税制の隙間を塞ぐ:OECD、税源浸食と利益移転に関する行動計画(Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting)を開始

 

2013/7/19 - 各国の租税法は企業のグローバル化や電子経済に追いついておらず、このため人為的に節税するために多国籍企業が利用できる税制の隙間が放置されています。

OECDの税源浸食と利益移転に関する行動計画 (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting)』は、政府が市民に奉仕するために必要とする税収を集められるようにするグローバルなロードマップを提供するものです。 また企業にも投資を行い成長するために必要な確実性を与えるものです。

この行動計画は、G20からの要請で作成され、モスクワで開かれたG20財務大臣会議に提供されたもので、企業が税金を少ししか払わない、または全く払わないと言った事態を防止するための国内および国際的な手段を政府に与える15の特定の行動を明らかにしています。

「この行動計画は今後2年間かけて展開していくもので、国際的な租税協力の歴史の転換点となるものだ。 これによって各国は税源浸食と利益移転を防ぐために必要な、国際的に調和された包括的で透明性のある基準を作成することができる」とアンヘル・グリアOECD事務総長は述べました。 「国際課税のルールは、多くは1920年代に遡るが、企業が2か国で課税-二重課税-されないことを確保するものである。 これは素晴らしいものであるが、残念ながらこのルールが今では濫用され、二重非課税となることを許している。 この行動計画はこの状態を是正して多国籍企業がそれに見合う税を負担することを目的としている。」

この行動計画について、Anton Siluanovロシア財務相は次のように述べました。「我々はG20議長国として、OECDの作業が、国際課税制度が公平性という基本的な信条を歪めることなく成長と競争を促進し、多国籍企業が国内企業や個人の納税者により高い税負担を強いることなく繁栄できるようにすることを確保するものと称賛する。」

行動計画は、電子経済に対処する重要性も認めています。電子経済は製品とサービスについて国境がない世界をもたらしていますが、特定の国の税制の中に収まらないケースがあまりに頻繁に起こっており、利益が課税されないという抜け穴を残しています。

この行動計画は、二重非課税を防ぐための新たな基準を開発することとしています。 国際協力をより緊密にすることで、同じ支出に対する多重控除や「条約漁り(treaty-shopping)」によって節税目的で所得を「消す」ことを書類上許すことで生じる隙間を無くすことができます。特定外国子会社に対してより強力なルールを適用することで、各国はオフショア子会社に隠された利益に課税することができるようになるでしょう。

国内および国際課税のルールは、所得と、それを生み出す経済活動の双方にかかわるものです。 既存の租税条約と移転価格ルールは、場合によっては、課税となる利益を、その利益を生み出す価値創造活動(value-creating activities)と切り離すことを容易にすることがあります。 行動計画は、税を実態に合わせることによって、これらの基準の意図された効果をもとに戻します。-無形資産(例えば特許や著作権)、リスクまたは資本を、価値が創造された国から他へ移すことによって、課税利益を人為的に移転させることができなくなります。

透明性を高め、データを改善することは、金融資産が創造され投資が行われる場所と、多国籍企業が税金を支払うために利益を報告する場所との断絶状態を評価し、止めるために必要です。納税者に濫用的租税回避と移転価格の文書のルールを報告させ、その情報を国ごとに分類することによって、政府はリスクのある分野を特定し、その調査戦略に集中することができます。 そして、紛争解決のメカニズムをより効果的にすることで、民間に対し安定性と予測可能性をもたらします。

行動計画で概略が示された行動は、OECD全加盟国とG20諸国が対等な立場で参加する、OECD/G20共同プロジェクトによって今後18~24か月の間に実現されていきます この行動が迅速に実施されることを確保するため、関係国が既存の二国間協定のネットワークを改良できるように、多国間協定も開発することとしています。


税源浸食・利益移転に関するOECDの研究については、下記のウェブサイトをご覧ください。http://www.oecd.org/tax/beps.htm

 

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