Centre for Tax Policy and Administration

OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen 2017

Published on August 17, 2018

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Die OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen erörtern die Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes, der den internationalen Konsens bei der Verrechnungspreisbestimmung darstellt, d.h. der Bewertung grenzüberschreitender Geschäftsvorfälle zwischen verbundenen Unternehmen für Steuerzwecke. Angesichts der entscheidenden Rolle, die multinationale Unternehmen in der Weltwirtschaft spielen, ist die Verrechnungspreisbestimmung sowohl für die Steuerverwaltungen als auch für die Steuerpflichtigen weiterhin von größter Bedeutung. Die Staaten müssen sicherstellen, dass die steuerpflichtigen Gewinne multinationaler Unternehmen nicht künstlich in andere Steuerhoheitsgebiete verlagert werden und dass die von multinationalen Unternehmen in ihrem Steuerhoheitsgebiet ausgewiesene Besteuerungsgrundlage der dort ausgeübten wirtschaftlichen Tätigkeit entspricht. Für die Steuerpflichtigen ist es entscheidend, die Risiken einer wirtschaftlichen Doppelbesteuerung zu begrenzen, die sich aus Uneinigkeiten zwischen zwei Staaten über die Bestimmung der fremdvergleichskonformen Vergütung für ihre grenzüberschreitenden Geschäftsvorfälle mit verbundenen Unternehmen ergeben können.

Diese Ausgabe der OECD-Verrechnungspreisleitlinien von 2017 enthält die umfassenden, 2016 erfolgten Überarbeitungen aufgrund der Klarstellungen und Änderungen, die in den 2015 verabschiedeten BEPS-Berichten zu den Aktionspunkten 8-10, Gewährleistung der Übereinstimmung zwischen Verrechnungspreisergebnissen und Wertschöpfung, und zu Aktionspunkt 13, Verrechnungspreisdokumentation und länderbezogene Berichterstattung, vereinbart wurden. Sie umfasst zudem die 2013 angenommenen überarbeiteten Leitlinien zu Safe-Harbour-Regelungen, die anerkennen, dass gut konzipierte Safe-Harbour-Regelungen Befolgungsaufwand verringern helfen und den Steuerpflichtigen mehr Sicherheit bieten können. Des Weiteren wurden im übrigen Text dieser Ausgabe der OECD-Verrechnungspreisleitlinien Änderungen zur Verbesserung der Gesamtkohärenz vorgenommen.  Die OECD-Verrechnungspreisleitlinien wurden 1995 in ihrer ursprünglichen Fassung vom Rat der OECD angenommen.

TABLE OF CONTENTS

Vorwort
Einführung
Der Fremdvergleichsgrundsatz
Verrechnungspreismethoden
Vergleichbarkeitsanalyse
Verwaltungsansätze zur Vermeidung und Beilegung von Verrechnungspreiskonflikten
Dokumentation
Besondere Überlegungen bezüglich immaterieller Wirtschaftsgüter
Besondere Überlegungen bezüglich konzerninterner Dienstleistungen
Kostenumlagevereinbarungen
Verrechnungspreisaspekte beiUmstrukturierungen der Geschäftstätigkeit
Anhänge14 chapters available
Anhang zu den OECD-Verrechnungspreisleitlinien
Anhang I zu Kapitel II. Sensitivität von Brutto- und Nettogewinnindikatoren
Anhang II zu Kapitel II. Beispiel zur Veranschaulichung der Anwendung der Restgewinnaufteilungsmethode
Anhang III zu Kapitel II. Veranschaulichung unterschiedlicher Gewinnmessgrößen bei der Anwendung einer geschäftsvorfallbezogenen Gewinnaufteilungsmethode
Anhang zu Kapitel III. Beispiel einer Betriebskapitalanpassung
Anhang I zu Kapitel IV. Mustervereinbarungen für die Einführung bilateraler Safe-Harbour-Regelungen durch die zuständigen Behörden
Anhang II zu Kapitel IV. Leitlinien für die Vorabverständigungen über die Verrechnungspreise im Rahmen des Verständigungsverfahrens („MAP-APA“)
Anhang I zu Kapitel V. Verrechnungspreisdokumentation – Stammdokumentation (Master File)
Anhang II zu Kapitel V. Verrechnungspreisdokumentation – Einzeldokumentation (Local File)
Anhang III zu Kapitel V. Verrechnungspreisdokumentation – LänderbezogenerBericht (Country-by-Country Report)
Anhang IV zu Kapitel V. Umsetzungspaket zur länderbezogenen Berichterstattung
Anhang zu Kapitel VI. Beispiele zur Veranschaulichung der Leitlinien zu immateriellen Werten
Anhang zu Kapitel VIII. Beispiele zur Veranschaulichung der Leitlinien zu Kostenumlagevereinbarungen
Anlage. Empfehlung des Rats über die Bestimmung von Verrechnungspreisen zwischen verbundenen Unternehmen [C(95)126/Final, geänderte Fassung]
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