Ce chapitre présente les données relatives aux taux effectifs d’imposition des revenus du travail en 2025 pour des salaires bruts compris entre 50 % et 250 % du salaire moyen. Elles sont illustrées dans des graphiques séparés pour les quatre catégories de ménages et pour chaque pays membre de l’OCDE. Les catégories de ménages sont les suivantes : contribuables célibataires sans enfant ; parents isolés avec deux enfants ; couples mariés sans enfant disposant d’un seul salaire ; couples mariés avec deux enfants disposant d’un seul salaire. Les graphiques se divisent en deux séries qui indiquent la décomposition du coin fiscal moyen et marginal en pourcentage des coûts totaux de main-d’œuvre. Les graphiques montrent également les taux moyens et marginaux nets de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Les impôts sur les salaires 2026 (version abrégée)
Description
Les graphiques présentés dans ce chapitre indiquent les taux effectifs d’imposition des revenus du travail en 2025 pour des salaires bruts compris entre 50 % et 250 % du salaire moyen (SM). Pour chaque pays Membre de l’OCDE, des graphiques séparés portent sur quatre catégories de ménages : célibataires sans enfant, parents isolés avec deux enfants, couples mariés sans enfant disposant d’un seul salaire et couples mariés avec deux enfants disposant d’un seul salaire. En outre, le taux moyen et le taux marginal net d’imposition des personnes physiques [(la variation de] l’impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations salariales de sécurité sociale nets des prestations en espèces en pourcentage des [de la variation des] salaires bruts) figurent dans les graphiques montrant respectivement le coin fiscal moyen et marginal1.
Les graphiques illustrent l’importance relative des divers éléments constitutifs du coin fiscal : impôts nationaux sur le revenu, impôts locaux sur le revenu, cotisations salariales de sécurité sociale, cotisations patronales de sécurité sociale (y compris les taxes sur les salaires éventuellement applicables) et prestations en espèces en pourcentage des coûts totaux de main-d’œuvre. Il y a lieu de noter que si leur part des coûts totaux de main-d’œuvre diminue à un point précis de l’échelle de revenus, cela signifie que la valeur des prélèvements diminués des prestations n’augmente pas aussi vite que le total des coûts de main-d’œuvre correspondants. Cela n’implique pas nécessairement que la valeur des prélèvements diminués des prestations baisse en valeur nominale.
Le système de prélèvements et de prestations est favorable aux ménages à faibles revenus dans de nombreux pays de l’OCDE. Les impôts sur le revenu prélevés par les administrations centrales sont négatifs en Belgique pour les couples mariés disposant d’un seul salaire, en raison des crédits d’impôt récupérables pour les travailleurs à faibles revenus et les enfants à charge ; au Canada2, en raison de la prestation fiscale récupérable pour le revenu du travail ; en Allemagne, en Autriche, en Corée, en République slovaque et en Tchéquie, en raison des crédits d’impôt récupérables pour enfant à charge ; en Israël, du fait du crédit d’impôt récupérable au titre des revenus du travail pour les familles avec enfants ; en Italie, grâce aux effets conjugués des crédits d’impôts accordés aux salariés, du crédit au titre d’un conjoints dépendant et de la prime versée aux travailleurs dépendants à bas salaires ; au Luxembourg, en raison d’un crédit d’impôt pour les salariés qui perçoivent le salaire minimum social ; en Pologne, du fait du crédit d’impôt pour enfants à charge remboursable sous conditions ; en Espagne du fait de crédits d’impôt récupérables pour les parents isolés ; et aux États-Unis du fait du crédit d’impôt récupérable au titre des revenus du travail et du crédit d’impôt pour enfant à charge. En Suède, les graphiques montrent que les impôts sur le revenu prélevés par les administrations centrales sont négatifs pour les quatre types de ménages, du fait du crédit d’impôt au titre des revenus du travail. Le crédit d’impôt n’est toutefois pas récupérable dans la mesure où il ne permet pas de ramener le total des impôts sur le revenu du contribuable à moins de zéro. Il est également déduit des impôts locaux sur le revenu.
Dans la majorité des pays de l’OCDE, le taux net moyen d’imposition des personnes physiques est négatif pour les parents isolés ou les couples mariés disposant d’un seul salaire qui perçoivent un faible revenu, ce qui signifie que ces catégories de ménage ne paient pas d’impôt sur le revenu, ni de cotisations de sécurité sociale, ou que ces prélèvements sont totalement compensés par des prestations en espèces. Par exemple, le taux moyen net d’imposition des personnes physiques devient positif au niveau du salaire moyen en Pologne pour les parents isolés et les couples mariés avec enfants disposant d’un seul revenu, et à 85 % et 102 % du salaire moyen, respectivement, en République slovaque. En Autriche, en Corée, en Espagne, en Israël, en Pologne, en République slovaque et en Tchéquie, les taux négatifs nets moyens d’imposition des personnes physiques sont le résultat conjugué des crédits d’impôt récupérables et des prestations en espèces. On observe des écarts marqués entre les pays de l’OCDE en ce qui concerne le niveau des prestations en espèces. Elles représentent environ un quart ou plus des coûts totaux de main-d’œuvre pour les parents isolés à faibles revenus et/ou les couples mariés avec deux enfants et un seul salaire équivalent à 50 % du salaire moyen en Australie, au Canada, en France, en Irlande, en Lituanie, en Nouvelle-Zélande, aux Pays-Bas, en Pologne et au Royaume‑Uni.
Le coin fiscal marginal est relativement uniforme sur toute l’échelle des revenus dans certains pays en raison de l’uniformité des taux des cotisations de sécurité sociale et de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Les célibataires sans enfant sont soumis à un coin fiscal marginal uniforme sur les revenus compris entre 50 % et 250 % du SM en Tchéquie (45.1 %) et en Hongrie (41.2 %). En Colombie, le coin fiscal marginal appliqué aux célibataires ainsi qu’aux couples mariés sans enfant disposant d’un seul salaire est nul tout au long de la distribution des revenus car aucun impôt n’est dû dans la fourchette de revenu considérée. En Colombie, pour les ménages ayant deux enfants, le taux d’imposition marginal est nul pour toute l’échelle des revenus ; on observe néanmoins une variation brutale à 216 % du SM, attribuable à la perte du bénéfice des prestations en espèces liées aux enfants. En outre, les cotisations d’assurance retraite, d’assurance maladie et au titre des risques liés à l’emploi sont considérées comme des paiements obligatoires non fiscaux (PONF)3, et ne sont donc pas comptabilisées comme des impôts dans les calculs des Impôts sur les salaires. Le coin fiscal marginal est aussi relativement constant en Islande, en République slovaque et en Türkiye. En Islande, le coin fiscal marginal pour les ménages sans enfant est de 47.8 % pour des niveaux de rémunération inférieurs à 179 % du SM, de 52.8 % pour les niveaux de rémunération équivalant à 180 % du SM, et de 53.6 % pour des rémunérations allant jusqu’à 250 % du SM. En République slovaque, le coin fiscal marginal pour un travailleur célibataire est de 46.9 % sur les rémunérations inférieures à 149 % du SM, de 47.3 % sur les rémunérations équivalant à 149 % du SM, puis de 50.1 % sur les rémunérations comprises entre 150 % et 250 % du SM. En Türkiye, le coin fiscal marginal pour tous les types de ménages confondus est de 48.3 % sur les rémunérations allant jusqu’à 168 % du SM, de 51.4 % sur les rémunérations équivalant à 169 % du SM, et de 54.0 % sur les rémunérations comprises entre 170 % et 250 % du SM.
Les cotisations de sécurité sociale sont prélevées à des taux forfaitaires dans de nombreux pays de l’OCDE. Certains d’entre eux appliquent un plafond de rémunération au-dessus duquel les cotisations de sécurité sociale n’augmentent pas. Les écarts de cotisations marginales de sécurité sociale sont généralement identiques pour les quatre catégories de ménages, puisque les taux de cotisation ou les plafonds de revenu ne varient pas selon la situation maritale ou le nombre d’enfants à charge. Dans l’intervalle de revenu de 50 % à 250 % du SM, les taux marginaux des cotisations patronales de sécurité sociale deviennent nuls en raison du plafond de rémunération en Allemagne (à 145 % du SM), en Espagne (181 %), au Luxembourg (207 %) et aux Pays-Bas (116 %). Les taux marginaux des cotisations salariales de sécurité sociale deviennent nuls en Allemagne (à 145 % du SM), en Autriche (144 %), en Espagne (181 %), aux Pays-Bas (198 %) et en Suède (117 %). Au Canada, le taux marginal des cotisations patronales de sécurité sociale devient nul à 88 % du SM. On observe néanmoins deux variations brutales à 78 % et 218 % du SM. La contribution santé de l’Ontario est un montant fixe qui varie lorsque le contribuable change de tranche de revenu.
En outre, les taux marginaux des cotisations patronales et/ou salariales de sécurité sociale diminuent parfois en pourcentage des coûts totaux de main-d’œuvre à certains niveaux de l’échelle des revenus à mesure que leur salaire augmente. C'est le cas en Allemagne, en Autriche, en Belgique, au Canada, en Corée, aux États-Unis, en France, au Japon, au Luxembourg, aux Pays-Bas, en Pologne, au Royaume-Uni et en Suisse. Une diminution marquée des taux marginaux en pourcentage des coûts totaux de main-d’œuvre a été observée en Autriche, où le taux des cotisations patronales de sécurité sociale passe de 21.6 % à 6.3 % pour les rémunérations supérieures à 43 % du SM ; au Japon, où les taux marginaux des cotisations salariales et patronales de sécurité sociale passent respectivement de 12.7 % à 5.2 % et de 13.5 % à 6.1 % pour les rémunérations supérieures à 135 % du SM ; au Luxembourg, où les taux marginaux des cotisations salariales de sécurité sociale passent de 11.0 % à 1.40 % pour les rémunérations supérieures à 205 % du SM ; en Pologne, où les taux des cotisations salariales et patronales de sécurité sociale passent respectivement de 15.3 % à 10.8 % et de 14.0 % à 3.6 % pour les rémunérations supérieures à 245 % du SM ; au Royaume-Uni, où les taux marginaux des cotisations salariales de sécurité sociale passent de 7.0 % à 1.7 % pour les rémunérations supérieures à 88 % du SM ; et aux États-Unis, où les taux marginaux des cotisations patronales et salariales de sécurité sociale passent de 7.1 % à 1.4 % pour les rémunérations supérieures à 238 % du SM.
En Slovénie, les taux marginaux des cotisations patronales de sécurité sociale sont négatifs jusqu’à 56% du SM parce que l’employeur s’acquitte de cotisations supplémentaires sur les rémunérations inférieures au seuil de revenu minimal pour la sécurité sociale. Cette cotisation supplémentaire diminue à mesure que les rémunérations augmentent et disparaît totalement lorsque les revenus du salarié atteignent le seuil de revenu minimal pour la sécurité sociale. Les taux marginaux négatifs des cotisations patronales de sécurité sociale découlent de la diminution des cotisations supplémentaires.
Les travailleurs supportent des taux marginaux nets d’imposition des personnes physiques et des coins fiscaux d’environ 70 % ou plus dans plusieurs pays de l’OCDE à certains niveaux de revenu. Tel est le cas des travailleurs sans enfant en Australie, en Autriche, en Belgique, au Canada, au Chili, en Espagne, en France, en Italie, au Japon, au Luxembourg, au Mexique, au Royaume-Uni et en Slovénie. Ces taux s’appliquent aussi aux ménages avec enfants en Australie, en Autriche, en Belgique, au Canada, au Chili, en Colombie, en Corée, en Espagne, en France, en Grèce, en Irlande, en Italie, au Japon, en Lituanie, au Luxembourg, au Mexique, au Portugal, au Royaume-Uni, en Slovénie et en Tchéquie. Dans de nombreux pays, ces taux d’imposition marginaux élevés résultent en partie d’une réduction des prestations, abattements ou crédits d’impôt ciblant les contribuables à bas revenus à mesure que le revenu augmente.
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← 1. Le coin fiscal marginal figurant dans les graphiques est calculé d’une manière légèrement différente de celle adoptée pour les taux d’imposition marginaux figurant dans le reste de la publication Les Impôts sur les salaires. Dans cette publication, les taux marginaux sont généralement calculés en majorant les salaires bruts d’une unité monétaire (excepté pour le conjoint d’un couple marié disposant d’un seul salaire dont les rémunérations augmentent de 67 % du salaire moyen). Cependant la démarche fondée sur l’ajout d’une unité monétaire exige que l’on calcule les taux marginaux pour chaque unité monétaire à l’intérieur de la tranche de revenu représentée dans les graphiques ; à défaut, il ne serait pas correct de relier les différents points de données dans la mesure où on ne disposerait pas des données pour les niveaux de revenu situés entre les différents points. Pour réduire le nombre de calculs à effectuer, les taux marginaux qui sont présentés dans ce chapitre sont calculés en majorant les salaires bruts d’un point de pourcentage, au lieu d’une unité monétaire, si bien que chaque ligne du graphique se compose de 200 points de données.
← 2. Même si cela n’apparaît pas sur les graphiques, les impôts sur le revenu prélevés par les administrations centrales sont négatifs jusqu’à 46 % du salaire moyen pour les parents isolés et les couples mariés avec ou sans enfants.
← 3. En Colombie, le régime général de sécurité sociale pour les soins de santé est financé par des fonds publics et privés. Le système de retraite est un hybride de deux systèmes différents : un régime de retraite à cotisations définies et entièrement capitalisé, et un régime par répartition. Chacune de ces contributions est obligatoire et plus de 50 % du total des contributions sont versés à des fonds privés. Elles sont par conséquent considérées comme des paiements obligatoires non fiscaux (PONF) (pour de plus amples informations à ce sujet, se reporter à la Partie II du Rapport). En outre, tous les paiements au titre des risques liés à l’emploi sont versés à des fonds privés, et sont également considérés comme des PONF. Les PONF existent aussi dans d’autres pays (voir https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-policy/non-tax-compulsory-payments.pdf).