desigualdades y minimizar las distorsiones que restringen la iniciativa empresarial (OECD et al., 2024[1]). También serán necesarias reformas tributarias para fomentar una transición verde y justa (OECD et al., 2022[2]). En muchos países de ALC, se requiere un pacto tributario más sólido entre la administración, la ciudadanía y el sector privado, que garantice el respaldo político necesario para sostener dichas reformas a lo largo de lo que se prevé será un proceso prolongado (OECD et al., 2021[3]).

El informe Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2025 proporciona una base única para llegar a dichos pactos tributarios, al servir como pilar para emprender análisis detallados de las políticas tributarias de los países y también como punto de partida común para el intercambio de conocimientos y el desarrollo de capacidades en toda la región. El informe se organiza como sigue. En este capítulo (Capítulo 1) se aborda la evolución de los principales indicadores tributarios desde 1990 hasta 2023, entre ellos, la recaudación tributaria como proporción del PIB, la estructura tributaria y la proporción de ingresos tributarios que generan los diferentes niveles gubernamentales, así como la eficiencia del impuesto sobre el valor agregado en la región. También se analizan los ingresos procedentes de los impuestos ambientales. Dicho análisis se completa con secciones especiales sobre los ingresos no tributarios en la región de ALC (Capítulo 2) y los ingresos procedentes de recursos naturales no renovables (Capítulo 3). En el Capítulo 4 se incluyen cuadros comparativos de los indicadores tributarios fundamentales de la región, y los Capítulos 5 y 6 contienen un desglose minucioso por país de los ingresos tributarios.

Niveles de recaudación tributaria y variaciones anuales en 2023

La recaudación tributaria como proporción del PIB en 2023

La recaudación tributaria como proporción del PIB mide la parte del producto interno bruto (PIB) que procede de los ingresos tributarios (incluidas las contribuciones a la seguridad social que reciben las administraciones públicas). El promedio de ALC representa una medida no ponderada de los 26 países incluidos en esta publicación y excluye a Venezuela por falta de datos (véase en el Recuadro 1.1 una explicación completa sobre la recaudación tributaria como proporción del PIB).

Gráfico 1.1. Recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC, 2023

Ingresos tributarios totales como porcentaje del PIB

Nota: La clasificación de los países en diferentes subregiones respeta la clasificación de la CEPAL y se basa en el idioma de cada uno de ellos. En el «Caribe» se incluyen los países de habla inglesa y Guyana, mientras que «América Central y México» abarca países hispanohablantes, incluidos la República Dominicana y Cuba.

Las cifras no incluyen los ingresos de la administración local de Antigua y Barbuda, Argentina (aunque incluyen los ingresos de las provincias), Bahamas, Barbados, Cuba, República Dominicana, Santa Lucia y Trinidad y Tobago, por falta de datos disponibles.

1. Representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE. Chile, Colombia, Costa Rica y México también están incluidos en el promedio de la OCDE.

2. Representa el promedio no ponderado de los 26 países de América Latina y el Caribe que se incluyen en esta publicación, sin contar con Venezuela por problemas de disponibilidad de los datos.

Fuente: OCDE et al. (2025[4]), Cuadro 4.1.

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En 2023, la recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC se situó en el 21.3% (Gráfico 1.1). Los porcentajes más altos de este indicador fueron los de Brasil (32.0%), Jamaica (29.0%) y Barbados (28.1%), mientras que los países con los promedios más bajos fueron Guyana (11.6%), Panamá (11.9%) y Guatemala (14.0%). Todos los países de la región de ALC registraron una recaudación tributaria como proporción del PIB inferior al promedio de la OCDE, que se situó en el 33.9% en 20231.

En 2023, el promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC fue 0.2 puntos porcentuales (p.p.) más bajo que en 2022. Los cambios observados en la recaudación tributaria como proporción del PIB entre 2022 y 2023 fueron variados en toda la región (Gráfico 1.2). Catorce países experimentaron un descenso de su recaudación tributaria como proporción del PIB, mientras diez países registraron un aumento y dos no presentaron cambio alguno.

El descenso de la recaudación como proporción del PIB de 2022 a 2023 fue superior a 1.0 p.p. en cuatro países: Chile (3.2 p.p.), Perú (2.1 p.p.), Argentina (1.7 p.p.) y Cuba (1.3 p.p.). Por otra parte, dos países experimentaron un aumento superior a 1.0 p.p.: Colombia (2.6 p.p.) y Jamaica (1.1 p.p.).

Gráfico 1.2. Variación de la recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC, 2022 y 2023

Variación interanual, p.p.

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 26 países de ALC incluidos en esta publicación, sin contar con Venezuela por problemas de disponibilidad de los datos.

El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE. Chile, Colombia, Costa Rica y México también forman parte de la OCDE (38).

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Cuadro 4.1.

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Recuadro 1.1. Metodología de cálculo de la recaudación tributaria como proporción del PIB

Los coeficientes tributarios que se reflejan en esta publicación expresan la recaudación tributaria total como porcentaje del PIB. El valor de este cociente depende de su denominador (PIB) y su numerador (ingresos tributarios). Ambos, numerador y denominador, pueden experimentar una corrección histórica. La recaudación tributaria como proporción del PIB debe interpretarse con precaución: los ingresos tributarios nominales y el PIB nominal pueden moverse en el mismo sentido (ambos pueden subir o bajar). Sin embargo, la recaudación tributaria como proporción del PIB se moverá en sentido contrario a lo largo del mismo período si la variación de los ingresos tributarios nominales es inferior a la experimentada por el PIB nominal.

En 21 países de ALC, el año de referencia para el informe coincide con el año natural. Los cinco países restantes ofrecen datos relativos al ejercicio presupuestario:

• El ejercicio presupuestario en Barbados, Belice y Santa Lucía va de abril a marzo. Esto significa que el año de referencia para el informe 2023 se corresponde con el período comprendido entre el segundo trimestre de 2023 y el primer trimestre de 2024.

• El ejercicio presupuestario en Trinidad y Tobago abarca de octubre a septiembre, de modo que el año de referencia del informe 2023 comprende desde el cuarto trimestre de 2022 al tercer trimestre de 2023.

• El ejercicio presupuestario de Bahamas termina el 30 de junio. El año de referencia del informe 2023 abarca desde el segundo trimestre de 2022 al segundo trimestre de 2023.

El numerador (ingresos tributarios)

Esta publicación utiliza las cifras relativas a los ingresos tributarios que presentan los centros de referencia o que publican anualmente los ministerios de Hacienda, las administraciones tributarias o las oficinas de estadística nacionales. Los datos históricos pueden experimentar correcciones anuales, siendo las más importantes las de los años más recientes. Las cifras anteriores también pueden variar de una edición a otra cuando mejoran los datos (por ejemplo, si se obtienen nuevos datos o se ajusta la clasificación).

El denominador (PIB)

Las cifras relativas al PIB utilizadas en la presente publicación proceden, en su mayoría, del informe Perspectivas de la economía mundial (informe WEO, por sus siglas en inglés) que publica el FMI (FMI, 2024[5]). Las cifras relativas al PIB de los cuatro países de ALC que también son miembros de la OCDE (Chile, Colombia, Costa Rica y México) se basan en las Cuentas Nacionales anuales de la OCDE. Las cifras del PIB se revisan y actualizan para dar cuenta de las mejoras en las fuentes de datos y de una mayor precisión en los procedimientos de cálculo o para aproximarse en mayor medida a nuevas directrices internacionales de cálculo del valor del PIB. Las cifras de PIB nominal de esta edición fueron revisadas con respecto a las que figuran en la edición del año pasado en relación con 14 países. De estos, se revisó al alza el PIB de 2022 de diez países y a la baja, el de cuatro países. La revisión al alza más pronunciada correspondió a Barbados (7.8%).

Recaudación tributaria como proporción del PIB

La diferencia entre el coeficiente tributario de 2022 que aparece en las ediciones de 2024 y 2025 de este informe osciló entre -1.5 p.p. en Barbados y +1.6 p.p. en Santa Lucía y se debió principalmente a las revisiones del PIB mencionadas anteriormente. El promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de la región de ALC correspondiente a 2022 que aparecía en la edición de 2024 de las Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe era del 21.5%. En la edición de este año, es 0.1 p.p. inferior, del 21.4%. También se ha revisado al alza el incremento del coeficiente tributario de la región de ALC entre 2021 y 2022, de 0.3 p.p. en la edición de 2024 a 0.4 p.p. en esta edición.

Variaciones más importantes en la recaudación tributaria como proporción del PIB en los países de ALC en 2023

El crecimiento económico de la región de ALC se ralentizó en 2023, de modo que la desaceleración que comenzó en 2022 continúa. El crecimiento en 2023 se vio influido por unas condiciones externas menos favorables, el descenso de los precios de los recursos no renovables, el desmantelamiento de las transferencias públicas, el endurecimiento de la política monetaria y también desafíos estructurales como la escasa productividad (CEPAL, 2024[6]; CEPAL, 2024[7]; OECD et al., 2024[1]).

En este apartado se analizan de manera pormenorizada las variaciones más llamativas de la recaudación tributaria como proporción del PIB en los países de ALC producidas en 2023.

• Chile registró el mayor descenso de la recaudación tributaria como proporción del PIB de los países de ALC en 2023, de 3.2 p.p., en una coyuntura de ralentización económica y descenso de los precios de los minerales (FMI, 2024[8]). Esta caída se debió principalmente a un descenso de 3.2 p.p. en los ingresos por el impuesto sobre la renta. Durante el ejercicio anterior, el nivel de ingresos procedentes del impuesto sobre la renta de Chile marcó un máximo del 10.4% del PIB. Sin embargo, en 2023, se registró un fuerte aumento de las devoluciones y del uso de saldos acreedores cuando la obligación de pago del impuesto sobre la renta era inferior a los pagos a cuenta realizados en 2022 (CEPAL, 2024[6]).

• Perú experimentó la segunda mayor caída de la recaudación tributaria como porcentaje del PIB (2.1 p.p.) debido a descensos de 1.2 p.p. en los ingresos procedentes del impuesto de sociedades (IS) y de 0.8 p.p. en la recaudación del IVA de 2023. La actividad económica se vio afectada por varias crisis durante el ejercicio, entre ellas disturbios sociales, condiciones climáticas desfavorables y la gripe aviar (Banco Central de Reserva de Perú, 2024[9]). Perú resultó especialmente perjudicado por la caída de los precios de las materias primas, que redujo los beneficios empresariales y, por ende, las sumas percibidas en concepto de IS. Este descenso del IS también se puede atribuir a la bajada de las sumas recibidas a cuenta en 2023 y al fuerte aumento de la recaudación del IS en 2022, que derivó en un nivel de referencia elevado (CEPAL, 2024[6]).

• La recaudación tributaria como proporción del PIB de Argentina registró el tercer mayor descenso en 2023, de 1.7 p.p. Se produjeron descensos de la recaudación del impuesto sobre la renta y otros impuestos al consumo, que cayeron 1.1 p.p. y 1.0 p.p. respectivamente. Una sequía afectó a la producción agrícola y las exportaciones, lo que contribuyó a una caída de 1.2 p.p. en la recaudación de impuestos por exportaciones y al descenso global de la recaudación de los otros impuestos al consumo (Pérez M. , Andrés; Ciongo, Diego, 2024[10]). El descenso de los ingresos procedentes del impuesto sobre la renta puede atribuirse al elevado valor de referencia de 2022, ya que ese año se impuso un anticipo extraordinario sobre ingresos empresariales no previstos (CEPAL, 2024[6]).

• Por el contrario, en Colombia se registró el mayor aumento de los ingresos tributarios entre 2022 y 2023. La recaudación aumentó 2.6 p.p. impulsada por un incremento de 2.4 p.p. en los ingresos obtenidos por impuestos que gravan las rentas, en particular el impuesto de sociedades (2.2 p.p.). Estos incrementos se deben a varios factores, entre los que se incluyen el efecto de una reforma tributaria (Ley 2277), que entró en vigor en enero de 2023 e incluyó cambios en el impuesto de sociedades y nuevos recargos relativos a industrias específicas (entre ellas, instituciones financieras y empresas de petróleo crudo, extracción de carbón e hidroeléctricas). El aumento también puso de relieve el hecho de que se exigió a los grandes contribuyentes el pago anticipado de puntos adicionales del impuesto sobre la renta correspondientes al ejercicio tributario 2024.. Este anticipo afectó principalmente a los intermediarios financieros.

• Jamaica registró un aumento de la recaudación de 1.1 p.p. en 2023, que se debió principalmente a un incremento de 1.7 p.p. en los ingresos por el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Esta subida de los ingresos se produjo a causa de una reforma de los salarios públicos como parte del programa del Gobierno para la transformación del sector público, por el que se simplificaron las escalas de sueldos y las prestaciones y aumentaron los salarios del sector público, de modo que los empleados pasaron a situarse en categorías impositivas superiores (Linton, 2023[11]; FMI, 2024[12]).

Gráfico 1.3. Variaciones en la recaudación tributaria como proporción del PIB de los países de ALC, según las principales partidas tributarias, 2023

Variación interanual, p.p.

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 26 países de ALC incluidos en esta publicación; se excluye Venezuela, dada la falta de datos disponibles.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4.

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Las variaciones de la recaudación tributaria como proporción del PIB se deben a los cambios relativos registrados por los ingresos tributarios nominales y el PIB nominal (Recuadro 1.1). De un año para otro, si los ingresos tributarios aumentan más que el PIB (o disminuyen menos que el PIB), la recaudación tributaria como proporción del PIB aumentará. Por el contrario, si los ingresos tributarios aumentan menos que el PIB, o disminuyen más, la recaudación tributaria como proporción del PIB disminuirá. Por lo tanto, una recaudación tributaria como proporción del PIB más alta no necesariamente significa que hayan aumentado los ingresos tributarios en términos nominales o reales.

El Gráfico 1.4 muestra la variación porcentual del PIB nominal y los ingresos tributarios nominales entre 2022 y 2023. En la mayor parte de los casos, los ingresos tributarios nominales y el PIB nominal aumentaron durante el período, a excepción de Chile y Perú, que registraron caídas de los ingresos tributarios nominales durante el período, y Trinidad y Tobago, donde descendieron tanto el PIB nominal como los ingresos tributarios nominales. Los ingresos tributarios aumentaron más que el PIB nominal en 10 países, menos que el PIB nominal en 11 y en la misma magnitud en dos países.

Gráfico 1.4. Variaciones de los ingresos tributarios nominales y el PIB nominal por subregión, 2022-2023

Nota: La línea diagonal que atraviesa el gráfico representa el punto en el que la variación en los ingresos tributarios y el PIB fueron de la misma magnitud y, por tanto, el punto en el que la recaudación tributaria como proporción del PIB se mantuvo inalterada. En los países situados por encima de la diagonal aumentó la presión fiscal y en los países que están por debajo se redujo.

Fuente: Los datos relativos a ALC son cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4])

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Variaciones en los ingresos tributarios de diferentes tipos de impuestos en 2023

Los descensos de los ingresos tributarios en la región de ALC en 2023 se vieron impulsados por los impuestos sobre la renta en una coyuntura de descenso de los precios de las materias primas, en particular de los precios de los recursos naturales no renovables. Por el contrario, los ingresos procedentes de los impuestos sobre bienes y servicios se mantuvieron estables en 2023.

La recaudación del impuesto de sociedades y de impuestos sin clasificar descendieron ambas un 0.1% del PIB en promedio en toda la región de ALC en 2023 (Cuadro 1.1). La recaudación del IS había aumentado 0.6 p.p. en 2022, impulsada por los elevados precios del petróleo y del gas en 2021 que fortalecieron los beneficios de las empresas en 2022, en especial de los países productores de petróleo.

En 2023, las sumas percibidas por el impuesto de sociedades disminuyeron en relación con la elevada base registrada en 2022. Varios países efectuaron reembolsos del impuesto sobre la renta (lo que contribuyó al descenso de los ingresos por el impuesto sobre la renta sin imputar), una tendencia que se agravó por la bajada de los precios de las materias primas.

Cuadro 1.1. Variaciones de los ingresos tributarios de las principales categorías de impuestos, 2021 a 2023

Variación interanual, p.p.

	2021	2022	2023
IRPF	-0.1	0.0	0.1
IS	0.1	0.6	-0.1
Impuesto sobre la renta sin imputar	0.1	0.0	-0.1
CSS	-0.1	-0.2	0.1
IVA	0.2	0.1	0.0
OIC	0.0	-0.2	0.0
Res.	0.1	0.1	-0.1
Total	0.2	0.4	-0.2

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 26 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba (hasta 2020) ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. Además, los promedios de IRPF e IS no incluyen a Ecuador debido a problemas de calidad de los datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4])

El Gráfico 1.6 muestra las variaciones de los ingresos procedentes del impuesto de sociedades y del impuesto sobre la renta no atribuible en 2022 y 2023. Los once países que experimentaron descensos de estos ingresos en 2023 habían registrado un aumento en 2022, sobre todo varios países productores de petróleo, como Argentina, Bolivia, Brasil, Perú y Trinidad y Tobago. En promedio, la recaudación del impuesto de sociedades y de los impuestos sobre la renta sin imputar aumentó 1.4 p.p. en estos 11 países en 2022 y posteriormente descendió 0.9 p.p. en 2023.

Gráfico 1.5. Variaciones de los ingresos procedentes de la recaudación conjunta del impuesto de sociedades y del impuesto sobre la renta no atribuible en los países de ALC, 2022 y 2023

Nota: En el caso de Ecuador, se muestra la recaudación total del impuesto sobre la renta porque no se dispone del desglose. Bahamas no grava la renta.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4.

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Por el contrario, la recaudación del IRPF aumentó como porcentaje del PIB en 2023, sobre todo impulsada por el gran aumento de los ingresos por IRPF de Jamaica. Los ingresos obtenidos por las contribuciones a la seguridad social (CSS) también aumentaron 0.1 p.p. en 2023. (Cuadro 1.1).

Dentro de los impuestos al consumo, los ingresos por IVA y otros impuestos al consumo (esta categoría, abreviada como «OIC» en el cuadro y, por lo tanto, en el capítulo, incluye los impuestos especiales, los derechos de aduanas y sobre importaciones, así como impuestos generales diferentes al IVA, tales como los impuestos sobre ventas) no experimentaron cambios como proporción del PIB entre 2022 y 2023.

La recaudación tributaria como proporción del PIB en las subregiones de ALC

En este informe se examinan las tendencias de la recaudación de impuestos en las tres subregiones de ALC: América Central y México; el Caribe; y América del Sur. En 2023, el promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB en América Central y México y América del Sur descendió tras dos años de incremento y se situó en el 19.0% y el 22.9%, respectivamente, mientras que la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe aumentó hasta el 21.9%. Tanto en América del Sur como en América Central y México, se registró un descenso de 0.5 p.p. y 0.2 p.p. respectivamente entre 2022 y 2023, mientras que la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe aumentó 0.3 p.p. durante el período.

El Cuadro 1.2 refleja las variaciones anuales de la recaudación registradas en estas subregiones, por tipo de impuesto principal en 2023.

• La recaudación del impuesto de sociedades disminuyó en todas las subregiones, 0.1 p.p. en el Caribe y en América Central y México, y 0.2 p.p. en América del Sur. Las variaciones de ingresos por IVA, OIC, IRPF y CSS fueron diferentes entre las distintas subregiones.

• En el Caribe, los ingresos de las categorías principales excepto el IS y la categoría «residual» aumentaron como proporción del PIB. El mayor incremento fue el registrado por el IRPF (0.2 p.p.) seguido de las CSS, el IVA y los OIC. El crecimiento de la recaudación de impuestos relacionados con el turismo y la retirada de las medidas de exención impositiva de 2022 destinadas a reducir los costos del combustible en algunos países contribuyó a que aumentara la recaudación de los impuestos al consumo (CEPAL, 2024[6]).

Cuadro 1.2. Variaciones en los ingresos tributarios por categoría como proporción del PIB, ALC y subregiones, 2023

Variación interanual, p.p.

	ALC	Caribe	América Central y México	América del Sur
IRPF	0.1	0.2	0.0	-0.1
IS	-0.1	-0.1	-0.1	-0.2
Impuesto sobre la renta sin imputar	-0.1	0.0	0.0	-0.2
CSS	0.1	0.1	0.0	0.1
IVA	0.0	0.1	0.0	-0.1
OIC	0.0	0.1	0.1	-0.1
Res.	-0.1	-0.1	-0.3	0.1
Total	-0.2	0.3	-0.2	-0.5

Nota: El promedio excluye a Venezuela por los problemas de disponibilidad de datos. Asimismo, los promedios del IRPF y el IS para ALC y la subregión de América del Sur no tienen en cuenta a Ecuador por problemas relacionados con la calidad de los datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]).

• En América Central y México, la recaudación del impuesto, de sociedades y la categoría «residual» disminuyó 0.1 p.p. y 0.3 p.p. respectivamente, mientras que el resto de categorías de impuestos se mantuvieron estables. El descenso de la categoría «residual» se debe principalmente a la importante caída de «otros impuestos y tasas» en 1.8 p.p. en Cuba, impuestos cuyas bases imponibles principales no se identifican ni desglosan.

• América del Sur fue la región que registró los descensos más pronunciados y generalizados de la recaudación entre las categorías de impuestos principales. La recaudación del impuesto sobre la renta cayó 0.5 p.p. y la de los impuestos al consumo, 0.2 p.p. Todas las subcategorías principales dentro de estas dos categorías de ingresos descendieron 0.1 p.p. o 0.2 p.p. América del Sur fue la subregión más afectada por la caída de los precios de los recursos no renovables en 2023, lo que afectó a la actividad económica y la recaudación de impuestos de esta subregión.

Tendencias a largo plazo de la recaudación tributaria

Evolución de la recaudación tributaria como proporción del PIB desde 1990

La recaudación tributaria como proporción del PIB en los países de ALC aumentó a principios de los años noventa, tras una década de inestabilidad macroeconómica. Durante los años ochenta, muchos países sufrieron grandes desequilibrios presupuestarios y algunos recurrieron a formas alternativas de financiación del gasto (préstamos o emisión de moneda), con lo que se originó una rápida inflación en toda la región, que menoscabó el valor real de los ingresos tributarios. Las reformas emprendidas en los años noventa se centraron en la estabilidad de los precios, la liberalización del comercio y la disciplina presupuestaria. La mayoría de los gobiernos redujeron el gasto y aplicaron políticas dirigidas a aumentar los ingresos tributarios; la gestión presupuestaria y el equilibrio presupuestario mejoraron considerablemente. Los responsables políticos pusieron en marcha reformas en la política impositiva y la administración encaminadas a reforzar los regímenes tributarios frente a los episodios inflacionistas, reduciendo los desfases recaudatorios e indexando las deudas tributarias (CEPAL, 2018[13]).

La introducción del IVA ha sido la reforma tributaria más importante de la región de ALC, en las últimas tres décadas. A principios de la década de 1990, casi todos los países estaban implantando el régimen del IVA y realizando reformas dirigidas a aumentar su tipo o tasa impositiva, a fin de ampliar su base y aumentar la recaudación. Varios países han pasado a regímenes de IVA de tipo único (CEPAL, 2018[13]).

Durante las dos últimas décadas, los países de la región de ALC han realizado grandes esfuerzos para modernizar la administración tributaria. Se han implantado sistemas informáticos nuevos, los sistemas de recaudación se han hecho más eficientes y el personal ha adquirido experiencia (BID, 2013[14]). Las reformas tributarias han incluido la introducción o el desarrollo de regímenes simplificados para pequeños contribuyentes, la tributación de la propiedad en regímenes de rentas presuntas y la ampliación de la tributación a los rendimientos del trabajo y del capital, incluidos los dividendos. Las reformas también han incluido la creación de impuestos mínimos, impuestos sobre las operaciones financieras y reducciones graduales en el nivel de ingresos reales gravados al tipo marginal máximo (CEPAL, 2013[15]; CEPAL, 2018[13]).

El Gráfico 1.6 muestra la evolución de los promedios de la recaudación tributaria como proporción del PIB de ALC y la OCDE entre 1990 y 2023. El promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB de la región de ALC ha aumentado significativamente en las tres últimas décadas, pasando del 14.6% en 1990 al 21.3% en 2023. Sin embargo, esta trayectoria al alza se vio interrumpida por la crisis económica mundial de 2009, la crisis de los precios de las materias primas de 2016 y la pandemia del COVID-19 en 2020 (que provocaron descensos de 0.8 p.p., 0.1 p.p. y 0.6 p.p., respectivamente).

La recaudación tributaria como proporción del PIB de la OCDE también siguió una tendencia al alza desde 1990 (aunque menos pronunciada y desde un nivel superior al promedio de ALC), pese a los importantes descensos registrados durante la crisis económica mundial (de 0.6 p.p. y 0.8 p.p. en 2008 y 2009 respectivamente). La recaudación tributaria como proporción del PIB de la OCDE alcanzó el 33.9%, en 2023, 3.1 p.p. por encima de su nivel de 1990. De este modo, la diferencia entre los promedios de este coeficiente tributario de ALC y la OCDE se ha reducido considerablemente a lo largo del tiempo y en 2023 se situó en el 12.7% del PIB.

Gráfico 1.6. Recaudación tributaria como proporción del PIB, promedios de ALC y la OCDE, 1990-2023

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 26 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba (hasta 2020) ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE. Chile, Colombia, Costa Rica y México también están incluidos en el promedio de la OCDE.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4.

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El Gráfico 1.7 muestra los promedios de recaudación tributaria como proporción del PIB trianuales correspondientes a 2011-2013 y 2021-2023 en los países de ALC y la OCDE, así como las diferencias en los promedios trianuales de la recaudación tributaria como proporción del PIB durante el decenio anterior (respectivamente los períodos 2001-2003 y 2011-2013). El uso de promedios trianuales ayuda a suavizar las fluctuaciones a corto plazo de las recaudaciones tributarias como proporción del PIB, de manera que se obtiene información más detallada sobre la convergencia de los países de ALC con los países de la OCDE. Los países de ALC convergieron principalmente con los países de la OCDE durante el primer decenio del siglo XXI (entre 2001-2003 y 2011-2013), pero no durante el segundo decenio (entre 2011-2013 y 2021-2023).

Todos los países de ALC excepto dos registraron una recaudación tributaria como proporción del PIB superior en 2011-2013 a la de 2001-2003, mientras que solo la mitad de los países de la OCDE aumentaron su recaudación tributaria como proporción del PIB durante el período. Además, la magnitud de los incrementos del promedio trianual entre 2001-2003 y 2011-2013 fue superior en la región de ALC a la de los países de la OCDE. En promedio, la diferencia en el promedio trianual de las recaudaciones tributarias como proporción del PIB entre ambos períodos se situó en 3.0 p.p. en el caso de los países de ALC y fue nula en el caso de los países de la OCDE. Esto indica que los países con una recaudación tributaria como proporción del PIB más baja, como los de la región de ALC, tendieron a registrar aumentos más significativos en dicha proporción en comparación con aquellos con niveles más altos, como muchos países de la OCDE.

Sin embargo, esta tendencia ya no se observa en el segundo decenio: aunque el promedio trianual de la recaudación tributaria como proporción del PIB aumentó en la mayoría de países de ALC y la OCDE entre 2011-2013 y 2021-23, los incrementos fueron de nivel inferior y se produjeron en menos países de ALC que de la OCDE. En promedio, la diferencia en el promedio trianual de las recaudaciones tributarias como proporción del PIB entre ambos períodos se situó en 1.1 p.p. en el caso de los países de ALC y 1.7 p.p. en los países de la OCDE.

Gráfico 1.7. Promedio trianual de los niveles de la recaudación tributaria como proporción del PIB y diferencia con el promedio trianual de la recaudación tributaria como proporción del PIB durante el decenio anterior, países de ALC y la OCDE

Nota: La cifra excluye a Cuba y Venezuela por los problemas de disponibilidad de datos. Se utilizaron los datos de 2022 en Japón y Australia, porque no se dispone de los datos de las recaudaciones tributarias como proporción del PIB de 2023.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4 y (OECD, 2024[16])

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El Gráfico 1.8 muestra la distribución de los promedios trianuales de recaudación tributaria como proporción del PIB correspondientes a los períodos 2001-2003 y 2021-2023 en los países de ALC y la OCDE. En ambas regiones y períodos, existe una gran heterogeneidad en las recaudaciones tributarias como proporción del PIB. En 2001-2003, el promedio trianual de las recaudaciones tributarias como proporción del PIB de los países de ALC osciló entre un 10.1% y un 30.8%, con una media de 16.5%. En 2021-2023, se registró un cambio notable en la distribución entre los países de ALC: todos los cuartiles de 2021-2023 superaron a los de 2001-2003 en más de 4 p.p., mientras que el cuartil inferior superó la media 2001-2003 (18.3% frente a 16.5% del PIB). También hubo un movimiento al alza entre los países de la OCDE entre ambos períodos, aunque menos marcado. Pese a estas tendencias, el cuartil superior de la región de ALC se mantuvo por debajo del cuartil inferior de la OCDE (el 25.0% y el 30.4% del PIB respectivamente). Todos los países de ALC excepto Brasil se sitúan por debajo del cuartil inferior de la OCDE.

Gráfico 1.8. Promedios de recaudación tributaria como proporción del PIB de 2001-2003 y 2021-2023, países de ALC y OCDE

Nota: La cifra excluye a Cuba y Venezuela por los problemas de disponibilidad de datos. Se utilizaron los datos de 2022 en Japón y Australia, porque no se dispone de los datos de las recaudaciones tributarias como proporción del PIB de 2023.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4 y (OECD, 2024[16])

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Recuadro 1.2. Factores que influyen en el nivel de recaudación

Existe una serie de factores económicos y estructurales que influyen en la recaudación tributaria como proporción del PIB. Las diferencias entre el promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de ALC y la OCDE son congruentes con la tendencia de los países con niveles de renta más elevados de presentar también mayores coeficientes tributarios (Gráfico 1.9). Argentina, Barbados, Brasil y Uruguay presentan unos coeficientes tributarios y niveles de renta similares a los de algunos países de la OCDE.

El PIB per cápita (medida del nivel de renta de un país), la apertura comercial, las dotaciones de recursos naturales y la importancia de la agricultura en la economía son factores económicos y estructurales que influyen en la recaudación tributaria como proporción del PIB. La capacidad de las administraciones tributarias, los niveles de corrupción y la moral tributaria (la predisposición de las personas a pagar impuestos) también están íntimamente relacionados con el nivel de ingresos tributarios (OECD, 2014[17]; OECD, 2019[18]).

Gráfico 1.9. PIB per cápita en PPA (USD) y recaudación tributaria como proporción del PIB en la región de ALC, la OCDE y un grupo de economías de África, Asia y el Pacífico, 2022

Nota: El año de comparación es 2022, dado que los datos relativos a la recaudación tributaria como proporción del PIB de 2023 de las economías seleccionadas de África, Asia y el Pacífico no están disponibles. No se incluyen ni Cuba ni Venezuela debido a los problemas de datos. La paridad de poder adquisitivo (PPA) entre dos países es el tipo de cambio entre las divisas de dos países para garantizar que una determinada suma en la moneda del primer país sirve para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios en el segundo país. El tipo de conversión PPA implícito se expresa como moneda nacional por dólar internacional actual. El dólar internacional tiene el mismo poder adquisitivo que el dólar estadounidense en los Estados Unidos. El dólar internacional es una moneda hipotética que se utiliza como medio para convertir y comparar los costos de un país a otro utilizando un punto de referencia común, el dólar estadounidense (USD).

Fuente: (FMI, 2024[5]) para las cifras del PIB per cápita. La fuente de la recaudación tributaria como proporción del PIB es la base de datos de estadísticas tributarias mundiales Global Revenue Statistics (https://www.oecd.org/tax/tax-policy/global-revenue-statistics-database.htm).

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La recaudación tributaria como proporción del PIB también refleja las opciones políticas acerca del papel que desempeña el gobierno y su tamaño. Por ejemplo, el alcance de la participación pública en la financiación de la seguridad social es un factor importante que subyace a los dispares coeficientes tributarios de la región de ALC. Desde la década de 1980, muchos países de ALC, como Chile, El Salvador y México, han privatizado la salud y las pensiones, en mayor o menor medida: estos aportes a entidades privadas no se consideran contribuciones a la seguridad social. En Colombia y Perú, los sistemas públicos y privados conviven y los trabajadores pueden optar entre ellos (OECD et al., 2015[19]; OECD/IDB/The World Bank, 2015[20]). Por otro lado, Argentina, Brasil y Uruguay siguen un modelo de complementariedad entre los sistemas público y privado. En estos países, se emprendieron reformas sustanciales para ampliar la cobertura de los sistemas de seguridad social a las personas que estaban excluidas. Esto también ha sido fundamental para el aumento de los ingresos tributarios (CEPAL, 2014[21]).

La informalidad es otro factor que impacta la recaudación de tributos en la región de ALC al reducir considerablemente la base imponible. El empleo informal representa más de la mitad de los trabajadores en América Latina y el Caribe, y ha aumentado en el último decenio (CEPAL, 2024[7]).

La región de ALC pierde cantidades importantes de ingresos tributarios como consecuencia de la evasión impositiva y la planificación fiscal abusiva. Según estimaciones de (CEPAL, 2024[7]), la evasión y la elusión tributarias en América Latina tuvo un costo de 433.000 millones de dólares en 2023, equivalente a un 6.7% del PIB, de los cuales el IRPF y el IS representaron un 4.6% del PIB. Las pérdidas de ingresos por IVA ascendieron a un 2.1% del PIB.

Asimismo, también pueden afectar a la recaudación tributaria como proporción del PIB la ubicación geográfica y factores históricos: por ejemplo, los países sin litoral tienen menos capacidad de gravar los bienes y servicios en un puerto de entrada que los costeros. Además, los condicionantes sociodemográficos, como el nivel educativo o la participación femenina en el mercado laboral, también son importantes. Por último, factores internacionales, como las políticas tributarias de otros países, pueden tener un efecto sobre la recaudación tributaria como proporción del PIB.

El Gráfico 1.10 muestra la evolución desde 1990 del promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de las tres subregiones de ALC. Aunque los niveles tributarios de las tres subregiones han mostrado una tendencia creciente durante las últimas tres décadas, sus trayectorias reflejan importantes diferencias:

• En promedio, América del Sur experimentó el crecimiento más fuerte entre 1990 y 2023, de 9.5 p.p. El incremento más rápido de la recaudación tributaria como proporción del PIB de la subregión se produjo durante la década de 1990. A partir de 2015, su cociente se fue acercando al promedio de ALC y, a partir de 2019, ha seguido la tendencia de este. La recaudación tributaria como proporción del PIB de América del Sur creció considerablemente en 2021 y 2022, con incrementos de 0.9 p.p. durante ambos ejercicios y se situó en el 22.9% en 2023, 1.6 p.p. por encima del promedio de ALC y 0.4 p.p. por encima del nivel anterior a la pandemia de 2019.

• El aumento del promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB de América Central y México durante el período ha seguido una tendencia similar al promedio de ALC, al ascender a 6.1 p.p. Entre 1990 y 2023, el promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de esta subregión se mantuvo por debajo del promedio de la región de ALC; en 2023, se situó en el 19.0%, 2.2 p.p. menos que el promedio de ALC, pero 0.7 p.p. por encima de su nivel antes de la pandemia (18.5% en 2019).

• Entre 1990 y 2023, el promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe aumentó 3.7 p.p. entre 1990 y 2022, y se ha mantenido constantemente por encima del promedio de ALC. Tras un fuerte aumento entre 2017 y 2019, la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe experimentó un fuerte descenso. El Caribe es la única subregión en la que la recaudación tributaria como proporción del PIB no ha recuperado su nivel anterior a la pandemia: el promedio de dicho indicador se situó en el 21.9% en 2023, 1.5 p.p. menos que en 2019. Guyana impulsó un descenso global de la recaudación tributaria como proporción del PIB de la subregión del Caribe entre 2019 y 2023. En 2021 y 2022, Guyana experimentó fuertes caídas de su recaudación tributaria como proporción del PIB (4.5 p.p. y 6.3 p.p. respectivamente) como consecuencia de su fuerte aumento del PIB debido a una mayor producción de petróleo. Por el contrario, los ingresos no tributarios aumentaron considerablemente en Guyana entre 2019 y 2023, lo que compensó en parte el descenso de la recaudación tributaria durante ese período (véase el Capítulo 2).

Gráfico 1.10. Promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB, ALC y subregiones, 1990‑2023

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 26 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba (hasta 2020) ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. El Caribe incluye ocho países (Antigua y Barbuda, Bahamas, Barbados, Belice, Guyana, Jamaica, Santa Lucía y Trinidad y Tobago), América Central y México, nueve países (Costa Rica, Cuba desde 2021, República Dominicana, El Salvador, Guatemala, Honduras, México, Nicaragua y Panamá) y América del Sur, nueve países (Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, Paraguay, Perú y Uruguay). La clasificación de los países en las diferentes subregiones sigue la clasificación de la CEPAL y se basa en el idioma oficial de cada uno de ellos. En el «Caribe» se incluyen los países de habla inglesa y Guyana, mientras que «América Central y México» abarca países hispanohablantes e incluye a la República Dominicana.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4.

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Evolución de la recaudación por tipo de impuesto desde 1990

Desde 1990, el incremento del promedio de recaudación tributaria como proporción del PIB de la región de ALC se ha visto en gran medida impulsado por los aumentos de la recaudación del IVA y de los impuestos sobre la renta y las ganancias, que se alzaron 3.8 p.p. y 2.9 p.p. respectivamente, entre 1990 y 2023. En este último año, la recaudación del IVA equivalió al 6.0% del PIB, mientras que los ingresos procedentes de los impuestos sobre la renta y las ganancias representaron el 6.2% del PIB (Gráfico 1.11).

Entre 1990 y 2023, la recaudación de los otros impuestos al consumo como porcentaje del PIB se redujo en la región de ALC. Esta reducción está asociada a la liberalización del comercio, cuyo resultado fue que los países de ALC cambiaron la forma de gravar los bienes importados y exportados, así como determinados bienes y servicios. Estos cambios incluyeron una reducción de los derechos de importación, la limitación de la base de productos y servicios sujetos a impuestos especiales y la eliminación de impuestos sobre las exportaciones. Una excepción es Argentina, país en el que se restablecieron los impuestos sobre las exportaciones en 2002, se abolieron parcialmente en 2015 y se volvieron a introducir en 2018.

Gráfico 1.11. Recaudación de algunos impuestos en la región de ALC, 1990-2023

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 26 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba (hasta 2020) ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4.

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Pueden diferenciarse cinco etapas en la evolución de los ingresos tributarios en la región de ALC:

• Entre 1990 y 2002, el IVA contribuyó más al aumento de los ingresos tributarios que los impuestos sobre la renta y las ganancias (el 1.9% del PIB frente al 0.8%). Durante este período, cinco países introdujeron el IVA (Barbados, Belice, El Salvador, Jamaica y Paraguay). Otros países aumentaron sus tipos generales de IVA y emprendieron reformas para incrementar la base imponible y mejorar la recaudación tributaria.

• Entre 2002 y 2008, los ingresos procedentes de los impuestos sobre la renta y las ganancias contribuyeron más que el IVA al aumento del promedio de la recaudación tributaria como proporción del PIB (los incrementos representaron el 1.7% y el 1.2% del PIB, respectivamente). El incremento de los impuestos sobre la renta se explica, en parte, por la fuerte alza que experimentaron los precios de los productos básicos a partir de 2003, que impulsó los ingresos por el IS del sector de los recursos naturales (CEPAL, 2014[21]; Barreix, Benítez and Pecho, 2017[22]). En varios países, este incremento también se explica por las políticas que redujeron los estímulos fiscales en las zonas de libre comercio, la introducción de impuestos mínimos para las sociedades, las reformas en la tributación internacional y los acuerdos entre países para luchar contra la evasión de impuestos.

• Los ingresos procedentes del IVA y de los impuestos sobre la renta sufrieron un descenso durante la crisis financiera mundial. En la recuperación posterior, la recaudación del IVA aumentó con mayor rapidez que la recaudación promedio del impuesto sobre la renta como porcentaje del PIB de la región y en 2013, la superó. La bajada de los precios de los productos básicos contribuyó al estancamiento de la recaudación de los impuestos sobre la renta entre 2011 y 2015 y, entre 2015 y 2016, a su descenso. Durante este período, dos nuevos países del Caribe introdujeron el IVA (Santa Lucía en 2012 y Bahamas, en 2015).

• Entre 2016 y el principio de la crisis de COVID-19 en 2020, se recuperaron los precios de los productos básicos y repuntaron los ingresos procedentes del impuesto sobre la renta. Entre 2017 y 2018, los ingresos por impuestos sobre la renta experimentaron su mayor aumento desde 2011, de 0.3 p.p. en promedio, gracias a las fuertes ganancias generadas en los sectores de la minería y de extracción de gas y petróleo.

• En 2020, todas las categorías de impuestos principales, salvo las CCS, sufrieron un descenso como porcentaje del PIB debido a la pandemia de COVID-19. A excepción del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se recuperaron en 2021. En 2022, el ITP impulsó un fuerte aumento de los ingresos del impuesto sobre la renta, mientras que los ingresos procedentes de los impuestos sobre bienes y servicios disminuyeronen parte debido a la introducción de medidas tributarias para mitigar el impacto de los elevados precios de la energía.

El Gráfico 1.12 muestra la evolución de la recaudación por IRPF, IS y los impuestos sobre la renta en total desde 2005. Durante este período, el IS se ha mantenido como el impuesto que representa la proporción principal de la recaudación de impuestos sobre la renta en la región de ALC, al situarse cerca del 60% en promedio.

Aunque la recaudación del IS como porcentaje del PIB ha mostrado mayor volatilidad que los ingresos por IRPF, ha sido el principal motor de crecimiento de la recaudación total a lo largo del tiempo. Sin embargo, la recaudación promedio por IRPF ha ido aumentando de forma constante en toda la región y resistió mejor la crisis financiera mundial y la pandemia del COVID-19 que la recaudación del IS. En 2023, los promedios de los ingresos por estos dos impuestos en ALC se situaron en el 3.8% y el 2.0% del PIB, respectivamente.

En las dos últimas décadas, se aprecian importantes diferencias en la evolución de las principales categorías tributarias entre las tres subregiones de ALC:

• El Caribe registró un considerable aumento de la recaudación promedio por IVA como porcentaje del PIB. Siete de los ocho países caribeños incluidos en este informe2 introdujeron el régimen del IVA durante este período, más tarde que la mayoría de los países de América Central y México y de América del Sur. El IVA fue el factor que más impulsó el aumento global de la recaudación tributaria como proporción del PIB del Caribe durante este período.

• En América Central y México y en América del Sur, los impuestos sobre la renta y las ganancias fueron los que más contribuyeron al aumento de la recaudación tributaria total como proporción del PIB, seguidos de la recaudación del IVA. El aumento de los precios de los minerales y del petróleo, entre 2003 y 2010, condicionó los ingresos procedentes de los impuestos sobre la renta y las ganancias.

Gráfico 1.12. Recaudación de los impuestos sobre la renta y las ganancias, IS e IRPF en la región de ALC, 2005-2023

Porcentaje del PIB

Nota: Los promedios de ALC no incluyen a Cuba (hasta 2020) ni a Venezuela por problemas de datos. Ecuador está incluido en el promedio de ALC correspondiente a los ingresos totales por impuestos sobre la renta, pero está excluido de los promedios de ALC correspondientes a los ingresos por IRPF e IS como porcentaje del PIB.

Fuente: OCDE et al. (2025[4]), “Comparative tables of Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean’’, OECD Data Explorer, http://data-explorer.oecd.org/s/e1..

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Estructuras tributarias en la región de ALC

La estructura tributaria (definida como la participación de los principales tipos de impuestos en la recaudación tributaria total) refleja la composición de los ingresos tributarios según los diferentes tipos de impuestos. Se trata de un importante indicador para entender los efectos económicos y sociales de los regímenes tributarios en la región de ALC.

Evolución de las estructuras tributarias, 1990-2023

En 2023, los impuestos sobre bienes y servicios generaron la mayor proporción de ingresos tributarios totales en la región de ALC, pues constituyeron, en promedio, aproximadamente la mitad de la tributación total.

• En 2023, la participación de la recaudación del IVA en los ingresos tributarios totales alcanzó el 28.5%, que representa un aumento de 12.3 p.p. desde 1990. La participación en la recaudación de otros impuestos sobre bienes y servicios (como los impuestos especiales, y los derechos de aduana y de importación) se redujo 21.6 p.p., durante el mismo período.

• Entre 1990 y 2023, la participación de la recaudación de los impuestos sobre la renta y las ganancias creció 9.3 p.p. (del 20.3% al 29.6% de los ingresos tributarios totales).

• Desde 1990, la participación de las contribuciones a la seguridad social en los ingresos tributarios totales ha aumentado 2.5 p.p. hasta alcanzar el 16.6%, en 2023. Dos factores (opuestos) han influido en la trayectoria de las contribuciones a la seguridad social. Aunque el aumento de la base imponible regular se tradujo en una mayor recaudación, esta se vio contrarrestada por la privatización total o parcial de la seguridad social que se produjo en muchos países, sobre todo entre mediados de los años noventa y 2010 (OECD et al., 2015[19]).

La participación del IRPF en los ingresos tributarios totales creció del 8.0%, en 2005, al 9.5%, en 2023, en parte, gracias al incremento de las rentas de las personas físicas en toda la región, durante las últimas dos décadas, antes del impacto de la COVID-19. No obstante, en comparación con los países de la OCDE, la participación media de la recaudación del IRPF se mantiene en niveles bajos en los países de ALC, a pesar de que algunos países han introducido reformas para ampliar su base imponible.

Tras la crisis financiera mundial, varios países establecieron tipos fijos sobre rentas del capital que antes estaban exentas y aplicaron tipos progresivos sobre las rentas del trabajo (CEPAL, 2014[21]). En la región de ALC, hay relativamente pocos sujetos pasivos del IRPF, debido en gran parte a los elevados niveles de informalidad y a que la población se concentra en los niveles de bajos ingresos: en 2013, solo un 10% de la población de América Latina eran contribuyentes registrados (BID, 2013[14]).

Gráfico 1.13. Estructura tributaria promedio en la región de ALC, 2005-2023

Nota: Se excluye a Cuba (hasta 2020) y Venezuela del promedio de ALC por los problemas de disponibilidad de datos. A su vez, se excluye a Ecuador del promedio de la recaudación del IS como porcentaje del PIB de ALC por problemas de calidad de los datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), “Comparative tables of Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean’’, OECD Data Explorer, http://data-explorer.oecd.org/s/e1.

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Existe otra serie de factores que contribuye a limitar los ingresos del IRPF, como la existencia de una base imponible reducida integrada principalmente por salarios (puesto que los privilegios fiscales se suelen otorgar a los rendimientos del capital), las elevadas desgravaciones fiscales (por ejemplo, deducciones personales y exenciones en el impuesto sobre la renta), así como los elevados niveles de evasión (CEPAL, 2023[23]). (CEPAL, 2020[24]) concluye que las tasas de evasión del IRPF son altas en varios países de ALC. La evasión es más habitual entre los autónomos que entre los trabajadores por cuenta ajena.

Un estudio relativo a México concluyó que las pérdidas de ingresos tributarios como porcentaje del PIB de las personas que desarrollan actividades profesionales son cinco veces más altas que las de los asalariados y, en el caso de las personas con ingresos por alquiler son siete veces superiores. De manera similar, en Costa Rica, la tasa de evasión de los asalariados y los pensionistas fue únicamente del 3.5% en 2018, mientras que la tasa de incumplimiento en relación con actividades lucrativas se situó en el 82.7% en 2018 y, desde 2015, ha seguido una tendencia al alza (CEPAL, 2023[23]).

El efecto redistributivo del IRPF en América Latina es escaso, ya que se consigue una reducción de tan solo el 2% en la desigualdad en materia de ingresos, lo que contrasta notablemente con los países de la Unión Europea, donde los impuestos sobre la renta redujeron la desigualdad un 12% en 2014 (OECD et al., 2018[25]). La reducción del coeficiente Gini que puede atribuirse al IRPF en la región de ALC osciló en 2014 entre un 0.3% (Paraguay) y un 5.9% (México) (OECD et al., 2018[25]).

Un gran número de países de ALC aplican con frecuencia diferimientos en el pago de impuestos, tipos reducidos y exenciones, que suelen tener un efecto redistributivo menor al de las desgravaciones tributarias específicas. Los diferimientos posponen la fecha límite para declarar y liquidar los impuestos, pero no ajustan el cálculo en función de los ingresos de los hogares. Las exenciones del IRPF, por otra parte, pueden reducir los ingresos y menoscabar el efecto redistributivo. Sin embargo, es importante considerar la heterogeneidad de la región, puesto que la eliminación de muchos de esos privilegios tributarios o la reducción de sus umbrales podría potenciar el efecto redistributivo, aunque a costa de agravar las distorsiones en la eficiencia distributiva, lo que podría influir en las decisiones y el comportamiento de los contribuyentes (CEPAL, 2023[23]).

Mejorar el diseño del IRPF podría aumentar la progresividad de los sistemas tributarios de la región de ALC e incrementar la recaudación. Los regímenes tributarios más progresivos de la región precisan de administraciones tributarias más eficientes. Resulta esencial que el diseño del IRPF de cada país, así como las posibles reformas encaminadas a aumentar su efectividad, muestren un equilibrio entre los principios de la simplicidad administrativa, la equidad distributiva y la suficiencia de los ingresos (CEPAL, 2023[23]).

La participación del IS en los ingresos tributarios totales aumentó 3.6 p.p. entre 2005 y 2023, al alcanzar un 18.7%, debido principalmente al importante aumento de recaudación del impuesto de sociedades en 2022.

Estructuras tributarias promedio en ALC y los países de la OCDE

En relación con los países de la OCDE, la composición media de la estructura tributaria de la región de ALC se caracteriza por unos ingresos bajos procedentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas y las contribuciones a la seguridad social, así como por una mayor dependencia de los impuestos sobre bienes y servicios (Gráfico 1.14). En promedio, en toda la región ALC, los impuestos sobre bienes y servicios representan la mitad de los ingresos tributarios, frente a aproximadamente un tercio en las economías de la OCDE. Sin embargo, como porcentaje del PIB, en 2022, la recaudación procedente de los impuestos sobre bienes y servicios de la región de ALC y la OCDE fueron similares, un 10.0% y un 10.6%, respectivamente3.

Por el contrario, la participación combinada de los impuestos sobre la renta y los beneficios y las CSS como porcentaje de la recaudación de impuestos total fue mucho menor en la región de ALC que en la OCDE en 2022, (el 46.0% frente al 61.3%, como promedio). Como porcentaje del PIB, estas dos categorías alcanzaron el 9.8% en la región de ALC, menos de la mitad del promedio de la OCDE (que se sitúa en el 21.0%). Esta diferencia se explica, en parte, por la tendencia a privatizar las prestaciones de la seguridad social en muchos países de ALC.

Como promedio, el IS generó el 18.8% de los ingresos tributarios totales en la región de ALC frente al 12.0% en la zona de la OCDE (ambos un 3.9% del PIB). La diferencia más llamativa entre los promedios de ambas regiones se relaciona con la recaudación del IRPF, que en 2022 representó el 23.6% de los ingresos tributarios totales de la OCDE y el 9.2% de la región de ALC. Como promedio, la recaudación del IRPF ascendió al 2.0% del PIB, en la región de ALC, frente al 8.2% en la OCDE.

En la región de ALC, los impuestos sobre los bienes inmuebles y las nóminas (que se incluyen en la categoría «otros impuestos»), en promedio, son una fuente de ingresos menos relevante que en la OCDE, aunque hay dificultades de disponibilidad de datos relativos a los impuestos sobre la propiedad.

Gráfico 1.14. Estructura tributaria promedio en ALC y la OCDE, 2022

Nota: El año de comparación es 2022, puesto que los datos relativos al promedio de la OCDE del año 2023 no están disponibles. Se excluye a Venezuela del promedio de ALC por los problemas de disponibilidad de datos. A su vez, se excluye a Ecuador del promedio de la recaudación del IS como porcentaje del PIB de ALC por problemas de calidad de los datos. El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE. Chile, Colombia, Costa Rica y México están incluidos en el promedio de la OCDE.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), “Comparative tables of Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean’’, OECD Data Explorer, http://data-explorer.oecd.org/s/e1.

StatLink 2 https://stat.link/1ci7jh

Estructura tributaria en los países de ALC

Los impuestos sobre los bienes y servicios fueron la principal fuente de ingresos en todos los países de ALC, excepto en Costa Rica, Cuba, Guyana, México, Panamá y Trinidad y Tobago en 2023 (Gráfico 1.15). En Cuba, Guayana, México y Trinidad y Tobago, la recaudación procedente de los impuestos sobre la renta y los beneficios representó la mayor proporción, mientras que, en Costa Rica y Panamá, la principal fuente de ingresos fueron las CSS.

En la mayoría de los países en los que los impuestos sobre bienes y servicios fueron la principal fuente de ingresos, la recaudación del IVA supuso una mayor proporción que la de los OIC. Diecisiete países presentaron mayores ingresos tributarios procedentes del IVA, que variaron entre el 21.2% de la recaudación total en Brasil y el 44.9% en las Bahamas. El porcentaje del IVA en la recaudación tributaria total de Brasil podría cambiar a partir de 2026 debido a una importante reforma (véase el Recuadro 1.3).

Recuadro 1.3. La reforma del IVA en Brasil

Brasil está llevando a cabo una reforma histórica de su sistema de impuestos indirectos. Los cimientos de esta reforma se sentaron con la promulgación de la Enmienda Constitucional nº 132 en diciembre de 2023. Esta enmienda se complementó recientemente con la promulgación de la Ley Complementaria (Lei Complementar) nº 214 en enero de 2025. La plena aplicación de la reforma está prevista para 2033 tras un período de transición que comenzará en 2026.

El sistema tributario brasileño impone actualmente cinco impuestos principales sobre el consumo de bienes y servicios en varios niveles de gobierno, a menudo con bases impositivas superpuestas. Entre ellos se incluyen tres impuestos recaudados a nivel federal: el Programa de Integración Social (Programa de Integração Social, PIS), la Contribución para la Financiación de la Seguridad Social (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, COFINS) y un Impuesto sobre Productos Industriales (Imposto sobre Produtos Industrializados, IPI); un impuesto recaudado a nivel estatal, el Impuesto sobre Circulación de Mercaderías y Servicios (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços, ICMS), y un impuesto recaudado a nivel municipal, el Impuesto sobre Servicios (Imposto sobre Serviços, ISS). La estructura y las diferentes regulaciones de estos impuestos dan lugar a ineficiencias, crean incentivos para la competencia fiscal entre estados y generan importantes retos para la neutralidad y el cumplimiento de las empresas.

El núcleo de la reforma es la consolidación de los cinco principales impuestos indirectos en un «IVA dual» con dos impuestos separados pero armonizados que se aplicarán simultáneamente: una Contribución Social sobre Bienes y Servicios (Contribuição Social sobre Bens e Serviços, CBS), recaudada por el Gobierno Federal; y un Impuesto sobre Bienes y Servicios (Imposto sobre Bens e Serviços, IBS), recaudado por los estados, los municipios y el Distrito Federal. El sistema se complementa con el Impuesto Selectivo (Imposto Seletivo), un impuesto especial federal destinado a desincentivar el consumo de determinados bienes y servicios.

Las principales características del nuevo sistema dual de IVA son:

• El CBS y el IBS se recaudarán en destino, se aplicarán a una amplia base imponible común y se regirán por normas uniformes en todo el país.

• Las empresas tendrán derecho a recuperar el IBS y el CBS en que hayan incurrido sobre sus insumos comerciales, sujeto a ciertas excepciones y limitaciones.

• El gobierno federal fijará la tasa para el CBS, mientras que los estados, municipios y el Distrito Federal fijarán la tasa para sus respectivos componentes del IBS.

• Además de la tasa estándar, se aplicarán tres regímenes de tasa reducida, que ofrecen reducciones de la tasa estándar del 30% (por ejemplo, servicios prestados por determinados profesionales y técnicos cualificados), del 60% (por ejemplo, determinados suministros relacionados con la educación, la sanidad y la cultura) o del 100% (por ejemplo, ciertos dispositivos médicos, medicamentos, productos de higiene femenina, productos frescos, entre otros). Los suministros que se beneficiarán de estas tasas reducidas se determinan en la Ley Complementaria nº 214/2025 y se aplicarán tanto al CBS como al IBS. Los niveles subfederales no estarán autorizados a conceder reducciones adicionales.

• Se creará un Comité Gestor del IBS (Comitê Gestor do IBS) para organizar la gestión y administración conjunta del IBS subfederal, incluyendo representantes de los estados, municipios y del Distrito Federal.

• La reforma contempla la implementación de un mecanismo de devolución dirigido a los contribuyentes de menores ingresos para reducir la regresividad del IBS y del CBS (“cashback”).

La reforma pretende reducir las distorsiones, mejorar la productividad y apoyar el crecimiento económico, al tiempo que aborda la distribución de los ingresos. Sigue de cerca las mejores prácticas internacionales y las recomendaciones de la OCDE, al tiempo que introduce una serie de elementos únicos e innovadores que tienen en cuenta la estructura del sistema federal brasileño.

Gráfico 1.15. Estructuras tributarias en los países de ALC, 2023

Porcentaje de los ingresos tributarios totales

Nota: Los países están agrupados en función de la principal proporción de ingresos tributarios entre 1000 impuestos sobre la renta y los beneficios, 2000 contribuciones a la seguridad social, 5111 impuestos sobre el valor añadido y otros impuestos sobre bienes y servicios. Bahamas no grava la renta. En Cuba, no existe un régimen del IVA. El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 26 países de ALC incluidos en esta publicación, sin contar con Venezuela por los problemas de disponibilidad de datos.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4.

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En 2023, las CSS oscilaron entre el 0.4% de los ingresos tributarios totales de la República Dominicana y el 35.0% de Panamá. El nivel de estos ingresos refleja las opciones de financiación de la seguridad social (véase el Recuadro 1.2): en países que cuentan con sistemas de seguridad social públicos o mixtos (como Argentina, Bolivia, Brasil, Costa Rica, Panamá, Paraguay y Uruguay), las CSS representaron más del 15% de los ingresos tributarios totales.

El Gráfico 1.16 presenta la recaudación tributaria como proporción del PIB de los países de ALC y la OCDE frente a los impuestos al trabajo (IRPF y CSS), el IS, el IVA y los impuestos al consumo diferentes al IVA como porcentaje de la recaudación tributaria total. El Gráfico 1.16 refleja el hecho de que los países que recaudan un porcentaje más elevado de sus ingresos tributarios por los impuestos al trabajo suelen presentar una recaudación tributaria como proporción del PIB más alta (aunque este porcentaje depende también de cómo financian los países sus sistemas de protección social). En 2023, tres cuartas partes de los países de la OCDE presentaban un porcentaje de impuestos al trabajo superior al 46.1% de la recaudación (percentil 25^º); por el contrario, tres cuartas partes de los países de ALC presentaba un porcentaje de impuestos al trabajo inferior al 28.7% de la recaudación tributaria total (percentil 75^º). Un caso atípico es Panamá, país en el que los impuestos al trabajo son el mayor componente de la recaudación tributaria total, con más del 50%, pese a que su recaudación tributaria como proporción del PIB es relativamente baja (11.9% en 2023).

Por otra parte, los países que dependen en mayor medida de la recaudación del IS, el IVA y los impuestos al consumo diferentes al IVA suelen tener recaudaciones tributarias como proporción del PIB más bajas. Con respecto al IS, tres cuartas partes de los países de ALC recaudaron más del 11% de la recaudación de impuestos total, mientras que dos terceras partes de los países de la OCDE recaudaron menos.

En cuanto a los impuestos sobre bienes y servicios, los ingresos procedentes del IVA y de los impuestos sobre bienes y servicios distintos del IVA superaron el 24,9% y el 12,5% del total de ingresos fiscales respectivamente (percentiles 25) en tres cuartas partes de los países de ALC. En cambio, en más de las tres cuartas partes de los países de la OCDE, los porcentajes de ingresos procedentes del IVA y de los impuestos sobre bienes y servicios distintos del IVA cayeron por debajo de esos umbrales.

Gráfico 1.16. Recaudaciones tributarias como proporción del PIB y tipos de impuestos como porcentaje de la tributación total en los países de ALC y la OCDE, 2023

Nota: La cifra excluye a Cuba y Venezuela por los problemas de disponibilidad de datos. También se excluye a Japón y Australia, ya que no hay datos disponibles correspondientes a 2023.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 4 y (OECD, 2024[16])

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Ratio de recaudación del IVA

Este apartado examina el ratio de recaudación del IVA de los países de ALC en 2023. El ratio de recaudación del IVA «mide la diferencia entre los ingresos recaudados por IVA y los ingresos que teóricamente se habrían recaudado si se hubiera aplicado el tipo general del IVA a la totalidad de la base imponible potencial en un régimen de IVA «puro» y se hubiera recaudado la totalidad de los ingresos» (OECD, 2024[26]). El ratio de recaudación del IVA es el cociente entre los ingresos reales recaudados por IVA y el producto del consumo final (una vez descontada la recaudación del IVA) y el tipo de IVA general. A continuación, se muestra la fórmula de cálculo.

$\frac{\mathrm{I}\mathrm{n}\mathrm{g}\mathrm{r}\mathrm{e}\mathrm{s}\mathrm{o}\mathrm{s}\mathrm{ }\mathrm{p}\mathrm{o}\mathrm{r}\mathrm{ }\mathrm{I}\mathrm{V}\mathrm{A}\mathrm{ }}{\left(\mathrm{g}\mathrm{a}\mathrm{s}\mathrm{t}\mathrm{o}\mathrm{ }\mathrm{d}\mathrm{e}\mathrm{ }\mathrm{c}\mathrm{o}\mathrm{n}\mathrm{s}\mathrm{u}\mathrm{m}\mathrm{o}\mathrm{ }\mathrm{f}\mathrm{i}\mathrm{n}\mathrm{a}\mathrm{l}-\mathrm{i}\mathrm{n}\mathrm{g}\mathrm{r}\mathrm{e}\mathrm{s}\mathrm{o}\mathrm{s}\mathrm{ }\mathrm{p}\mathrm{o}\mathrm{r}\mathrm{ }\mathrm{I}\mathrm{V}\mathrm{A}\right).\mathrm{t}\mathrm{i}\mathrm{p}\mathrm{o}\mathrm{ }\mathrm{d}\mathrm{e}\mathrm{ }\mathrm{I}\mathrm{V}\mathrm{A}\mathrm{ }\mathrm{g}\mathrm{e}\mathrm{n}\mathrm{e}\mathrm{r}\mathrm{a}\mathrm{l}}$

Este indicador ofrece una idea de la pérdida de ingresos por IVA que se produce al aplicar exenciones y tipos reducidos o por fraude, evasión y planificación tributaria y deficiencias de las administraciones tributarias. No obstante, ha de interpretarse teniendo en cuenta las características subyacentes del régimen de IVA de cada país, ya que un ratio de recaudación del IVA más elevado podría deberse a un efecto dominó (por ejemplo, si la exención se aplica en las primeras fases de la cadena de suministro) o a que no se hayan reembolsado aún las devoluciones de IVA. También pueden influir en el aumento o descenso de este indicador otros factores, por ejemplo, el hecho de que las normas del lugar de tributación aplicables al comercio internacional se desvíen del principio de imposición en destino o si no se cobra el impuesto por suministros digitales importados.

Asimismo, cabe señalar que también resulta más difícil interpretar el ratio de recaudación del IVA en el caso de los países que tienen una importante dependencia del sector turístico, ya que podrían registrar altos niveles de este indicador por motivos metodológicos: las compras efectuadas por no residentes podrían no incluirse en el gasto de consumo final (el denominador) pero sí incluirse el IVA aplicado a esas compras en los ingresos totales por IVA (el numerador) (Keen, 2013[27]).

El Cuadro 1.3 presenta el ratio de recaudación del IVA de los países de ALC y de las tres subregiones. Los niveles máximos de este indicador los registra Bahamas, y se sitúan bastante por encima del 1. Este es un ejemplo destacado del impacto de la metodología en la interpretación del ratio de recaudación del IVA, tal como se ha explicado con anterioridad en esta sección. El elevado ratio de recaudación del IVA de Bahamas se debe en parte a que los ingresos que recibe este país del sector turístico se incluyen en el numerador, pero los recibos del turismo no se contabilizan en el gasto de consumo final (el denominador). A pesar de esto, cabe señalar que Bahamas introdujo el IVA en 2015 siguiendo una buena práctica internacional, al implementar un IVA de base amplia con un tipo general bajo (del 7.5%, incrementado al 12.0% en 2018 y reducido al 10% en 2022), con un número reducido de exenciones y sin aplicar tipos reducidos.

Por el contrario, las cifras más bajas del ratio de recaudación del IVA (por debajo del 0.4) se observaron en Guyana y Trinidad y Tobago en el Caribe, así como en la República Dominicana y México en América Central, y Colombia en América del Sur. Existen varios factores que contribuyen al bajo nivel de este indicador en México, entre ellos el alcance de las exenciones de IVA, la aplicación de un tipo cero nacional a numerosos bienes y servicios, y el escaso cumplimiento (OECD, 2024[26]); (OECD, 2018[28]). No obstante, México introdujo una reforma del IVA en enero de 2014, que incluyó la sustitución de algunos tipos reducidos y tipos cero por el tipo general y la mejora de los procesos. Este indicador se incrementó a 0.35 en 2020, como consecuencia de la ampliación de la base imponible de IVA de los servicios digitales, en consonancia con las recomendaciones de la OCDE (KPMG, 2019[29]).

Cuadro 1.3. Ratio de recaudación del IVA y tipos de IVA en los países de ALC por subregión, 2023

	Ratio de recaudación del IVA	Tipo de IVA (%)
América Central y México	0.51	13.6
Costa Rica	0.50	13.0
República Dominicana	0.39	18.0
El Salvador	0.77	13.0
Guatemala	0.50	12.0
Honduras	0.54	15.0
México	0.35	16.0
Nicaragua	0.56	15.0
Panamá	0.44	7.0
América del Sur	0.59	16.8
Argentina	0.49	21.0
Bolivia	0.71	13.0
Chile	0.67	19.0
Colombia	0.38	19.0
Ecuador	0.79	12.0
Paraguay	0.75	10.0
Perú	0.50	18.0
Uruguay	0.43	22.0
Caribe	0.66	13.6
Antigua y Barbuda	0.64	15.0
Bahamas	1.29	10.0
Barbados	0.57	17.5
Belice	0.73	12.5
Guyana	0.20	14.0
Jamaica	0.74	15.0
Santa Lucía	0.72	12.5
Trinidad y Tobago	0.38	12.5
Promedio ALC	0.59	14.7
Promedio OCDE (2022)	0.58	19.3

Nota: No se incluye a Brasil, Cuba ni Venezuela. En Brasil existe un régimen tributario en el que se aplican diferentes tipos del impuesto en cada nivel subnacional. En 2023, Cuba no contaba con un sistema de IVA. No hay datos disponibles sobre la recaudación de Venezuela.

Fuente: Los tipos de IVA se han obtenido de (OECD, 2024[26]), las cifras sobre gasto de consumo final del informe WEO (FMI, 2024[5]) y los ingresos por IVA de los cuadros relativos a cada país de la OCDE et al. (2025[4]) y el Capítulo 5 de (OECD, 2024[26]) en el caso de los países de la OCDE.

Hay varios factores que pueden contribuir al bajo nivel del ratio de recaudación del IVA de la República Dominicana. El diseño del IVA de este país es uno de esos factores, ya que la República Dominicana aplica numerosas exenciones de este impuesto (Schlotterbeck, 2017[30]), entre otras a los materiales educativos, los medicamentos, los servicios de salud, los servicios financieros, los servicios públicos, el equipamiento para energías renovables y los servicios de transporte terrestre, además de estar exentos también servicios como la educación, los de carácter cultural y la electricidad (OECD, 2023[31]). La evasión del IVA es otro factor que incide en el bajo nivel de este indicador. La CEPAL (2020[24]) calcula que el nivel de evasión del IVA de la República Dominicana se encuentra entre los más elevados de la región de ALC, del 43.8% (cifra de 2017), frente a un promedio del 30% en una muestra de 12 países de ALC.

Ingresos tributarios relacionados con el medioambiente

A raíz del Acuerdo de París de 2016, los países se han comprometido a reducir las emisiones de carbono de sus economías para mediados del siglo XXI, lo que implica el abandono de los combustibles fósiles como fuente de energía. Para reducir las emisiones y promover la descarbonización, cada vez son más los países que están introduciendo impuestos relacionados con el medioambiente e instrumentos políticos basados en los precios.

Al introducir una señal de precios en las decisiones del consumidor, estos impuestos aplican el principio de «quien contamina, paga» para favorecer las actividades económicas más respetuosas con el medioambiente sobre las que más contaminan. Un régimen de impuestos medioambientales adecuadamente diseñados puede fomentar que tanto las empresas como los hogares se planteen los costes ambientales de sus acciones.

Un impuesto relacionado con el medio ambiente es un impuesto cuya base es una unidad física (o un equivalente a una unidad física) de algo que tiene un efecto negativo específico y contrastado sobre el medioambiente, con independencia de si el impuesto tiene por objeto cambiar las conductas o si persigue otro propósito (OECD, 2005[32]).

Los países de la región de ALC han tardado, en general, en aplicar impuestos relacionados con el medio ambiente. Aunque se han introducido impuestos sobre los combustibles (más para percibir ingresos que por finalidades medioambientales), muchos países también ofrecen subvenciones a los productos energéticos (Lorenzo, 2016[33]) a pesar de la carga que puede suponer para los presupuestos nacionales mitigar el impacto de unos precios de los combustibles elevados y volátiles, controlar la inflación, estimular la competitividad y proteger a los segmentos más pobres de la población. Aunque las ayudas a la energía disminuyeron entre 2012 y 2019 en torno a un 30%, en 2021 se duplicaron con creces (OECD, 2023[34]).

Al margen de los impuestos sobre los combustibles y los impuestos de matriculación y circulación de vehículos, los impuestos medioambientales aún están poco desarrollados en la región de ALC. Sin embargo, un número reducido de países de ALC han introducido importantes reformas en los impuestos ecológicos en los últimos años. Argentina, Chile, Colombia, México y Uruguay introdujeron políticas de tarificación del carbono a través de impuestos al carbono, principalmente en el sector del transporte, aunque siguen siendo limitados y los tipos efectivos de los impuestos al carbono no se sitúan a un nivel que posibiliten la reducción de las emisiones de carbonos de manera efectiva (OECD, 2023[34]).

Un análisis pormenorizado de los impuestos específicos de cada país4 demuestra que los ingresos por impuestos relacionados con el medioambiente de la región de ALC en 2023 oscilaron entre el 0.1% del PIB en Belice y el 2.0% en Costa Rica (Gráfico 1.17). En promedio, en los 23 países de ALC incluidos en este informe, los ingresos por impuestos medioambientales representaron el 0.9%5 del PIB en 2023, un nivel inferior al promedio de la OCDE, que se situó en el 1.8% del PIB (cifra estimada de 2023) (OECD, 2024[35]).

Gráfico 1.17. Ingresos por impuestos medioambientales en los países de ALC, por base imponible principal, 2023

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 25 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con Cuba ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. El gráfico no incluye los ingresos procedentes de impuestos especiales sobre el consumo de productos petrolíferos de Jamaica (que se calcula que fue superior al 2.0% del PIB, en 2018) (OECD, 2021[36]), puesto que los datos no están disponibles. El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE.

Fuente: Base de datos PINE para Chile, Colombia, Costa Rica y México y cálculos propios para los demás países basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 5.

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En 2023, los ingresos por impuestos sobre la energía (normalmente, impuestos especiales sobre el diésel y la gasolina) representaron la mayor proporción de los ingresos por impuestos relacionados con el medioambiente de la región de ALC. Los ingresos procedentes de los impuestos de la energía ascendieron al 0.5% del PIB en promedio, mientras que los ingresos de los servicios de transporte y vehículos a motor ascendieron a un 0.4% del PIB y representaron la mayor proporción del resto. Los ingresos procedentes de impuestos que gravan otras bases relacionadas con el medioambiente fueron insignificantes (a saber, inferiores al 1.5% de los impuestos medioambientales totales). Los ingresos por impuestos relacionados con el medioambiente fueron más elevados en la OCDE que en la región de ALC en 2023 en todas las bases imponibles, sobre todo con respecto a los impuestos relacionados con la energía, que ascendieron al 1.2% del PIB en la OCDE (OECD, 2024[35]).

En 2023, hubo importantes diferencias en la composición media de los ingresos por impuestos relacionados con el medioambiente entre las subregiones (Gráfico 1.18). Los ingresos procedentes de impuestos relacionados con la energía representaron la mayor proporción de los ingresos por impuestos relacionados con el medioambiente en América Central y México (0.8% del PIB de un total de 1.1%); en América del Sur, el porcentaje de impuestos relacionados con el transporte y la energía fue prácticamente el mismo, del 0.5% y el 0.4% del PIB respectivamente en 2023, y los impuestos relacionados con el transporte representaron la mayor proporción de los ingresos por impuestos relacionados con el medioambiente en el Caribe, próximo al 0.5% del PIB. En la mayoría de los países del Caribe, los ingresos procedentes de impuestos relacionados con el transporte procedían principalmente de los impuestos de viaje o salida, una importante fuente de ingresos en países que dependen del turismo.

Gráfico 1.18. Recaudación por impuestos relacionados con el medioambiente en la OCDE, ALC y subregiones, en promedio, por base imponible principal, 2023

Porcentaje del PIB

Nota: El promedio de ALC representa el promedio no ponderado de 25 países de la región incluidos en esta publicación, sin contar con, Cuba ni con Venezuela, debido a los problemas de disponibilidad de datos. El promedio de la OCDE representa el promedio no ponderado de los 38 países miembros de la OCDE. Costa Rica, Chile, Colombia y México también son países miembros de la OCDE y, por lo tanto, se incorporan en ambos promedios.

Fuente: Base de datos PINE para Chile, Colombia y México y cálculos propios para los demás países basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 5.

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Impuestos por nivel gubernamental

En los países de ALC, la recaudación de tributos está en manos mayoritariamente de la administración central o federal. El gasto público de las administraciones de ámbito inferior al nacional se financia mediante transferencias de los niveles gubernamentales superiores a los inferiores en mayor grado que en los países de la OCDE. Los países que abarca este informe presentan diferentes configuraciones estructurales: Argentina, Brasil, México y Venezuela son sistemas federales, mientras que los demás son estados unitarios.

En los casos en los que se disponen de datos a nivel subnacional de los países de ALC, estos arrojan que la recaudación de tributos por parte del gobierno central representaba más de dos tercios de la recaudación total, mientras que la cifra correspondiente de los países de la OCDE se situó cerca del 60% (cifras de 2022). Brasil constituye una notoria excepción: la recaudación tributaria del Gobierno central supuso el 45.4% de la recaudación tributaria en 2023 (Cuadro 1.4).

Existen dos problemas estadísticos que deben tenerse en cuenta cuando se comparan la asignación de ingresos de los países de ALC y la de los miembros de la OCDE. En primer lugar, los ingresos de ambos grupos han sido asignados a diferentes niveles gubernamentales de acuerdo con las directrices establecidas en el Sistema de Cuentas Nacionales (SCN) de 20086. En segundo lugar, algunos países de ALC no disponen de estadísticas tributarias relativas al nivel subnacional.

En relación con los 19 países de ALC de este informe sobre los que hay datos relativos al nivel subnacional disponibles, en 2023, la proporción de los ingresos tributarios procedentes de este nivel respecto del total de la recaudación se situó por debajo del 8.5%, excepto en Argentina, Brasil y Colombia. Los sistemas federales suelen contar con recaudaciones más sustanciales que las de los estados unitarios. En Brasil, los estados y los municipios recaudan aproximadamente un tercio del total de los ingresos tributarios, lo que indica un grado significativo de descentralización de la recaudación tributaria. Una buena parte del IVA brasileño (que, en Brasil, es el ICMS – imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação) lo recaudan los estados. La reforma del IVA emprendida actualmente por Brasil tendrá importantes repercusiones en la recaudación de los ingresos por IVA en el futuro (véase el Recuadro 1.3)

La recaudación de tributos a nivel subnacional en Argentina y Colombia representa más del 15% de los ingresos tributarios totales. Argentina presenta una importante recaudación a nivel estatal, debido en parte al impuesto sobre los ingresos brutos, de ámbito provincial. Como porcentaje del PIB, la recaudación de impuestos subnacionales osciló entre menos del 0.1% de Guyana y Guatemala y el 9.9% de Brasil en 2023, y el valor mediano se situó en el 0.4% del PIB. La escasa recaudación tributaria subnacional en la región de ALC refleja el hecho de que los gobiernos subnacionales de los países de esa región suelen tener las competencias sobre un número de impuestos relativamente reducido. Los impuestos que más se suelen ceder a las entidades subnacionales son los impuestos sobre la propiedad, los permisos de circulación, los impuestos sobre determinados servicios y las tasas municipales. La capacidad de generar ingresos de estos instrumentos es relativamente limitada, en comparación con las bases imponibles que están en manos de la administración central, como el IVA y los impuestos sobre la renta.

En 2023, todos los ingresos tributarios recaudados a nivel subnacional en Belice, Guatemala y Jamaica y más del 50% de los ingresos tributarios recaudados a nivel subnacional en Perú, Uruguay, Ecuador y Paraguay provenían de impuestos sobre la propiedad (Gráfico 1.19). Todos los demás países de la región dependen principalmente de los impuestos sobre bienes y servicios. México es el único país que también recaudó ingresos de diferentes bases imponibles. En 2023, casi la mitad de los ingresos tributarios obtenidos a nivel subnacional en México provenían de los impuestos sobre las nóminas. En los países de la OCDE, las entidades subnacionales suelen contar con bases imponibles en potencia mucho más amplias. Una parte importante de la recaudación de impuestos que llevan a cabo las administraciones subnacionales en los países de la OCDE la generan los impuestos sobre la renta y las ganancias (que representan más de un tercio de la recaudación total, en promedio, que se obtiene en el nivel subnacional).

La crisis de la COVID-19 ha puesto de manifiesto la necesidad de llevar a cabo reformas estructurales encaminadas a mejorar la recaudación y las fuentes de ingresos en el ámbito subnacional. Entre las opciones para conseguirlo se incluye introducir mejoras en la información y las estadísticas relativas a los ingresos procedentes de estos impuestos, la capacidad recaudatoria de la administración local, la coordinación eficaz con las autoridades nacionales y la promoción de fuentes de ingresos impositivos sostenibles a este nivel (Nieto-Parra and Orozco, 2020[37]).

Gráfico 1.19. Estructura tributaria de los ingresos tributarios a nivel subnacional en los países de ALC, 2023

Nota: No se incluyen las cifras de Antigua y Barbuda, Bahamas, Barbados, Bolivia, Cuba, República Dominicana, El Salvador, Guyana, Honduras, Santa Lucía, Trinidad y Tobago y Venezuela por la falta de datos relativos a los ingresos tributarios a nivel subnacional o de datos sobre la composición de los ingresos tributarios a nivel subnacional por categoría impositiva principal. Las cifras no incluyen la recaudación local de Argentina, pero sí la de ámbito provincial. Los datos de Nicaragua, Panamá y Uruguay se estiman para 2023.

Fuente: Cálculos propios basados en OCDE et al. (2025[4]), Capítulo 6.

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La escasa recaudación tributaria del nivel subnacional en los países de ALC puede deberse a una falta de capacidad administrativa y técnica. Los impuestos sobre la propiedad requieren una información y sistemas sofisticados, y recaudarlos es costoso. Muchos países no tienen registros de la propiedad adecuados y cuando existen no suelen estar actualizados (Canavire-Bacarreza, Martínez-Vázquez and Sepúlveda, 2012[38]); (OECD et al., 2023[39]). Por consiguiente, las autoridades tributarias no tienen acceso a valoraciones precisas de los terrenos y los edificios; y los registros de la propiedad suelen mostrarse reacios a comunicar esta información. Además, los impuestos sobre la propiedad también sufren los altos niveles de informalidad: se construyen edificios sin licencia, no se registran las propiedades y los precios que se comunican relativos a algunas de las operaciones con bienes raíces son falsos. Habida cuenta de que el impuesto sobre la propiedad es uno de los impuestos más polémicos entre la ciudadanía, al que se asocia un gran coste político, los políticos suelen ser reacios a invertir recursos suficientes para obtener ingresos a través de este instrumento.

Cuadro 1.4. Asignación de ingresos tributarios a los subsectores de la Administración general en los países de ALC

Porcentaje de los ingresos tributarios totales

	Gobierno central			Gobierno estatal o regional			Administraciones locales1			Fondos de seguridad social
	1995	2000	2023	1995	2000	2023	1995	2000	2023	1995	2000	2023
Países federales
Argentina	59.0	64.6	63.6	17.5	14.2	18.2	..	..	..	23.4	21.2	18.2
Brasil	44.8	45.8	45.4	26.5	23.8	23.0	3.7	4.8	6.4	25.0	25.6	25.2
México	73.9	78.7	80.4	2.8	3.4	4.5	1.5	1.7	1.6	21.8	16.2	13.5
Venezuela³	94.6	91.9	..	..	..	..	..	..	..	5.4	8.1	..
Países regionales
Colombia4	63.2	72.4	76.9	5.5	4.9	4.3	8.6	11.1	11.5	22.7	11.7	7.3
Países unitarios
Antigua y Barbuda²	100.0	87.4	81.9				..	..	..	..	12.6	18.1
Bahamas²	89.1	86.9	88.7				..	..	..	10.9	13.1	11.3
Barbados	85.6	79.4	83.2				..	..	..	14.4	20.6	16.8
Belice	93.2	91.0	88.6				0.5	0.9	0.5	6.3	8.2	10.9
Bolivia	94.3	78.9	71.4				5.7	4.4	4.5	..	16.7	24.1
Chile³	89.9	88.1	86.9				6.5	6.8	8.5	3.6	5.1	4.6
Costa Rica³	65.5	59.7	60.3				1.6	2.6	2.8	33.0	37.7	36.9
Cuba5	..	35.4	..				..	52.2	..	11.3	12.4	19.8
República Dominicana	99.3	99.2	99.6				..	..	..	0.7	0.8	0.4
Ecuador²	70.5	76.3	72.5				4.0	2.0	2.8	25.5	21.7	24.7
El Salvador	80.9	84.2	86.9				..	2.1	1.8	19.1	13.6	11.4
Guatemala	83.6	83.3	84.5				0.6	1.5	0.1	15.8	15.2	15.4
Guyana	92.6	90.9	91.2				..	0.1	0.0	7.4	9.0	8.8
Honduras	86.1	80.0	82.1				4.4	4.1	3.2	9.5	15.9	14.6
Jamaica	100.0	96.2	92.7				..	0.9	1.1	..	2.9	6.2
Nicaragua²	80.4	70.2	72.5				4.6	7.4	6.0	15.0	22.4	21.5
Panamá²	67.2	64.7	63.3				..	1.6	1.7	32.8	33.7	35.0
Paraguay	92.0	73.1	69.1				..	4.2	2.5	8.0	22.7	28.4
Perú	88.0	87.1	86.4				..	2.2	2.4	12.0	10.7	11.1
Santa Lucía²	100.0	88.9	88.5				..	..	..	..	11.1	11.5
Trinidad y Tobago	96.8	93.3	89.7				..	..	..	3.2	6.7	10.3
Uruguay²	61.7	71.1	67.4				8.8	5.6	6.0	29.5	23.4	26.6

1. Los datos no incluyen los ingresos de la administración local de Antigua y Barbuda, Argentina (aunque incluye los ingresos provinciales), Bahamas, Barbados, Cuba, la República Dominicana, Santa Lucía, Trinidad y Tobago y Venezuela porque no se dispone de dicha información. Los datos sobre la recaudación de la administración local están disponibles desde 1991, en el caso de Nicaragua; desde 1994, en el caso de Bolivia; desde 1995, en el caso de Guatemala; desde 1998, en el caso de Jamaica; desde 1999, en el caso de Panamá; desde 2000, en el caso de Perú; desde 2002, en el caso de El Salvador y Guyana; desde 2006, en el caso de Paraguay; y desde 1990, en el caso del resto de países.

2. Los datos incluyen las siguientes estimaciones: Antigua y Barbuda (contribuciones a la seguridad social de 2019-2023), Bahamas (contribuciones a la seguridad social de 2022 y 2023), Ecuador (recaudación local de 2021 a 2023), Nicaragua (recaudación local de 2022 y 2023), Panamá (recaudación de impuestos locales) y Santa Lucia (contribuciones a la seguridad social de 2021 a 2023). Para obtener más información, consulte los cuadros relativos a cada país.

3. No están disponibles el desglose de ingresos por el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y la recaudación de impuestos al petróleo entre 2014 y 2017 ni ninguno de los datos relativos a 2018. No está disponible el desglose por subsectores de la Administración general correspondiente a estos años.

4. Colombia es constitucionalmente un estado unitario cuyas entidades territoriales gozan de una amplia autonomía.

5. Solo se dispone de datos correspondientes a los subsectores de la Administración general de Cuba relativos al período comprendido entre 2002 y 2012.

Fuente: OCDE et al. (2025[4]), Cuadro 4.11.

Referencias

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[20] OECD/IDB/The World Bank (2015), Un Panorama de las Pensiones en America Latina y el Caribe, Inter-American Development Bank, Washington, D.C., https://doi.org/10.1787/9789264233195-es.

[10] Pérez M. , Andrés; Ciongo, Diego (2024), ARGENTINA – Primary fiscal deficit reached 2.9% of GDP in 2023, https://www.itau.com.br/itaubba-pt/analises-economicas/latam/argentina-primary-fiscal-deficit-reached-2-9-of-gdp-in-2023?form=MG0AV3 (accessed on 14 mayo 2025).

[30] Schlotterbeck, S. (2017), Tax Administration Reforms in the Caribbean, “Challenges, Achievements, and Next Steps”, https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2017/04/04/Tax-Administration-Reforms-in-the-Caribbean-Challenges-Achievements-and-Next-Steps-44800 (accessed on 14 May 2025).

Notas

← 1.  La cifra de la OCDE correspondiente a 2023 es provisional y se basa en datos preliminares relativos a (OECD, 2024[16]).

← 2.  El IVA se introdujo en Jamaica en 1991; en Barbados, en 1997; en Belice (el Impuesto General sobre las Ventas), en 2006; en Guyana y Antigua y Barbuda, en 2007; en Santa Lucía, en 2012; y en Bahamas, en 2014.

← 3.  El año de comparación es 2022 al no disponer de la información relativa a la estructura tributaria, en promedio, correspondiente a 2023 para los países de la OCDE en el momento de redacción de este documento.

← 4.  Pese a que en la clasificación normalizada de ingresos tributarios de la OCDE no se pueden identificar los ingresos tributarios relacionados con el medioambiente, estos sí aparecen identificados en la pormenorizada lista de impuestos específicos incluidos, en relación con la mayoría de los países, en esta clasificación general. En consecuencia, se incluyen en la base de datos de la OCDE de Instrumentos de Política Ambiental (PINE, por sus siglas en inglés) (OECD, 2024[35]). En 2020, la OCDE empezó la recopilación de las cuentas de los Ingresos Tributarios Medioambientales de conformidad con el Sistema de Contabilidad Ambiental y Económica Integrada y desglosa las cuentas de ingresos por impuestos medioambientales por sectores y hogares (OECD, 2021[40]).

← 5.  Tanto los datos de ALC como los de la OCDE aluden en este caso a promedios no ponderados de 26 países, en el caso de la región de ALC, y 38 países, en el caso de la OCDE.

← 6.  Esto significa que los ingresos se suelen asignar al nivel gubernamental que ostenta las potestades para imponer el impuesto o que tiene la facultad de decisión última para modificar el tipo impositivo. Esto tiene implicaciones en aquellos casos en los que un nivel gubernamental recauda tributos y los transfiere, total o parcialmente, a otros niveles. Los ejemplos regionales de este tipo de mecanismo los encontramos en la Ley de Coparticipación de Argentina, las participaciones federales de México (establecidas en la Ley de Coordinación Fiscal) y los fondos de participación de Brasil (definidos en el Artículo 159 de la Constitución).